Çoğu girişimci vergi denetimi gibi bir şeyle karşı karşıya kalmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, ilgili makamlar zorunlu ödemelere uyumu izlemelidir. Farklı durumlarda vergi kontrol önlemleri uygulanır. İhlalcileri tespit etmek için düzenleyici otoritelerin Anayasa'ya aykırı olmayan herhangi bir yolu kullanmalarına izin verilir. Genellikle, denetçilerin karar vermek için yeterli bilgiye sahip olmadığı durumlar vardır. Bu durumda, ek vergi kontrol önlemleri alınacaktır.
Vergi denetimi
Sanata Göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32'sinde, ilgili makamlar, vergi ödeme sürecini ve kabul edilen düzenleyici yasal düzenlemelere uyumu kontrol etmekle yükümlüdür. Bu hüküm kontrollerle yapılır. Vergi kontrolü - düzenleyici kurumların ilgili mevzuata uyma faaliyetleri, zorunlu ödemelerin bireyler ve tüzel kişiler tarafından zamanında ödenmesi. Bu tür kontroller vergi denetimleri, mülklerin veya bölgelerin denetlenmesi, kâr amaçlı kullanılan denetim, raporlar ve Vergi Kanunu tarafından öngörülen diğer yöntemler kullanılarak gerçekleştirilir.
Vergi kontrol önlemleri, ana hedefi kontrol etmenin bir aracı olarak düşünülmelidir. Varsayılanları belirlemek için devlet organlarının fiili eylemlerinde ifade edilirler. Bu tür etkinliklerin birkaç türü vardır:
- gerekli bilgi ve belgeleri talep etmek;
- gelir elde etmek için kullanılan bölge ve binaların denetimi;
- bir tanığın sorgulanması;
- uzmanlık;
- bir uzman veya tercümanın katılımı;
- envanter.
Vergi kontrol önlemleri, iki türe ayrılan ilgili denetimlerin uygulanmasında gerçekleştirilir: ofis ve çıkış.
Office vergi soruşturması
Bu kontrol türü vergi mükellefleri, vergi acenteleri ve ilgili makamlara bildirimde bulunmaları gereken diğer kişiler için geçerlidir. Bir masa denetiminin özelliği, uygulamasının vergi kurumunun başkanının onayını gerektirmemesidir. Bunun temeli, sunulan vergi beyannamesidir. Denetim, düzenleme makamının bulunduğu yerde, belgelerin sunulmasından itibaren üç ay içinde yapılır.
Her vergi mükellefi, yasalarca aksi belirtilmedikçe, uygun kurumla vergi beyannamesi vermelidir. Bu durum Sanatta kaydedilmiştir. 80 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu yükümlülüğe, ödeme tutarından değil, belirli bir vergi türündeki mükellefin bir beyanname sunması gerektiği kanunları gereği neden olmaktadır. Ödeme eksikliği bu görevden muaf değildir.
Vergi beyannameleri ve vergi mükellefleri tarafından sunulan veya ilgili makamın kullanımına sunulan diğer belgelerin yanı sıra, bu tür bir soruşturmanın uygulanması için masa başı teftişi esastır. Buradaki vergi kontrol önlemleri, ana prosedür olan belgelerin geri kazanılmasının yanı sıra bir tanık veya incelemenin sorgulanmasıyla temsil edilmektedir.
Saha denetimi
Bu, belirli bir vergi için bir vergi mükellefiyle ilgili olarak gerçekleştirilen daha spesifik bir kontrol türüdür. Bu doğrulamanın temeli, hesaplamanın doğruluğundan ve zorunlu ödemelerin zamanında ödenmesinden şüpheli olabilir. Alan kontrolü, mükellefın ülkesinde gerçekleştirilir.Kar amaçlı kullanılan binaların veya bölgelerin doğrulama için temin edilememesi durumunda, soruşturma ilgili makamın bulunduğu yerde yapılır. Kontrol kararı, vergi kurumu başkanı veya vekili tarafından verilir.
Saha denetimleri de dahil olmak üzere vergi denetimleri sırasındaki vergi kontrol önlemleri aşağıdaki gibi yapılabilir:
- Gerekli belgeleri istemek. Mükellef, denetçileri, vergi tahakkuk ve ödemeleriyle ilgili bildiri ve bildirimlerin asıllarına tanıtmalıdır. Bu prosedür, mükellef ülkesinde gerçekleştirilir.
- Envanter oluşturma.
- Gelir elde etmek için kullanılan gerekli alan ve bölgelerin denetimi.
- Ek bilgi gerekirse bir uzmanla görüşün.
- Yerinde vergi denetimi ile ilgili bilgileri olan bir tanığın sorgulanması.
- Bir tercüman veya uzmanla görüşün.
Neden ilave etkinlikler planlanıyor?
Şu anda, doğrulama süreci sırasında düzenleyici kurumun karar vermek için gerekli bilgiyi elde edemediği bir duruma sıklıkla rastlanmaktadır. Ancak bu, denetçilerin artık bu işletme hakkında bilgi alamayacağı ve soruşturmadan sonra sona ereceği anlamına gelmez. Bu amaçlar için, ek vergi kontrol önlemleri uygulayın.
Bu prosedürlerin temel amacı bir suçun komisyonunu onaylamak veya çürütmektir. Müfettişler, eksik bilgileri ancak ana denetim sırasında göz önüne alınan vergi mükellefi faaliyetinin bir parçası olarak toplayabilir. Bu önlemlerin yeni ihlallerin tespit edilmesini değil, daha önce tespit edilmiş olanların detaylı bir araştırmasını hedeflemek önemlidir.
Ödeme yapan kişi, denetim sonuçlarının gözden geçirilmesi sırasında veya birkaç gün sonra bu tür önlemlerin amacını öğrenir. Ek prosedürlerin uygulanması, bir suçun işlenip işlenmediğini bulmak için gerekli olan soruşturmanın ara sonucudur.
Ek aktiviteler. Belge Talebi
Ek vergi kontrol faaliyetleri üç türe ayrılır: evrak istemek, bir tanık incelemek ve bir muayene yapmak Bunlardan ilki en yaygın ve tartışılan şeydir. Böyle bir prosedürün uygulanmasının birçok örneği vardır. Çoğu durumda, mahkeme vergi makamlarının tarafını alır. Sadece zaman zaman mükellefi işi kazanır ve bunun için de çok uğraşması gerekir.
Basit bir örnek düşünün. Şirket, bir denetimin atanması sonucu denetim otoritesine vergi iadesi yaptı. Soruşturma sırasında, hiçbir karar alınmadığı için ilave önlemler açıklandı. Şirketten birincil belgeler istendi, ancak kuruluşun yönetimi bu belgeleri vermeyi reddetti. Mahkeme, davanın gözden geçirilmesi gerektiğine hükmetti.
Peki bu karar neden verildi? İşin aslı, masa başı denetimi sırasında düzenleyici kurumun herhangi bir hata ve tutarsızlık göstermediği durumlarda, belge talep etmek için bir neden bulunmadığıdır. Uygulamada olmasına rağmen, bu durumda bile müfettişler bir rapor gerektiriyor. Vergi kontrol önlemlerinin organizasyonu her zaman tüm kurallara göre yapılmaz ve haksız bir karardan kaçınmak için vergi mükellefinin haklarını bilmesi gerekir.
Tanıkların sorgulanması
Sanatta Vergi Kanununun 90'ı ek vergi kontrol önlemlerinden birinin tanıkların incelemesi olduğunu söylüyor. Bu durumda ilgili bilgiye sahip olan herhangi bir kişinin tanıklığa çağrılabileceği belirtilmelidir. Görgü tanıklarının aranması konusunda bazı kısıtlamalar vardır, bunlar olamaz:
- yaş veya fiziksel ve zihinsel engelli olduğu için bilgileri doğru algılayamayan kişiler;
- Mesleki faaliyet sürecinde gerekli bilgileri almış kişiler, örneğin bir avukat.
Bir kişi, yalnızca Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen gerekçelerle ifade vermeyi reddetme hakkına sahiptir. Reddetmenin en yaygın bahanesi sanattır. Anayasanın 51'i: hiç kimse kendine, eşine veya yakın akrabalarına tanıklık etmemelidir.
Vergi mükellefleri için, genellikle şu soru ortaya çıkar: insanlar yerinde incelemenin askıya alınması sırasında ifade vermeye çağırılabilir mi? Ayrıca, çoğu vergi makamlarının bunu yapma hakkına sahip olmadığına inanmaktadır. Ancak, yanılıyorlar.
Vergi kontrolü sürecinde, denetimin askıya alınmasının çok sayıda nedeni vardır. Ancak, Rusya Federasyonu mevzuatında şu anda tanıkların sorgulanmasını yasaklayan herhangi bir madde bulunmamaktadır. Denetim otoriteleri, belirli bir durumda karar vermek için gerekli bilgilere sahip olan kişilere tanıklık yapma çağrısı yapma hakkına sahiptir. Bu nedenle, incelemenin askıya alınması sırasında bile tanıklar sorgulanabilir.
sınav
Bir uzmana katılmak, olası üç yan etkinliğin sonuncusudur. Bir ihlali tespit etmek için herhangi bir alanda özel bilginin gerekli olup olmadığı belirtilir. Her durumda bir uzman seçilir ve sözleşmeye dayalı olarak çalışmaya alınır. Yerinde inceleme yapan denetçi bir uzmanı çekme hakkına sahiptir.
Bunu yapmak için, muayenenin atanmasına, mesleğin adını ve yürütüleceği şirketin adını, çözmesi gereken hususları ve kendisine sunulan materyalleri gösteren bir karar verilir. Bir yetkili, ödemeyi bu hüküm ile tanıştırmalıdır.
Bazı durumlarda, ikinci bir inceleme sipariş edilebilir. Yeterli sayıda koşul tespit edilmemişse veya ilk uzman yetersizse. Çoğu zaman, inceleme vergi otoritesinin ısrarı ile yapılır. Bununla birlikte, vergi mükellefinin bağımsız bir soruşturma açma ve sonuçları mahkemeye sunma hakkı vardır.
Vergi kontrol önlemlerinin alınması, zamansız vergi ödemeleri veya yanlış hesaplamaları ile ilgili suçları tespit etmeyi amaçlar. Zorlu belgeler, tanıkların sorgulanması ve inceleme şeklindeki ek önlemler, durumu netleştirmek ve düzenleyici kurumun nihai bir karar vermesine yardımcı olmak için tasarlanmıştır.
Ek olaylar için malzemeler
Alınan karar ne olursa olsun, vergi mükellefi, faaliyetlerin sonuçlarını yazılı olarak tanıma hakkına sahiptir. Ancak bunun için, denetlenen kişinin bu talebi içeren bir başvuruyu keyfi bir şekilde vergi makamına iletmesi gerekir.
Kontrol kurumu, vergi mükellefine, başvuru tarihinden itibaren iki gün içinde karara aşina olma fırsatı vermekle yükümlüdür. Ek vergi kontrol önlemlerinin sonuçları çok çeşitli olabilir: bir işletmenin kapanmasından bir hatanın tanınmasına kadar. Her durumda, her ödemenin yazılı olarak kesin bir karar vermesi tavsiye edilir.
Bu prosedürden sonra aşağıdakileri içeren bir protokol hazırlanır:
- belgenin adı;
- belirli bir eylemin tarihi, saati ve yeri;
- dokümanı derleyen kişinin kişisel verileri;
- herhangi bir eylemde yer alan tüm kişilerin soyadı, adı ve himayesi;
- olayların sonuçları.
Ayrıca, her bir taraf onayını açıklayarak bu protokolü imzalamalıdır. Bundan önce, her bir satırı dikkatlice incelemek ve yorumlarınız varsa düzeltmeleri yapmak gerekir.
itirazlar
2016 yılına kadar, Rusya Federasyonu’nun vergi denetimleriyle ilgili mevzuatında önemli bir boşluk vardı - olayların sonuçlarına itiraz etmek için son tarih yok. Ancak 01 Mayıs 2016 tarihinde, ödemenin, ilgili makamın ek kontrol atama kararında belirtilen sürenin bitim tarihinden itibaren 10 gün içinde ek önlemlerin sonuçlarına itirazda bulunabileceğine göre, yeni bir Federal Kanun çıkarılmıştır.
Ama bir tane uyarı var. Gerçek şu ki, denetleyici otorite, kararını veren herhangi bir belgeyi ödeyene sunmak zorunda değildir. Sonra soru ortaya çıkar: yazılı bir kanıt yoksa neye itirazda bulunulur? Ek vergi kontrol önlemlerine itirazlar, ilgili kurumlardan net sonuçlar içermeyen belgelerin kopyalarına dayanarak yapılmalıdır. Mükelleflerin muhtemel argümanları ve vergi makamlarının taleplerini belirlemesi gerektiği ortaya çıktı.
Denetlenenler için geriye kalan tek şey, yakında denetçilerinin kararlarını yazılı olarak vermeleri gereken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda değişiklik yapacaklarını ummaktır. Vergi denetimleri sırasındaki vergi kontrol önlemleri kaydedilmelidir, böylece anlaşmazlık durumunda, ödeme yapanlar bir şeye güvenebilir.
Malzemelerin çalışıldığı tarih ve yer hakkında bilgi
Vergi otoritesi, denetimin her adımının mükellefine bildirmekle yükümlüdür ve ek önlemlerden sonraki aşama istisna değildir. Bu nedenle, denetlenen kişi davaya ilişkin duruşmanın yerini ve tarihini bilmeli ve ayrıca ek kontrol hakkında bilgi almalıdır. Ek faaliyetler yürütme sürecinde, malzemelerin dikkate alınmasının iki aşaması vardır:
- Aşama 1, doğrulama materyallerini ve itirazlarını inceliyorlar;
- Ek faaliyetler ve bunlara itirazlar hakkında bilgiler dahil olmak üzere, alınan tüm malzemelerin değerlendirildiği 2. Aşama.
Herhangi bir aşamada vergi mükellefine soruşturmanın ilerleyişi hakkında bilgi verilmemesi durumunda, daha yüksek bir mahkeme incelemenin nihai kararını geçersiz kılma hakkına sahiptir. Bu durumda, ilgili makam, dava dosyasını inceleme prosedürünün ciddi şekilde ihlal edilmesini taahhüt edecektir.
Vergi kontrol önlemleri kesinlikle şeffaf bir şekilde yapılmalıdır. Bu durumda, muayene için daha az sayıda soru olacak ve ödeme yapan kişi araştırmanın her aşamasını bilecektir.