Ang bawat samahan sa proseso ng pag-andar ay may isang bilang ng mga relasyon sa iba pang mga kumpanya. Ang lahat ng mga ito ay tinatawag na katapat ng isang ligal na nilalang. Ang isang kumpanya ay nakakakuha ng mga produkto at serbisyo mula sa ilan, at ito ang mga tagapagtustos, habang ang iba pa, sa kabaligtaran, ay nagbebenta ng mga produkto o serbisyo nito. Ito ay mga mamimili at customer.
Ang lahat ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay karaniwang itinatakda sa mga kontrata, pati na rin sa mga pangunahing dokumento para sa bawat transaksyon. Ang gawain ng accountant ay upang ayusin ang impormasyong ito, itala ang lahat ng mga transaksyon at ipakita ang kanilang mga resulta sa pananalapi. Ang samahan ng accounting para sa mga pag-aayos sa mga supplier, mamimili at customer sa anumang kumpanya ay isang kagyat na gawain. Ang problemang ito ay nalulutas sa lahat ng antas ng pamumuno. Imposible ang pagsasaalang-alang nito nang walang detalyadong pagsusuri ng mga pag-aayos sa mga mamimili at customer.
Mamimili at kostumer: sino ito?
Ang mga relasyon sa negosyo ay maaaring nauugnay sa pagkuha at paghahatid ng mga kalakal, sa pagpapatupad ng iba't ibang mga gawa at pagkakaloob ng mga serbisyo. Para sa mga produktong ito na naihatid o serbisyo na naibigay, dapat kang palaging magbayad sa halagang tinukoy sa kontrata (kasunduan).
Bukod dito, ang katotohanan ng pagbabayad ay hindi palaging tumutugma sa oras ng pagtanggap ng mga kalakal. Sa nagresultang agwat ng oras, ang mga konsepto ng may utang at kreditor ay nilikha. Ngunit kung tumpak na naitala ng mga accountant ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na nauugnay sa mga relasyon sa kontraktwal sa mga kasosyo sa negosyo, kung gayon ang laki ng mga utang na ito ay awtomatikong matukoy bilang balanse sa mga nauugnay na account.
Ang mga mamimili at customer ay mga organisasyon na bumili ng mga produktong gawa, kalakal, iba pang mga halaga, kumonsumo ng mga serbisyong naibigay sa kanila, at isinagawa ang gawa.
Ang utang ng counterparty sa kumpanya para sa naihatid na mga kalakal ay tinatawag na mga natanggap na account. Sa pagbuo ng natatanggap, ang kasosyo ay itinuturing na may utang, at ang halaga ng utang nito sa samahan ay makikita sa mga talaan ng accounting bilang isang balanse ng debit sa pag-areglo ng account ng samahan kasama ang katapat na ito.
Mga Tampok sa Accounting
Ang pag-account para sa mga pag-aayos sa mga mamimili at customer ay nagpapakita ng pagiging epektibo ng inilapat na patakaran sa pag-areglo sa mga kasosyo ng kumpanya. Ang pagpapadala ng mga kalakal sa isang paunang bayad at aktwal na nauugnay sa pagbabayad o pag-install o barter. Ang iba't ibang mga di-cash form, pati na rin ang cash at cashless na pagbabayad sa mga customer, awtomatikong matukoy ang mga panganib ng paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad, ang paglitaw ng labis na labis at masamang utang.
Ang pagsubaybay sa katayuan ng mga natanggap ay kinakailangan upang masubaybayan ang katayuan ng mga utang sa mga sumusunod na lugar:
- Ang pagkakaroon sa balanse ng sheet ng isang disenteng halaga ng mga natanggap ay humahantong sa hindi makatwirang pagpapahiram sa mga customer at maaaring humantong sa isang pag-agos ng mga pondo mula sa negosyo. Ito naman, ay hindi pinapayagan ang kumpanya na magbayad ng mga utang sa mga nagpautang at bayaran ang mga utang nito sa napapanahong paraan.
- Ang pagkakaroon ng balanse ng isang malaking bahagi ng mga account na dapat bayaran ay nagpapahiwatig na ang tagapagtustos ay hindi tinutupad ang mga tungkulin nito na maghatid ng mga kalakal / produkto, serbisyo.
Ang accounting para sa mga pag-aayos sa mga mamimili at customer ay kasama ang:
- pagkuha ng may-katuturang data sa larangan ng mga pag-aayos;
- aplikasyon ng mga relasyon sa kontrata;
- pagbuo ng pangunahing dokumentasyon para sa mga transaksyon;
- kontrol sa umiiral na mga obligasyon;
- tinitiyak ang regular na koordinasyon sa mga katapat.
Ang tungkulin ng accountant ay upang ipakita ang lahat ng mga operasyon ng negosyo ng kumpanya alinsunod sa mga batas ng Russian Federation: Pederal na Batas Blg. 402-ФЗ, Civil Code of the Russian Federation, Russian Tax Code, Administrative Code, Order No. 34n, atbp. Ang mga prinsipyo ng patakaran sa accounting ng samahan ay dapat sundin para sa pagkilala sa kita, gastos at accounting ng mga kalakal at mga materyales.
Mga panuntunan sa pangunahing pagkalkula
Upang ang lahat ng mga pag-aayos sa mga customer ng kumpanya ay maging maayos, ginamit ng accountant ang 62 account na "Settlement sa mga mamimili at kostumer" alinsunod sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 10.10.2000 Blg. 94n (na susugan noong 08.11.2010).
Mag-iiba ang accounting depende sa uri ng aktibidad ng kumpanya. Ito ay maaaring ang pagkakaloob ng mga serbisyo, pakyawan ng mga kalakal, tingi sa pagbebenta ng mga kalakal.
Sa kaso ng pakyawan, ang accounting ay pinananatili sa isang pangkalahatang pormularyo, habang sa tingian kinakailangan na gumamit ng cash registro para sa accounting. Ang 62 account na "Mga setting sa mga mamimili at customer" ay aktibo-passive, ang balanse dito ay maaaring pareho ng debit at credit. Dapat isagawa ang Analytics sa konteksto ng bawat kasosyo. Para sa layuning ito, ang mga hiwalay na card o pahayag ay nilikha na sumasalamin sa lahat ng mga kontrata at transaksyon sa kliyente.
Para sa bawat kapwa, kailangan mong magtaguyod ng isang form ng pagbabayad, paghahatid, mga term sa pagbabayad, nakaraan na mga obligasyon. Ang mga balanse ay dapat na ipakita nang hiwalay para sa bawat tagapagtustos o customer. Ang isang may utang ay isang pag-aari, at ang isang nagpautang ay isang pananagutan. Halimbawa, sa balanse ng sheet ang halaga ng mga natanggap na debit sa account 62 ay makikita sa seksyon 2 ng linya 1230.
Mga uri ng mga pag-aayos sa mga customer at customer
Ang mga pangunahing uri ng mga pag-aayos ay: mga pag-aayos ng pautang, pagbabayad ng cash.
Ang mga pagbabayad ng cash ay ginawa sa loob ng 100,000 rubles bawat transaksyon. Ang mga setting sa pakikilahok ng mga mamamayan, kung ang huli ay hindi nauugnay sa aktibidad ng negosyante, ay maaaring gawin nang cash nang hindi nililimitahan ang halaga. Sa di-cash na pagbabayad, ang mga pagbabayad ay dapat gawin lamang sa pamamagitan ng mga bangko kung saan ang mga organisasyon ay may bukas na mga account, maliban kung hindi ibinibigay ng batas.
Ang pamamaraang ito ay nagsasangkot ng paglilipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account at ang pagpapadala ng mga dokumento sa pag-areglo sa isa pang bangko upang makumpleto ang mga nauugnay na uri ng mga transaksyon na ibinigay para sa batas at kontrata.
Ang paggamit ng isang partikular na anyo ng pagbabayad ay ibinibigay para sa kontrata sa pagitan ng mga partido (tagapagtustos at mamimili), maliban kung ang bangko ay nagtatatag ng mga ipinag-uutos na pamamaraan ng pagbabayad.
Organisasyon ng sistema ng pag-areglo
Isaalang-alang ang samahan ng mga pag-aayos sa mga customer at customer.
Ang pamamaraan ng accounting ay depende sa kung ang transaksyon ay isang isang beses na kita o isang palagi sa paglipas ng panahon. Sa unang kaso, sinasalamin nila ang mga halaga sa iba pang kita sa account 91, sa pangalawa - ang mga pag-post sa account 90. Kasabay nito, ang mga pondo na natanggap mula sa mga kasalukuyang paghahatid ay makikita sa account 62.1; sa paunang bayad sa mga tuntunin ng prepayment - sa account 62.2. Ang hiwalay na paglilipat ng mga panukalang batas na natanggap sa mga utang ay dapat na maipamahagi sa account 62.3, at kung sakaling magkaroon ng pagmuni-muni ng interes, dapat gamitin ang account 91 upang magbayad ng interes.
Pagtatasa ng mga kalkulasyon
Ang pamamaraan ng pagsusuri ng mga natanggap alinsunod sa mga pahayag sa pananalapi ng kumpanya ay kasama ang:
- pag-aaral ng mga pagbabago sa istraktura at halaga ng mga obligasyon sa utang;
- pagsusuri ng mga natanggap na turnover;
- pagpapasiya ng mga paglihis;
- pagpapahalaga sa mga natanggap gamit ang ugnayan sa korelasyon at regression.
Sinuri ang kalidad ng utang depende sa bahagi ng mga pag-aayos sa mga tala sa promissory sa loob nito, dahil maaari silang apela, na kung saan ay nagsasagawa ng karagdagang mga gastos at pagkawala ng reputasyon sa negosyo.
Ang paglago ng mga account na natatanggap at ang bahagi nito sa istraktura ng kasalukuyang mga pag-aari ay maaaring magpahiwatig ng isang hindi praktikal na patakaran ng kredito ng kumpanya na may kaugnayan sa mga customer, na maaaring humantong sa kawalan ng utang at pagkalugi.
Sa kabilang banda, ang kumpanya ay maaaring mabawasan ang pagpapadala ng mga produkto, kung gayon ang mga account na natanggap ay mababawasan.
Ang pagkakaroon ng masamang utang ay lumilikha ng mga kahirapan sa pananalapi para sa kumpanya, dahil naramdaman nito ang kakulangan ng mga mapagkukunan sa pananalapi upang bumili ng mga kalakal, magbayad ng mga utang, atbp.
Ang natitirang mga natatanggap ay nangangahulugang isang pagtaas sa panganib ng default sa mga utang at pagbawas ng kita. Samakatuwid, ang bawat kumpanya ay interesado na bawasan ang kapanahunan ng mga pagbabayad.
Ang ratio ng turnover ay kinakalkula ng formula:
Cob = V / DZsr,
kung saan ang Cob ang mga account na natatanggap na ratio ng turnover;
B - kita ng benta, libong rubles;
DZSR - ang average na balanse ng buong mga natatanggap, libong rubles
Ang turnover Ratio ay kumikilala sa bilang ng mga liko na natanggap ng buong account para sa taon ng pag-uulat.
Ang mga account ng turnover sa mga araw ay kinakalkula ng formula:
DDZ = 365 / Cob
kung saan ang DDZ - mga account na natatanggap na turnover sa mga araw;
Cob - ang natanggap na ratio ng turnover ng account.
Organisasyon ng gawa ng tao accounting
Ang pag-account para sa mga pag-aayos sa mga mamimili at customer para sa mga produktong ipinadala (mga gawa, serbisyo) ay makikita sa sintetikong account 62 "Mga Setting sa mga mamimili at customer".
Ang account na ito ay nai-debit alinsunod sa mga account 90 "Sales", 91 "Iba pang mga kita at gastos" para sa mga halaga kung saan isinumite ang mga dokumento sa pag-areglo.
Sa kasong ito, ang mga halaga ng paunang bayad at paunang bayad ay accounted para sa hiwalay.
Para sa isang gawa ng tao account, maraming mga sub-account ay binubuksan sa pamamagitan ng uri ng pag-areglo.
Ang pagmuni-muni ng mga pag-aayos sa mga customer sa synthetic accounting ng mga pag-areglo sa mga mamimili at mga customer sa balanse ng mga assets o pananagutan ay nakasalalay sa uri ng mga natanggap (na dapat idagdag sa asset) o dapat bayaran (dapat na maipakita sa pananagutan). Ang mga entry sa debit ng account 62 ay ginawa alinsunod sa mga account sa mga benta - 90, 91 ng halaga ng kita at ipinakita ang paglilipat ng pagmamay-ari sa katapat, na bumubuo ng isang natanggap.
Sa kredito ng account 62 maaari mong makita ang mga account tulad ng: 50, 51, 52, 55, 60.
Ang Account 62 ay may mga subaccounts:
- ayon sa mga kalkulasyon sa pangkalahatang pamamaraan - 62.1;
- para sa mga pag-aayos sa mga negosyo sa mga tuntunin ng pagsulong - 62.2;
- ayon sa mga kalkulasyon sa mga bayarin - 62.3;
- ayon sa mga kalkulasyon mula sa punto ng view ng pera - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Organisasyon ng analytical accounting
Ang pagtatasa ng accounting ng mga pag-aayos sa mga customer at customer ay isinasagawa sa sunud-sunod na pagkakasunud-sunod para sa bawat invoice na inisyu sa mga customer (customer). Kapag kinakalkula ang mga nakaplanong pagbabayad - para sa bawat mamimili o kliyente.
Sa kasong ito, ang pagtatayo ng analytical accounting ay bumubuo ng kinakailangang impormasyon ng data ayon sa mga kategorya:
- mga mamimili at kustomer na ang mga dokumento sa pag-areglo ay walang takdang petsa;
- mga mamimili at customer para sa mga dokumento sa pag-areglo na hindi binabayaran sa oras;
- sa mga advance na natanggap;
- sa mga perang papel ng palitan kung saan hindi pa nakarating ang mga pondo;
- sa mga buwis na may diskwento (naitala) sa mga bangko;
- sa mga account kung saan ang pera ay hindi natanggap sa oras.
Ang mga tuntunin ng mga pag-aayos sa mga customer ay nangangailangan na ang analytical accounting ay isinasagawa sa konteksto ng mga sumusunod na dokumento:
- mga dokumento sa pag-areglo, ang mga termino kung saan hindi pa nakarating;
- mga dokumento sa pag-areglo na labis na ang kapanahunan;
- Natanggap ang mga pagsulong
- kuwenta na may isang kapanahunan ng kapanahunan, may diskwento sa isang institusyon sa pagbabangko at hindi nababayaran sa oras.
Pag-post
Kapag ipinadala ang mga produkto o ibinibigay ang mga serbisyo, ipinakita ang mga dokumento sa pagbabayad para sa pagbabayad kung saan ang halaga ng mga nalikom mula sa kanilang pagbebenta (sa presyo ng kontrata na may idinagdag na halaga) ay sumasalamin:
- Dt 62 "Mga Setting sa mga customer at kostumer" - Kt 90 "Sales", subaccount 1 "Kita".
Ang pagbabayad ng utang ng mga mamimili at customer (ang pagbabayad ng mga dokumento sa pag-areglo at pagbabayad) ay makikita sa:
- Dt 51 "Mga account sa Settlement", 52 "Mga account sa Salapi", 50 "Cash desk" - Kt 62 "Mga Setting sa mga customer at kliyente".
Ang kumpanya ay maaaring makatanggap ng pagsulong para sa naihatid na mga kalakal. Sa mga account ay sumasalamin sa mga pag-post:
- Dt 51 "Mga account sa Settlement", 52 "Mga account sa pera" at iba pa - Kt 62 "Mga Setting sa mga customer at customer", sub-account na "Advance natanggap".
Kapag ang pag-refund ng mga pagsulong na natanggap nang mas maaga, at sa pagtatanghal ng mga invoice sa mga mamimili para sa ganap na nakumpleto na trabaho o mga kalakal na nabili:
- Dt account 62 "Mga Setting sa mga mamimili at customer", sub-account na "Advance natanggap" - Kt 62 "Mga Setting sa mga customer at customer".
Mga dokumento sa accounting
Ito ay kinakailangan upang makatipon ang lahat ng mga transaksyon sa mga mamimili at customer, batay lamang sa pangunahing dokumento. Sa partikular, ang katotohanan ng transaksyon ay dapat kumpirmahin ng kontrata, maaari mo ring ilakip ito sa sulat sa negosyo tungkol sa mga termino ng paghahatid at pagbabayad.
Ang pagpapadala ay dapat kumpirmahin ng mga aksyon ng trabaho (serbisyo), mga invoice. Kinumpirma ng pagbabayad sa pamamagitan ng anumang mga pagpipilian: mga pahayag sa bangko, mga kahilingan sa pagbabayad, mga order o mga tseke. Ang mga pagkilos ng muling pagkakasundo, ginagamit ang offsetting na operasyon sa mga obligasyon sa utang.
Halimbawa ng Accounting
Ang Start LLC, na gumagawa ng mga produkto A, ay nakatanggap ng isang paunang bayad sa bawat tonelada ng mga yunit ng produkto mula sa Phoenix LLC sa halagang 221,700 rubles.
Pagkaraan ng 10 araw, 2 tonelada ng mga produkto ang naihatid sa dami ng 443,400 rubles. Ang halaga ng mga benta ay umabot sa 360,000 rubles.
Sa panahon ng pagbebenta, ang Start LLC ay tumanggap ng mga payable mula sa Phoenix LLC para sa panlabas na pagpipinta ng isang gusali ng opisina sa halagang 317,000 rubles. Ang mga partido ay nilagdaan ang isang kilos sa mga pag-aangkin ng lump-sum sa halagang 221,700 rubles.
Ang accountant sa Start LLC ay nagsagawa ng mga sumusunod na entry sa account:
| Operasyon | Utang | Pautang | Halaga, tr |
| Mga gastos sa pagpipinta ng Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| VAT sa tinanggap na trabaho | 19 | 60.1 | 48356 |
| Counterparty advance | 51 | 62.2 | 221700 |
| Advance VAT | 76, "Advance VAT" | 68 | 33819 |
| Kita sa pagbebenta | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Gastos sa pagbebenta | 90.2 | 43 | 360000 |
| VAT sa mga benta | 90.3 | 68 | 67637 |
| VAT mula nang maaga hanggang sa pagbabawas | 68 | 76, "Advance VAT" | 33819 |
| Bayad ng advance | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Pag-areglo kasama ang LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Bayad ng isang bahagi ng utang ng LLC "Phoenix" | 60.1 | 51 | 95300 |
Settlement Audit
Ang pangunahing layunin ng pag-audit ng mga pag-areglo sa mga mamimili at customer ay upang kumpirmahin ang kawastuhan ng salamin ng mga operasyon sa accounting at accounting. Upang gawin ito, tumulong sa tulong ng mga auditor ng third-party. Kadalasan para sa mga malalaking organisasyon, ang pagkakaroon ng isang ulat ng pag-audit ay isang kinakailangang elemento kapag nagsumite ng mga ulat sa mga ahensya ng gobyerno.
Ang pag-audit ng mga pag-aayos sa mga mamimili at mga customer ay isang listahan ng mga pamamaraan na dapat isagawa ng auditor upang matiyak na ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ay naipakita nang tama sa dokumentasyon.
Kabilang sa mga dokumento na sinuri ng auditor sa lugar na ito ng accounting, maaari kang maglista:
- mga kontrata para sa supply ng mga produkto at serbisyo;
- mga pahayag sa bangko para sa mga pagbabayad na ginawa, na naglalaman ng mga petsa at pangalan ng mga katapat;
- Mga materyales sa muling pagkakasundo
- mga libro sa pagbebenta.
Ang isang mahalagang pamamaraan ng pag-audit para sa mga pag-areglo sa mga customer at customer ay ang pag-audit ng tamang pagsulat ng mga natapos na produkto para ibenta. Kasama rin dito ang mga pamamaraan para sa pagbuo ng gastos ng mga kalakal na naibenta.
Ang mga pamamaraan para sa pagsuri ng mga pag-aayos sa mga mamimili at kostumer ay naglalayong:
- Sinusuri ang tama ng pagsulong.
- Sinusuri ang tama ng pagkalkula ng VAT, lalo na para sa natanggap na mga pagsulong.
- Ang pagpapatunay ng pagkalkula ng buwis.
- Sinusuri ang mga pagsulat ng mga masamang utang.
Ang mga pag-aayos sa mga mamimili at customer ay may isang pagkakaiba-iba. Sa mga pag-aayos sa mga customer, ang paksa ng kontrata ay ang mga kalakal; alinsunod dito, ang auditor ay umaasa sa kontrata ng pagbebenta o paghahatid upang mapatunayan ang tama ng tinatayang halaga.
Ang mga setting sa mga customer ay sumasalamin sa mga kalkulasyon para sa ginanap na gawa, na maaaring isagawa sa mga yugto. Sa kasong ito, ang auditor ay gumagana sa mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo, pati na rin ang pananaliksik at pag-unlad.
Ang partikular na pansin ay binabayaran upang suriin ang labis na utang at halaga ng mga utang na walang pag-asa. Kinakailangan upang maghanap para sa mga kadahilanan na humantong sa paglitaw ng naturang utang, pati na rin upang bumuo ng isang ideya ng mga hakbang na ginawa upang maibalik ito.
Ang mga account na natanggap ay maaaring suriin sa pamamagitan ng pagpapadala ng mga kahilingan sa mga katapat na kumpanya. Ang pagpili ng mga katapat na hihilingin upang kumpirmahin ang balanse ng mga pagbabayad ay ang mga sumusunod: ang balanse sa account 62 ay nasuri ng katapat, ang lahat ng mga balanse sa kredito na materyal ay natukoy kung ang mga ito ay nasasalat, at ang sample ay kinuha bilang katapat para sa pagpapatunay.
Ang mga napiling kasosyo ay pagkatapos ay ipinadala ang mga kahilingan para sa kumpirmasyon ng halaga ng utang. Kung walang natanggap na tugon, naaangkop ang mga alternatibong pamamaraan.
Konklusyon
Ang pagmumuni-muni ng mga natanggap ay hindi magkakasunod na nauugnay sa pagmuni-muni ng kita, samakatuwid, upang makakuha ng maaasahang impormasyon tungkol sa mga utang ng mga mamimili at customer, kinakailangan na isaalang-alang ang mga kundisyon na dapat matugunan upang makilala ang pangunahing kita.
Ang samahan ng accounting para sa mga pag-aayos sa mga mamimili at customer ay isang napakahalagang link sa buong sistema ng accounting ng kumpanya.
Ang mga samahan ay dapat magsumikap upang mabawasan ang mga masamang utang, kasama na sa pamamagitan ng paggamit ng naturang mga pagpipilian upang mabayaran ang mga katapat na tungkulin, pati na rin ang kabayaran o paglipat ng paghahabol.