Mag-iwan ng allowance sa accounting

Ang probisyon para sa pay pay ng bakasyon, na tatalakayin sa artikulong ito, ay isang tinantyang pananagutan, ang pagbuo ng kung saan ay ibinibigay para sa PBU 8/2010. Ang dokumentong ito ng regulasyon ay sentro sa pag-aaral ng mga isyu ng interes. Ang layunin ng pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat ng tinantyang mga pananagutan, pati na rin ang mga reserba para sa mga bakasyon, ay gawing maaasahan at makatotohanang ang pag-uulat. Dapat itong sumasalamin hindi lamang mga panandaliang obligasyon na isinasagawa ng samahan, kundi pati na rin ang mga na ang pagpapatupad ay darating sa hinaharap.

Karamihan sa mga empleyado, sa isang tiyak na petsa ng pag-uulat, ay hindi nagamit na mga araw ng bakasyon, na, alinsunod sa mga regulasyon sa paggawa, dapat magbigay at magbayad ang employer (o magbayad ng kabayaran sa kaso ng pagpapaalis).

Sa anumang petsa ng pag-uulat, sinusuri ng samahan ang mga obligasyon sa mga empleyado (upang magbayad para sa naipon na hindi nagamit na mga araw ng bakasyon) at sa badyet (para sa mga premium premium.

Nalaman namin ang tungkol sa kung paano makabuo ng kinakailangang halaga para sa mga gawain ng pag-aaral ng reserba ng mga bakasyon sa accounting sa artikulong ito.

Konsepto ng pananagutan ng halaga

Ang mga pagkalkula ay isinasagawa batay sa RAS 8/2010 "Tinantyang pananagutan". Alinsunod sa mga probisyon ng dokumentong ito, ang mga organisasyon ay dapat bumuo ng ilang mga itinatag at kinakalkula na halaga ng mga reserba para sa mga bakasyon sa accounting.

Sa madaling salita, ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat maglaman ng hindi lamang impormasyon tungkol sa mga obligasyong dokumentaryo ng kumpanya sa mga kontratista at mga ikatlong partido, kundi pati na rin ang impormasyon tungkol sa inilaan na mga gastos na hindi maiiwasan.

Kabilang dito ang:

• Mga kawani sa hinaharap na bakasyon.
• Plano accruals buwis.
• Mga gastos sa pamamagitan ng tagapagtustos.

Sa pagkakaloob ng impormasyong ito, ang balanse ay nagiging maaasahan, dahil sumasalamin ito sa isang malapit sa realidad na larawan ng sitwasyon sa pananalapi ng kumpanya.

Tingnan natin ang konsepto ng allowance ng bakasyon.

Alinsunod sa mga regulasyon sa paggawa, ang bawat empleyado ay may karapatan sa 28 araw ng kalendaryo ng bakasyon, at sa isang bilang ng mga pambatasang kaso na mas malaki ang bilang na ito.

Sa bawat petsa ng pag-uulat, ang kumpanya ay naipon ang mga araw ng bakasyon na hindi pa ginagamit ng mga empleyado. Alinsunod dito, sa isang tiyak na petsa ng pag-uulat, ang mga responsibilidad ng kumpanya sa mga empleyado para sa pagbabayad sa mga araw na ito at upang pondohan para sa pagbabayad ng mga premium insurance ay nasuri.

Alinsunod sa talata 3 ng PBU 8/2010, dapat ipakita ng lahat ng mga kumpanya ang mga accrual na ito, maliban sa mga maliliit na kumpanya na maaaring gumamit ng magaan na pamamaraan ng accounting sa accounting.

Ang listahan ng mga pamantayan sa pag-uuri ng naturang mga organisasyon ay tinukoy sa Batas "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 Hindi. 402-ФЗ.

Kung ang kumpanya ay hindi nakamit ang kahulugan ng isang maliit na negosyo, ang accrual ng mga reserbang pagpapahalaga ay nagiging sapilitan. Ang kakulangan ng impormasyong ito sa mga account ay maaaring bigyang kahulugan ng mga awtoridad bilang hindi pagsunod sa mga kaugalian ng accounting para sa kita at gastos.

Kung ang kumpanya ay naglalaan ng pondo upang mabayaran ang reserba para sa mga bakasyon, kung gayon ito ay dapat na nakarehistro din sa patakaran ng accounting. Ang pagkakasunud-sunod ng pagkalkula nito ay makikita rin doon.

Bakit lumikha ng isang reserba

Sa itaas, nalaman namin na sa bawat gastos ng kumpanya ay dapat mabuo upang bayaran ang reserba para sa mga bakasyon. Ang pagbubukod ay maliit na anyo ng mga samahan. Maaaring hindi nila matukoy ang mga gastos sa bakasyon sa hinaharap. Sa accounting tax, ang pagkakaloob ay isang kumpanya ng tama, ngunit hindi isang obligasyon.

Kung tinutukoy ng samahan ang reserba para sa parehong accounting at tax accounting, sa anumang kaso, ang mga pagkakaiba ay lilitaw sa PBU 18/02.

Ang nasa ilalim na linya ay ang mga patakaran sa pagkalkula ay naiiba. Sa accounting, kinakailangan ang isang reserba na isinasaalang-alang ang obligasyon ng kumpanya na magbayad ng bayad sa bakasyon para sa natitirang mga araw na nakamit na ng empleyado. Ito ay katumbas ng tinatayang halaga ng pay pay ng bakasyon na dapat matanggap ng mga empleyado. At ang layunin ng reserbang buwis ay upang matulungan ang samahan na katamtaman ang mga pagsulat sa mga gastos sa bakasyon para sa mga empleyado. Upang makalkula ang buwanang halaga ng mga pagbabawas, ang tunay na mga gastos sa paggawa ay dapat na dumami ng isang porsyento.

Kung ang kumpanya ay hindi lumikha ng isang ipinag-uutos na reserba para sa leave sa accounting, ang mga opisyal na responsable para dito ay haharapin ang mga multa, na kung saan ay binibigyang kahulugan bilang gross na hindi pagsunod sa mga kaugalian ng accounting para sa kita at gastos. Noong 2016, ang dami ng mga parusa na ito ay tumaas nang maraming beses.

Konsepto ng accounting

Ang allowance para sa pay pay ng bakasyon ay kinikilala bilang isang probisyon. Nabuo ito batay sa mga patakaran na ibinigay para sa artikulo 324.1 ng Tax Code ng Russia.

Ang allowance para sa pay ng bakasyon ay kinakalkula batay sa average na kita ng mga empleyado. Sa kasong ito, ang pagbabayad ng seguro ay dapat ding isaalang-alang. Ang mga sumusunod na termino ay iminungkahi para sa pagbuo ng isang reserbang bakasyon:

• Sa huling araw ng buwan.
• Sa huling araw ng quarter.
• Sa huling araw ng taon.

Pagninilay ng accounting

Ang mga operasyon na may isang reserba para sa bakasyon para sa bakasyon ay isinasagawa alinsunod sa mga probisyon ng PBU 8/2010 "Tinantya na Mga Pananagutan, Mga Pananagutan sa Kontingensyon at Mga Pantas na Mga Asset".

Alinsunod sa talata 4 ng PBU 8/2010, ang isang obligasyon sa pagtatasa ay isa para sa isang samahan na may isang hindi tiyak na halaga at isang panahon ng katuparan na maaaring lumitaw batay sa mga regulasyon at mga batas na pambatasan.

Sa pamamagitan ng kabutihan ng Art. 114. 122 ng Labor Code ng Russian Federation, ang nagbibigay ng organisasyon ay dapat magbigay ng mga tauhan ng taunang pahinga habang pinapanatili ang kanilang lugar ng trabaho (posisyon) at average na kita. Ang mga pagbabayad para sa pagkakaloob ng taunang bayad na iwanan ay isa sa mga kaso kapag ang employer ay nagbibigay ng garantiya na isinasagawa sa gastos nito.

Dahil ang mga gastos na ito ay obligasyon ng employer, na itinatag ng mga regulasyon sa paggawa, ang probisyon para sa bakasyon sa bakasyon ay kinikilala bilang isang tinantyang pananagutan. Ito ay kinikilala sa mga pinansiyal na pahayag ng samahan sa isang halagang sumasalamin sa isang mas maaasahang pagtatantya ng pera sa mga gastos na kinakailangan para sa pagkalkula nito.

Alinsunod sa talata 8 ng PBU 8/2010, ang accounting para sa mga reserba para sa mga bakasyon ay makikita sa account na 96 "Mga reserbang para sa mga gastos sa hinaharap". Kung ang tinantyang pananagutan ay kinikilala depende sa likas na katangian nito, ang halaga ay sisingilin sa mga gastos ng mga ordinaryong aktibidad ng kumpanya. May isa pang pagpipilian para sa kanilang pagsasama sa presyo ng isang asset.

Ang pinaka maaasahang pagtatantya ng gastos ay ang halaga na kinakailangan upang mabayaran ang obligasyon sa petsa ng pag-uulat o ilipat ito sa ibang tao.

Ang itinatag na pamamaraan ng pagkilala at ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga (alinsunod sa RAS 8/201) ay hindi itinatag. Sa batayan ng mga talata 4 at 7 ng PBU 1/2008 "Patakaran sa accounting ng isang samahan", ang kumpanya, nang walang tulong ng iba, ay bubuo at nagtatatag sa sarili nitong patakaran sa accounting ng isang pamamaraan para sa pagkalkula ng tinantyang reserba para sa mga bakasyon at ang pamamaraan para sa pagkilala nito (minsan, bawat quarter, bawat buwan).

Ang pagkalkula ng halaga ng tinantyang pananagutan para sa mga pista opisyal ay dapat sumailalim sa pagkalkula ng mga premium na seguro.

Obligasyon ang samahan na magbigay ng katibayan ng dokumentaryo ng bisa ng pagtatasa ng tagapagpahiwatig na ito.

Ang pagkalkula ng reserbang bakasyon at ang pagmuni-muni ng paglalaan sa pagkakaloob ng panahong ito para sa mga empleyado sa mga ulat ng accounting ay dapat gawin sa bawat petsa ng pag-uulat. Alinsunod sa kasalukuyang mga kinakailangan ng batas, ang balanse ng sheet ay inihanda isang beses sa isang taon sa Disyembre 31.

Gayunpaman, ito ay mas tumpak at mas tama (pangunahin para sa managerial accounting) lumikha ng mga reserbang para sa mga bakasyon sa isang buwanang batayan, dahil ang ganitong uri ng gastos ay depende sa bilang ng mga empleyado at oras ng bakasyon. Ang mga halagang ito ay maaaring magbago nang madalas.

Ang isang buwanang pagkalkula ng reserbang bakasyon ay tumatagal ng maraming oras. Kailangang independyenteng kalkulahin ng samahan ang nais na dalas ng naturang gawain.

Sa accounting, isang tala ng account na 96 ang nilikha upang maipakita ang impormasyon tungkol sa mga reserba para sa pay pay. Inipon nito ang lahat ng inilaan na gastos ng kumpanya. Para sa bawat uri ng isang espesyal na sub-account ay binuksan.

Pag-post

Isaalang-alang ang karaniwang mga entry sa reserbasyon sa bakasyon para sa accrual at write-off ng mga reserba alinsunod sa account sa account na 96 sa talahanayan sa ibaba.

Ang reserba ay patuloy na naipon sa parehong mga account tulad ng suweldo ng mga empleyado. Ang mga pagbabayad sa seguro ay sisingilin ayon sa parehong prinsipyo, ngunit sa sulat, isinasaalang-alang ang reserba, at hindi sa mga account sa pag-areglo na may pondo ng extrabudgetary.

Ang balanse sa 96 account ng allowance ng bakasyon sa pag-uulat ay dapat na makikita sa pananagutan ng balanse ng sheet. Para sa mga ito ay may linya 1540 "Tinantyang pananagutan".

Kung ang mga reserba para sa paparating na bakasyon sa samahan ay nilikha lamang sa accounting, kung gayon ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa kita ay hindi bumababa, ngunit lilitaw ang pansamantalang pagkakaiba sa buwis. Kung ang patakaran ng accounting ng mga ulat sa accounting accounting na ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita, posible itong gawin sa paraang tinukoy sa Art. 324.1 ng Tax Code.

Ang paglikha ng isang reserba para sa mga layunin ng buwis ay isang kusang-loob na sandali, depende sa desisyon ng entidad ng negosyo.

Paraan ng Pagkalkula

Dahil ang formula na ginagamit upang makalkula ang halaga ng reserba ay hindi tinukoy, ang anumang kumpanya ay bumubuo nang nakapag-iisa.

Sa kasong ito, ang binuo na pamamaraan ay dapat na maitatag sa patakaran sa accounting.

Ang reserba ay dapat matukoy batay sa mga katotohanan ng negosyo ng samahan, at ang pagkalkula ay dapat na makatwiran batay sa karanasan ng kumpanya (at marahil sa ilang mga opinyon ng dalubhasa).

Sa madaling salita, ang mga kalkulasyon ay dapat suportahan ng mga dokumento, maging makatuwiran, makatuwiran na makatwiran at nakapangangatwiran.

Upang mapatunayan sa panahon ng pagpapatunay ang halaga ng naipon na reserba para sa pay pay, dapat magkaroon ang samahan ng mga sumusunod na dokumento:

• Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng reserba na itinatag sa patakaran sa accounting ay magbibigay sa kumpanya ng isang maaasahang pagtatantya ng halaga ng obligasyong ito.
• Kinakailangan na bumuo ng isang pangunahing dokumento, na dapat ipakita ang kinakalkula na reserba. Upang gawin ito, kailangan mong ilakip ang mga paunang dokumento, impormasyon para sa mga kalkulasyon (isang sheet ng mga oras ng pagtatrabaho, sahod, at iba pa).

Mayroong maraming mga pamamaraan para sa pagkalkula ng allowance para sa pay pay sa bakasyon. Isaalang-alang ang isa sa mga ito, na medyo tumpak, dahil ito ay batay sa pagkalkula ng totoong bilang ng mga hindi nagamit na araw ng bakasyon at ang average na pang-araw-araw na kita ng mga empleyado:

• Ang lahat ng mga empleyado ng negosyo ay dapat nahahati sa mga kagawaran (kagawaran) upang matukoy ang mga account na naaangkop sa kanila (20-26, 44 at iba pa).
• Kailangan mong magkaroon ng data sa bilang ng mga araw ng bakasyon na kailangan ng bawat empleyado. Alamin ang reserba ng mga bakasyon sa 1s ay hindi mahirap.
• Kinakalkula namin ang average na pang-araw-araw na kita (SD) ng mga empleyado para sa bawat pangkat. Upang gawin ito, hatiin ang buong suweldo ng mga empleyado sa nakaraang napiling panahon (buwan, quarter) sa bilang ng mga araw ng kalendaryo sa panahong ito, at pagkatapos ay sa bilang ng mga tao sa bawat natukoy na pangkat.

Ang pormula ay ang mga sumusunod:

SD = ЗП / ДН / K,

kung saan: ZP - suweldo para sa panahon (rubles).

NAM - mga araw ng kalendaryo ng panahon.

Ang K ay ang bilang ng mga empleyado sa pangkat (o ang kumpanya sa kabuuan).

Hindi dapat malito ang kalendaryo at mga araw ng negosyo. Ito ay napakahalaga na panatilihin sa ilalim ng kontrol, dahil ang haba ng panahon kung kailan ang isang tao ay dapat na nasa bakasyon ay patuloy na isinasaalang-alang sa mga araw ng kalendaryo.Samakatuwid, ang kita para sa pagkalkula ng tagal ng bakasyon ay dapat ding isaalang-alang sa mga araw ng kalendaryo.

Pagkalkula ng halaga ng reserba mismo (isinasaalang-alang ang mga pagbabayad ng seguro mula sa reserba)

Ang kabuuang halaga ng reserba ay kalkulahin gamit ang sumusunod na pormula:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

kung saan: P - reserve (rubles).

BOTTOM - araw ng bakasyon na hindi ginagamit.

Сst - rate ng seguro sa seguro (%).

Ang isang mas tumpak na paraan upang makalkula ang reserba ay ang mga kalkulasyon na isinasagawa nang personal para sa bawat empleyado.

Sa kasong ito, ang panghuling halaga ay binubuo ng dami ng mga obligasyon sa bawat empleyado. Kung ang bilang ng mga empleyado sa kumpanya ay malaki, ang prosesong ito ay magiging sapat na oras.

Reserbang bakasyon at halimbawa ng pagkalkula

Upang mas mahusay na maunawaan ang materyal sa itaas, isaalang-alang ang pagkalkula sa kathang-isip na samahan na "Magsimula". Ipagpalagay na ipinakita niya sa patakaran ng accounting na ang reserba para sa leave ay binabayaran bawat quarter. Upang matukoy ang mga suweldo at seguro sa seguro, ang account 44, "Mga gastos ng sirkulasyon," ay ginagamit. Ang kumpanya ay nagtatrabaho ng 20 katao. Walang dahilan upang ipakilala ang mas mababa o mas mataas na mga rate ng seguro (ang kabuuang rate ng premium ay 30.2%). Bilang Marso 31, 2017, ang data para sa quarter ay ang mga sumusunod:

• Ang bilang ng mga araw ng hindi nagamit na bakasyon ay 134.
• Para sa 1st quarter, ang halaga ng naipon na suweldo ay umabot sa 678,000 rubles.
• 91 araw sa isang quarter.

Paraan ng Pagkalkula:

1. Kalkulahin ang reserba sa 03/31/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 rubles.

Ang laki ng reserba ay 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2% = 998 380.40 + 301 510.88 = 1,299,891.28 rubles.

Para sa probisyon para sa pag-post ng mga pista opisyal:

Dt 44 "Mga Gastos ng sirkulasyon" Kt 96.01 - 998 380,40 rubles.

Dt 69 "Mga dagdag na pondo sa badyet" Kt 96.01 - 301 510.88 rubles.

2. Magdagdag ng karagdagang data sa aming halimbawa upang malaman kung paano nababagay ang allowance ng bakasyon:

• Hanggang sa Marso 31, 2017, ang mga reserba at pagbabayad ng seguro ay ibinigay sa halagang 1,299,891.28 rubles.
• Sa ika-2 quarter, ang kabuuan ng naipon na mga pista opisyal at mga premium ng seguro mula sa kanila ay umabot sa 140,900 rubles.
• Ang bilang ng mga hindi nagamit na araw ng bakasyon sa pagtatapos ng ikalawang quarter ay 120 araw.
• Ang suweldo para sa ika-2 quarter at ang bilang ng mga empleyado ay nanatiling pareho sa nakaraang panahon.

Bilang resulta, noong Hunyo 30, 2017, ang halaga ng hindi nagamit na halaga ng bakasyon ng reserba ay 1299,891.28 - 140,900 = 1,158,991,28 rubles.

Ang parehong tagapagpahiwatig hanggang sa Hunyo 30, 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 rubles.

Ang laki ng reserba ay 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2% = 894 072 +270 009.74 = 1,164,081.74 rubles.

Ang halaga ng mga kontribusyon sa reserba sa pagtatapos ng ikalawang quarter:

1,164,081.74 (tinantyang reserba) -1,158,991.28 (reserbang balanse, balanse ng account 96) = 5,090.46 rubles.

Kung ang halaga ng reserba sa account na 96 ay lumampas sa tinatayang halaga sa pagtatapos ng quarter, dapat mabawasan ang mga gastos. Sa aming kaso, kailangan mong magbayad ng karagdagang bayad.

Pag-post:

Dt 44, 69 libong Kt 96.01 - 5,090.46 rubles.

Account sa buwis

Ang tanong kung paano makalkula ang reserba ng mga bakasyon sa accounting accounting, isinasaalang-alang namin ang karagdagang.

Magsimula tayo sa paglalaan ng bakasyon sa pagbabayad ng buwis sa pag-uulat ng buwis. Maaari lamang itong malikha ng mga kumpanya sa isang accrual na batayan.

Alinsunod dito, ang mga samahan sa STS o NVD ay walang kakayahang ito.

Upang makahanap ng isang reserba, kailangan mo munang makalkula ang dalawang mga pagtatantya para sa susunod na taon.

Una, ito ang kabuuan ng pay pay. Pangalawa, sahod. Ang parehong mga halaga ay may kasamang mga pagbabayad ng seguro.

Kinakalkula namin ang porsyento ng mga pagbabawas sa reserba ayon sa pormula:

PO = O / ZP,

kung saan: PO - porsyento ng mga pagbawas sa reserba.

Tungkol sa - ang tinatayang halaga ng pay pay para sa susunod na taon at mga pagbabayad ng seguro.

RFP - ang binalak na mga gastos sa suweldo sa darating na taon, kasama ang mga pagbabayad ng seguro.

Ang kumpanya ay lilikha ng mga pagbabawas sa reserba at isama ang mga ito sa mga gastos sa buwis bawat buwan, simula Enero.

Imbentaryo

Sa pagtatapos ng taon (karaniwang Disyembre 31), mahalagang panimula na kumuha ng imbentaryo ng reserba at ihambing ang mga gastos na naipon sa taon at ang tunay na mga gastos sa bakasyon. Ang pagkakaiba ay maaaring isama sa gantimpala.

At paano kung ang kumpanya ay hindi gumamit ng reserba? Ang lahat ay depende sa kung plano niyang singilin ito sa susunod na taon o hindi.

Kung ang kumpanya ay hindi naniningil ng isang reserba, magsasama ito ng sobra sa kita.

Kung nagpasya ang samahan na lumikha ng isang reserba para sa susunod na taon, magkakaiba-iba ang pagkakasunud-sunod ng mga accrual. Ang isang kumpanya ay hindi maaaring isama ang isang tiyak na bahagi ng mga gastos sa kita.Para sa kailangan mong maghanap ng mga empleyado na hindi ganap na ginamit ang kanilang mga araw ng bakasyon na naka-iskedyul para sa taong ito. Pagkatapos ay kalkulahin ang halaga ng mga benepisyo para sa kanilang mga pista opisyal, isinasaalang-alang ang mga pagbabayad na kapaki-pakinabang para sa pagbabayad sa oras na ito.

Ang resulta ng pagkalkula ay ang balanse ng reserba, na maaaring isulong sa susunod na taon.

Konklusyon

Ang Accrual ng mga reserba para sa bakasyon sa pagbabayad sa accounting ay isang proseso ng masigasig na paggawa. Gayunpaman, kinakailangan kapwa para sa mga tagapamahala (para sa paggawa ng tamang desisyon sa pananalapi), at para sa mga accountant (para sa pagtupad ng mga kundisyon ng batas).

Dapat pansinin na ang paglikha ng mga reserba para sa mga bakasyon ay isang obligasyon para sa mga malalaking kumpanya at isang boluntaryong kilos para sa maliliit na organisasyon. Gayunpaman, maraming mga malalaking organisasyon ang hindi pinapansin ang kinakailangang ito at hindi lumikha ng mga reserba, na sa huli ay humahantong sa mga pagkakamali at kawastuhan sa mga ulat. Ang mga kadahilanan na natutukoy ang paglikha ng reserba ay kinabibilangan ng: ang dalas ng pagkalkula ng dami ng reserba, ang bilang ng mga araw ng hindi nagamit na bakasyon ng mga empleyado, ang average na sahod.

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ng mga reserba para sa mga bakasyon ay na sa accounting, ang pagkakaroon ng mga gastos ay isang kinakailangang elemento. Kung hindi mo pinansin ang tagapagpahiwatig na ito, ang kumpanya ay parusahan. Sa buwis - ang pinili ay ang pamumuno ng kumpanya mismo.

Ang pangunahing pamantayan na namamahala sa accounting ng mga reserba ay PBU 8/2010. Gayunpaman, walang malinaw na algorithm para sa pagkalkula ng tagapagpahiwatig. Ang mga kumpanya ay bumubuo ng isang algorithm sa kanilang sarili at ayusin ito sa mga materyales ng mga patakaran sa accounting.