Bir piyasa ekonomisi, girişimcilerin devlet gücünden bağımsızlığını ifade eder. Ancak, işletmeler hiçbir kontrol olmadan bırakılamaz. Aksi takdirde, ülkenin ekonomik alanı çok titrek ve dağınık hale gelecektir. İş sektörünü korumak için özel denetim prosedürleri vardır. Nasıl çalıştıkları, materyalimizde ayrıntılı olarak açıklanacaktır.
Denetim prosedürü: bu nedir?
Girişimcilerin sadece bir önemli koşulu yerine getirmeleri gerekmektedir: yasalara uymak. Bu gereklilik dikkate alındığı takdirde, teşebbüsün işletmesine devlet müdahalesi asgari düzeyde olacaktır. Böylece girişimcilerin ürünlerini ve karlarını bağımsız olarak elden çıkarmasına izin verilir. Kurumun tüzüğünde yer alan hedeflere herhangi bir devlet nezareti olmadan ulaşılabilir.
Herhangi bir şirket finansal ve istatistiksel raporlamaya özel önem verir. Özel bir muhasebe çalışması yürütülmekte olup, sonuçları örgütsel mülkün durumuna ilişkin verilerin yayınlanmasıdır. Yapılan her işlem, vergi veya ödeme dikkate alınmaktadır. Muhasebeciler işletmenin tüm finansal adımlarını yakından izler. Ama böyle bir kontrol yeterli mi? Büyük olasılıkla değil. Bu nedenle birçok tüzel kişilik ve bireysel girişimci bir denetim prosedürü yürütmeye karar verir. Bu, organizasyonun mali durumunun bağımsız bir bölüm dışı denetimidir.
Denetim zorunlu bir prosedürdür. Zamanında yapılmalıdır, ancak planlanmamış bir zamanda da mümkündür. Bu nedenle, ani bir denetimde kontrol, öncelikle işletme müdürüyle ilgilenmelidir. Sık sık yapılan mali kontroller, kurumun iyileştirilmesine, çalışmalarının daha planlı ve yüksek kalitede yapılmasına yardımcı olacaktır.
Kavram ve konu
Denetim kavramı denetim faaliyetleri kapsamındadır. Aslında, doğrulama, oldukça fazla şeyin mevcut olabileceği sadece bir kontrol şeklidir. Denetimin konusu tam olarak finansal denetimdir.
Hepsi 12/30/2008 tarihli FZ-307'de listelenen çeşitli denetim türleri vardır. Her denetim türü, özel standartlara - belgelenmiş finansal muhasebe koşullarına uygun olarak uygulanır. Standartlar, raporlama dönemi için şirketin aldığı bazı finansal kararların etkinliğini yansıtmaktadır. Standardın bir tür şart olduğunu unutmamak önemlidir, çünkü denetimin kendisi bir girişimcilik faaliyetidir. Prosedür, görevleri aşağıdaki noktaları içeren belirli tüzel kişilerin temsilcileri tarafından uygulanır:
- pazarlama etkinlikleri yürütmek;
- vergi danışmanlığı;
- muhasebe;
- ekonomik ve finansal faaliyetlerin analizi;
- ekonomik kuruluşların borç ve varlıklarının değerlemesi;
- yatırım projelerinin geliştirilmesi ve analizi;
- iş planları hazırlamak;
- temizlik eğitimi;
- beyannamelerin hazırlanması ve çok daha fazlası.
Sunulan tüm görevlerin yerine getirilmesi, önemli bir hedefe ulaşmak için gereklidir. Bu, denetlenen kuruluşların finansal faaliyetlerinin güvenilirliğine ilişkin bir görüş ifadesidir.Güvenilirlik, finansal raporlama verilerinin doğruluğu seviyesini ifade eder.
Organizasyon Yaratma
Denetçi, bireysel bir girişimci olabilir - bir birey veya tam teşekküllü bir kuruluş. Örneği oluştururken ne mülkiyet şekli ne de bir kişinin vatandaşlığı kabul edilir. Bu nedenle, yabancı bir kuruluş Rusya Federasyonu'nda denetim faaliyetlerini iyi yürütebilir. Sadece iş yapmanıza izin veren vergi makamından lisans almanız önemlidir.
Oluşturulan denetim kuruluşu herhangi bir yasal biçimde olabilir. İstisna sadece OJSC'dir. Oluşturulan kişinin mülkiyeti, denetim sırasında olduğu gibi, sürekli değildir ve selektif doğrulamaya tabidir.
Denetim hizmetlerinin ücretsiz ve yasal bir şekilde verilmesi ancak bir lisansın alınması ve ardından devlet siciline eklenmesiyle mümkündür. Bu arada, kayıt defterinin kendisi tüm Rus denetçileri de içeriyor. Yönetimi Mali Kontrol Komisyonu tarafından düzenlenir.
Denetim kuruluşları faaliyetlerini ekonomik kuruluşlarla ilgili olarak uygularlar. Bunlar finansal kontrole tabi kişilerdir. Denetimin amacı, kontrol edilmesi gereken kuruluşun ekonomik faaliyetidir. Bu durumda, denetlenen girişimin faaliyet durumu hakkında bilgi toplanması söz konusudur.
Başlıca denetim şekilleri
Denetim prosedürleri çeşitli biçimlerde olur. Avukatlar, temel finansal denetim türlerini göz önünde bulundurmanıza izin veren özel bir sınıflandırma geliştirmiştir.
İlk denetim şekli dış olarak adlandırılır. Bu doğrulama, bağımsız taraflar arasında yapılan bir anlaşmaya dayanarak yapılır: kuruluş ve denetim firması. Aynı zamanda, işletmenin raporlama ve muhasebe sistemi denetime tabi tutulur. Kontrol eden kuruluşun görevi yürürlükteki yasalara uygunluğu onaylamak ve finansal tabloların güvenilirliğini değerlendirmektir. Denetim sırasında, denetim firmasına genel kabul görmüş standartlar rehberlik eder.
İç denetim ise biraz daha önemli. Uygulanması sırasında, kanunun tüm şartlarını göz önünde bulundurarak işletme ile ilgili operasyonel bir denetim yapılması gerekmektedir. Muhasebe belgelerinin doğruluğuna ve eksiksizliğine özel dikkat gösterilmelidir. Kurumsal mülkiyetin güvenliğini sağlamak için gereklidir. Bu nedenle, iç denetim, sadece finansal varlıklar üzerinde detaylı kontrolün yanı sıra, yönetim ve organizasyon politikalarının detaylı bir incelemesini de içerir.
Dış ve iç denetim arasındaki temel fark, uygulanan doğrulamanın derinliği ve eksiksizliğidir. Bu nedenle, iç denetim yapmaya karar veren bir işletme, kaynak kaybına karşı koruma, faaliyetlerin optimizasyonu, yasal kapasitenin iadesi, vb. Gibi hedefleri takip eder. Dış denetim değerlendirme süreci önleyici bir eylem olarak gereklidir.
Denetim türleri
Birçok faktöre bağlı olarak, denetim prosedürleri birkaç türe ayrılır. Kanun şartları ile ilgili olarak, bir denetim zorunlu ve proaktifdir. Zorunlu doğrulama FZ-307 "Denetimde" tarafından düzenlenir. Kuruluşun muhasebe ve mali durumunu etkiler. Zorunlu bir denetim yıllık olarak yapılır ve genellikle bir iç yapıya sahiptir. Proaktif bir doğrulama şekli de var. Bu gönüllü. Denetim müşterisinin kendisi prosedürün kapsamını, zamanlamasını, şeklini ve türünü belirler.
Aşağıdaki prosedürlere sahip olan ekonomik kuruluşlar için denetim prosedürü zorunludur:
- OJSC statüsü (açık anonim şirketler) - hissedar sayısı ve izin verilen sermayenin büyüklüğünden bağımsız olarak;
- yabancı yatırımcıların sahip olduğu bir hissenin yetkili sermayesindeki varlığı;
- kredi, sigorta, emtia, hisse senedi veya yatırım faaliyetlerine karşı tutum.
Bu nedenle, tüm ekonomik kuruluşlar denetim kuruluşu tarafından zorunlu doğrulamaya tabidir. İstisna sadece devlet ve belediye işletmeleridir.
İkinci sınıflandırma türü, denetimin nesnelere bölünmesini içerir. Dolayısıyla, bir finansal denetim bankacılık, bütçe ve bütçe dışı, yatırım, takas, genel ve devlet olabilir. Sunulan prosedürlerden herhangi birini gerçekleştirmek için, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı veya Merkez Bankası tarafından verilen bir lisansa sahip olmanız gerekir.
Resmi olarak, herhangi bir mali denetim, Rusya Federasyonu Denetim Odası denetçi pozisyonuna sahip olmasına rağmen, özel niteliktedir. Bununla birlikte, "devlet denetimi" terimi henüz Rusya'da yaygın olarak kullanılmamıştır.
Denetim raporu
Denetim sonuçlarına dayanarak bir denetim raporu hazırlanır. Bu, denetim sırasında tespit edilen eksiklikleri ortaya koyan özel bir eylemdir. Finansal, ekonomik veya endüstriyel bir karakterleri olabilir. Bu nedenle, ihlaller zimmet, kötüye kullanma, yasadışı mali harcama, yanlış yönetim ve çok daha fazlası olarak kabul edilebilir.
Sonuç, denetim hizmetleri sağlama sürecinde son adımdır. Bu belge, işletmeye verilebilecek tüm gerekli öneri ve önerileri içerir. Sonuç üç bölümden oluşur: giriş, analiz ve özet. Giriş kısmı, denetim firması hakkında bilgi sağlar. Sunulan hizmetlerin adı, yeri ve türü belirtilir.
Analitik kısım, denetimin sonuçları hakkında tam bir rapor sunar. İlk olarak, denetimin yapıldığı kuruluş hakkında bilgi verilir ve sadece faaliyetlerinde ana eksiklikler listelenir. Sonuçların son kısmı, finansal tabloların güvenilirliği veya yanlış olduğuna dair kanıt sağlar. Burada, denetlenen kuruluşun kurucularına önerilerde bulunabilir.
Denetim belgesinin her sayfası, doğrudan denetimi yapan sertifikalı bir uzman tarafından imzalanmalıdır. Belge bir şirket mührü ile onaylanmıştır.
Beş tür denetim raporu vardır. İlk iki form oldukça basittir: olumlu ya da olumsuz bir değerlendirme. Ayrıca, olumlu bir değerlendirme koşulsuz ve koşullu olarak ayrılmıştır. Aşağıdaki iki form biraz daha karmaşıktır. Dolayısıyla, denetçi şirkete güven duymadığını beyan edebilir. Bu, kontrolün yapıldığı, ancak denetim makamının denetlenen kuruluş için bazı soruları muhafaza ettiği anlamına gelir. Nihai form, bir görüşü ifade etmeyi reddetmenin sonucudur. Bu durumda, denetçi belirli bir konuda kendi yetersizliğini tanır.
Sonuç üçlü olarak hazırlanmalıdır. İlk makale denetimi başlatan kuruma gidecek. İkincisi denetlenen girişimin yöneticisine sunulacak ve üçüncüsü denetçi ile birlikte kalacaktır. Verilen görüş işletme tarafından dikkatlice incelenmelidir. Sonuç olarak, hataları gidermeye yönelik bir eylem planı hazırlanmalıdır.
Devlet denetim düzenlemesi
Denetim şirketlerinin faaliyetleri doğada girişimcidir. Bu bağlamda, finansal kontrol uygulayan herhangi bir şirket devlet kontrolü altındadır. Başlıca kontrol otoritesi Rusya Maliye Bakanlığı'dır. Yetkinliği aşağıdaki işlevleri içerir:
- federal denetim standartlarının geliştirilmesi ve onaylanması;
- Denetim prosedürünü düzenleyen düzenleyici faaliyetlerin yeterliliği dahilinde yayınlanması;
- denetim kuruluşları üzerinde kontrol;
- eğitim ve sertifikalandırma sisteminin organizasyonu;
- devlet denetim kayıtları üzerinde kontrol.
Maliye Bakanlığı'na göre denetim faaliyetlerini düzenlemek için bir konsey kuruldu. Mali politika alanında devlet politikasını uygulayan uzmanları içerir.Denetim hizmetleri pazarını analiz ederler ve yapılan sonuçlara dayanarak modernizasyonun önünü açarlar.
Denetim Konseyi, Maliye Bakanlığından iki temsilciden, 10 muhasebeciden, bir Hükümetten bir temsilciden ve iki bağımsız denetçiden oluşmaktadır. Konsey Başkanı oylamayla seçilir. Yetkili makamın asıl görevi denetim prosedürünü iyileştirmek için önerilerde bulunmaktır.
Denetçi Sorumluluğu
Ekonomik varlık ile denetçi arasındaki ilişkiler özel bir anlaşma ile düzenlenir. Bir sözleşmenin niteliği var. Bu belgede sunulan tüm hizmetlerin yanı sıra maliyet ve süreleri de kaydedilmiştir. Sözleşmenin temel bir koşulu, denetlenen ve denetlenen kuruluşun yükümlülüğü hakkında bilgidir. Sorumluluk kavramına neler dahildir? Başlangıçta, bir finansal denetimden kaynaklanabilecek olası riskler belirtilmiştir. Her risk için geri ödeme yapılması gerekir. Bu sorumluluk alanı.
Sözleşmenin şekli ve içeriği verilen hizmetlerin türüne bağlı olarak değişebilir. Bu nedenle, dış denetim yaparken, sadece bir sözleşme gereklidir. Gerekli asgari miktarda bilgiyi göstermelidir: iş için genel şartlar ve sorumluluk türleri. Denetçi, yanlış muhasebe ve iş analizi durumunda tüm masrafları geri ödemeyi taahhüt eder.
İç denetim prosedürünün uygulanması ile her şey biraz daha karmaşık olacaktır. Temel koşullara ek olarak, belge çeşitli isteğe bağlı gereksinimleri belirtmelidir. Ayrıca, yüklenici, müşteriye denetçi yeterlilik belgesi ve finansal kontrol uygulama lisansı vermekle yükümlüdür.
Federal Yasa’nın “Denetim Üzerindeki” ayrı bir normunun önemli yasal önemi vardır. Bu nedenle, daha önce müşteri olarak faaliyet gösteren ekonomik bir varlık ile ilişkilendirilmişlerse denetçilerin finansal denetim yapmaları yasaktır. Müşterinin denetçi ile uzun süre görüşmesi de yasaktır. Bütün bu kurallar yolsuzluğun önlenmesi için gereklidir.
Denetlenmiş Kişi
Denetçilerin hak ve yükümlülüklerini ele alarak, doğrudan ekonomik kuruluşların - denetlenen kuruluşların bir tanımını yapmak gerekir. Bu tür işletmeler bireyler (bireysel girişimciler) veya tüzel kişiler olabilirler - ticari veya ticari olmayanlar. Önemli olan, denetlenen kişinin meşru olduğudur. İlgili yasal belge, meşruiyeti onaylar - kişinin yasal formunda bir lisans (LLC, OJSC, ZAO, Fund veya diğerleri) veya bireysel girişimcilerin statüsü.
Bir kişi, denetçi ile sözleşme imzalandığı andan itibaren denetlenir. Aynı zamanda, bir dizi ek görev ve yetki kazanır. İlk önce haklarla ilgilenmelisin. Dolayısıyla, denetlenen kuruluşun iki önemli yetkisi vardır:
- Denetçiden, denetimin yürütülmesine ilişkin yasanın gereklilikleri hakkında tam bilgi almak;
- Denetim raporlarına aşina olmak için.
Denetlenen kişinin sorumlulukları çok daha büyüktür. Yani, burada vurgulanmalıdır:
- Denetçinin optimal çalışması için gerekli tüm koşulların yaratılması;
- muhasebe veya finans denetimi sırasında tespit edilen ihlallerin derhal giderilmesi;
- denetçiye bazı konularda açıklayıcı açıklamalar veya onaylar vermek;
- gerekli tüm dokümantasyonun denetçisine verilmesi.
Bir finansal denetim zorunlu ise, bir şahıs veya tüzel kişinin denetim kurallarına uymayı reddetme hakkı yoktur.
Denetim İle İlgili Servisler
Tüm IP'ler veya kuruluşlar denetim yapmak istemez. En yaygın neden, finansman harcama konusundaki isteksizliğidir. Ancak bazı makamlar bir şeyi tamamen gizlemekte ve bu nedenle her zorunlu denetim onlar için gerçek bir sorundur.Bununla birlikte, herkes için yıllık bir mali denetim zorunludur ve bundan saklanmak kendi girişimi mahvetmek gibidir. Tek bir çıkış yolu olabilir: denetim hizmetlerinin türlerini dikkatlice anlamak. Ve sadece en gerekli olanı seçin.
Federal yasaya göre, denetim programına 10 isteğe bağlı hizmet dahil edilmiştir. İşte onlar:
- vergi danışmanlığı;
- muhasebe danışmanlığı ve muhasebesi. muhasebe;
- yasal tavsiye;
- yönetim danışmanlığı;
- iş analizi, finansal danışmanlık;
- pazar araştırması yapmak;
- mülkün değerlemesi;
- yatırım projelerinin geliştirilmesi ve analizi;
- muhasebe otomasyonu;
- eğitim ve nitelikler.
Tüm denetim hizmetleri etkin ve denetleyici olarak ayrılmıştır. Eylem hizmetleri - bu, daha önce iktisadi işletme ile daha önce kararlaştırılmış olan belge oluşumudur. Kontrol hizmetleri, yasaların gereklerine uygunlukları için belgelerin kontrolüdür. Ek bilgi hizmetleri de vardır. Dolayısıyla, denetçi sonuçta belirtilen gerekliliklerden memnun değilse, o zaman her zaman bir istişare isteme fırsatı vardır.
Böylece, "klasik" denetim ile birlikte bir dizi ek hizmet sağlanabilir. Girişimciler veya şirket temsilcileri finansal denetimlerden korkmamalı. Denetleme, şirketinizi "iyileştirmek", daha temiz ve bağımsız kılmak için harika bir yoldur.