Pamamaraan ng refund ng VAT para ma-export

Ang mga refund ng VAT sa pag-export ay isinasaalang-alang sa Art. 171 ng Tax Code. Paano mabayaran ang VAT at anong mga dokumento ang kinakailangan para dito, ano ang gagawin sa mga tiyak na praktikal na sitwasyon? Natalakay ang mga isyung ito sa artikulong ito.

I-export ang konsepto ng VAT

Ang VAT ay isang tinukoy na buwis para sa mga produktong ibinebenta sa ibang bansa. Sa pamamagitan ng pagbili ng isang produkto sa Russian Federation, nagbabayad ka na ng buwis. Susunod, ipinatupad mo ito para i-export. At sa pag-export ng 0% VAT, maaari itong maging maayos. Sa kasong ito, lumitaw ang isang sitwasyon kung saan binabayaran ang VAT, ngunit walang pagbabayad sa badyet. Sa madaling salita, kapag nag-export ng mga produkto, posible na overpay ang VAT sa mga export sa Russia sa badyet.

Pormal, ang opisina ng buwis ay may isang sugnay kung saan ang isang kumpanya ay maaaring magbalik ng pondo sa sarili nitong account pabalik. Ang sitwasyong ito ay tinatawag na refund ng buwis na may isang zero rate ng export VAT.

Bakit panatilihin ang hiwalay na mga tala sa pag-export ng VAT?

Ang nasabing accounting ay ibinibigay para sa lahat ng mga kumpanya na nagpapatakbo sa parehong mga domestic at foreign market. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pamamaraan para sa pagtukoy ng buwis sa mga operasyon na ito ay naiiba. Ang pangkalahatang panuntunan ay ang mga sumusunod. Mayroong apat na mga kondisyon para sa pagbabawas ng VAT:

• pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting;
• pagbabayad ng VAT;
• pagkakaroon ng isang invoice mula sa supplier;
• ginagamit ang mga kalakal para sa mga operasyon na napapailalim sa VAT.

Kung ang mga kalakal ay ginagamit para sa mga pagpapatakbo ng pag-export, ang isa pang kondisyon ay maaaring maidagdag sa listahan: ang pangangailangan upang ipakita ang isang return tax sa rate na 0% na maibabawas sa mga awtoridad ng IFTS na may isang pakete ng mga sumusuporta na dokumento.

Kailan posible ang pagbabalik?

Ang mga regulasyon sa buwis ng Russia ay nagbibigay ng isang mahalagang benepisyo - isang zero VAT rate, na nagpapahintulot sa mga kumikitang mga operasyon sa pag-export.

Ang mga operasyon ng pag-export, na direktang napatunayan ng katotohanan ng pag-export at ang tunay na intersection ng mga produktong Russian, ay maaaring walang tax. Ang mga produktong ito lamang ang karapat-dapat para sa buwis sa rate ng 0 VAT rate para ma-export. Nauunawaan na ang kategoryang ito lamang ng halaga ay ibabalik sa mga nagbabayad ng buwis.

Ang katotohanan ng pag-export mula sa Russian Federation ay pinatunayan ng serbisyo ng kaugalian, na naglalagay ng marka sa isang kopya ng deklarasyon.

Ang Zero VAT ay may bisa kung ibebenta ito para sa mga sumusunod na produkto:

• ang mga produktong nai-export sa CIS (halimbawa, ang pag-export sa Kazakhstan at VAT sa mga operasyong ito ay magiging zero);
• trabaho at serbisyo na partikular na nauugnay sa samahan ng paggawa at benta.

Sa madaling salita, ang mga kumpanya ay maaaring gumamit ng 0% VAT sa anumang mga produkto na nai-export nila. Ang mga pagbubukod sa panuntunang ito ay nakabalangkas sa itaas.

Ang mga gawa na nahuhulog sa loob ng pamantayan na inilarawan sa itaas ay naglalaman ng proseso ng paglilingkod, transporting, paglo-load, pag-reload ng mga produktong nai-export sa ibang bansa. Ang isang kailangang kailangan ay ang pagbibigay ng mga serbisyo at ang pagkakaloob ng trabaho ay dapat gawin ng mga manggagawa mula sa Russian Federation.

Anong mga dokumento ang kinakailangan?

Upang ang VAT ay 0% sa panahon ng operasyon ng pag-export, nakolekta ang isang pakete ng mga dokumento. Kapag nag-export, ang VAT ay kinakalkula at ang mga dokumento ay isinumite sa tanggapan ng buwis.

Dapat pansinin na ang ilang mga kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyon gamit ang mga serbisyo ng mga ahente, abogado o mga taong nagsingil ng bayad para sa pakikilahok sa transaksyon.

Ipinapakita ng talahanayan ang mga kinakailangang pakete ng mga dokumento para sa dalawang mga pagpipilian:

Sa madaling salita, upang magamit ang 0% na dagdag na buwis, dapat kang magbigay ng opisyal na katibayan ng mga sumusunod na katotohanan:

• isang kasunduan para sa pagbibigay ng mga produkto o serbisyo sa ibang bansa;
• pagtanggap ng mga pondo;
• ang katotohanan ng pag-export ng mga produkto sa ibang bansa.

Tungkol sa mga dokumento sa transportasyon, para sa transportasyon ng dagat maaari itong:

• Daan na daanan ng dagat.
• Bill of lading o iba pang katulad na dokumento.
• Para sa transportasyon ng hangin, ang mga invoice ng kargamento ay inilabas kasama ang ipinag-uutos na pangalan ng airfield ng paglo-load.
• Para sa mga sasakyan, kakailanganin mong magbigay ng isang naaangkop na dokumento sa transportasyon o pagpapadala.

Ang listahan na inilarawan sa itaas ay pangkalahatan. Maraming mga praktikal na sitwasyon (iba't ibang uri ng mga produkto, serbisyo, paraan ng pag-export, atbp.). Ang mga kinakailangan ng batas sa buwis para sa kanila ay magkakaiba din. Tandaan na ang mga listahan ng dokumentasyon ay matatagpuan sa Art. 165 ng Code sa Buwis ng Russian Federation.

Pamamaraan sa Kompensasyon

Kasama sa pamamaraan ng refund ng VAT ang mga sumusunod na pangunahing uri ng trabaho:

1. Ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite sa tanggapan ng buwis ng isang pahayag o aplikasyon para sa isang refund ng VAT sa pag-export. Sa isang sitwasyon kung saan ang halaga na ipinahiwatig sa dokumento ay lumampas sa napagkasunduang limitasyon, binabayaran lamang ng mga awtoridad sa buwis ang labis.
2. Matapos tanggapin ang serbisyo sa buwis ang aplikasyon, nagsasagawa ito ng isang nakasulat na pag-audit ng kumpanya. Batay sa balangkas ng pambatasan, ang isang pag-audit sa desk ay dapat isagawa sa loob ng 3 buwan pagkatapos ng pagsusumite ng deklarasyon ng pag-export ng VAT. Bilang bahagi ng pag-audit, itinatag kung sumunod ba ang nakasaad na mga kinakailangan ng impormasyong ito. Matapos makumpleto ang pag-audit, maglalabas ang mga awtoridad ng buwis ng isang opisyal na dokumento - ang VAT ay ganap na nabayaran, bahagyang, o tatanggihan ang pagbabayad.
3. Ang isang refund ay nangyayari sa pamamagitan ng paglilipat ng kinakailangang halaga sa account ng samahan na ipinahiwatig sa mga dokumento. O maaaring ilipat ang pondo sa account para sa pagbabayad ng buwis at mga bayarin.

Ang mga produkto (serbisyo, gawa) na ibinebenta para sa pag-export sa mga dayuhang kumpanya ay napapailalim sa 0% VAT, samakatuwid sila ay walang bayad sa buwis.

Ang kadahilanan para sa pagbabalik ng export VAT ay ang patunay na ang mga binili na materyales (serbisyo) ay ginamit sa paggawa ng mga produkto, o ang mga biniling kalakal ay naibenta sa mga dayuhang kumpanya.

Ang isang samahan ay maaaring magbayad para sa halagang binabayaran ng VAT sa dalawang paraan:

• pagtanggap ng VAT sa account sa kawalan ng utang sa badyet;
• pagpaparehistro ng muling pagbabayad ng halaga ng VAT na binayaran para sa mga pagbabayad sa hinaharap sa badyet.

Ang organisasyon ng pag-export ay maaaring makatanggap ng isang refund ng pag-export ng VAT. Ngunit ibinigay na ang tagapagtustos ng mga produkto para sa pag-export ng benta ay nagbabayad ng kanyang VAT sa badyet. Kung hindi man, ang organisasyon ay walang karapatang magtakda ng export VAT.

Upang mabayaran ang halaga ng VAT na bayad matapos ang pagbebenta ng mga produkto para ma-export, kailangan mo pa ring malaman ang isang bagay. Para sa kumpanya, kinakailangan upang kumpirmahin ang VAT sa pag-export sa katotohanan ng pagbebenta ayon sa mga nauugnay na dokumento.

Kung positibo ang desisyon, ang VAT ay na-refund sa loob ng 2 linggo mula sa petsa ng pagpapasya.

Dapat itong bigyang-diin na ang pamamaraan para sa pagsumite ng mga pagbawas sa buwis para sa mga benta ng pag-export ng mga produkto ay ang mga sumusunod:

• ang pagbabawas ng halaga ng ipinakita ng VAT ay ginawa kapag tinukoy ang batayan para sa pagbubuwis (parapo 3 ng artikulo 172 ng Tax Code)
• ang pagbabawas ng halagang kinakalkula para sa 181 araw ng kalendaryo, sa kawalan ng kumpirmasyon ng 0 VAT para sa pag-export, ay ginawa sa araw na naaayon sa sandali ng susunod na pagkalkula ng VAT sa rate ng 0%.

Paano gumawa ng mga kalkulasyon gamit ang mga formula?

Ang pamamaraan ng pagkalkula ay binubuo ng mga hakbang:

• Sa huling araw ng quarter, kinakailangan upang kalkulahin ang bahagi ng kita para sa mga kalakal na napapailalim sa VAT:

D_rehiyon = B_rehiyon / V * 100%,

saan d_rehiyon - isang bahagi sa halaga ng kita para sa mga kalakal na napapailalim sa VAT (hindi kasama ang VAT) bawat quarter,%;

Sa_rehiyon - ang halaga ng kita para sa mga kalakal na napapailalim sa VAT (hindi kasama ang VAT) bawat quarter, t .;

B - kabuuang kita bawat quarter, i.e.

• Ang pagtukoy ng halaga ng VAT na kinakailangan upang mag-aplay sa pagbabawas:

VAT_n = VAT_kabuuan * D_rehiyon,

nasaan ang VAT_n - ang halaga ng pag-input ng VAT, na kinuha sa pagbabawas bawat quarter, t .;

VAT_kabuuan - Kabuuan ng input VAT, t.

• Pagkalkula ng VAT sa isang rate ng 0%:

VAT_nep = VAT_kabuuan - VATp

nasaan ang VAT_nep - ang dami ng input VAT, na tinatanggap para sa pagbabawas para sa quarter, i.e.

Ang tiyempo

Matapos isumite sa inspektor ng buwis ang lahat ng mga dokumento na kinakailangan para sa refund ng VAT, pati na rin ang pagsasagawa ng isang desk audit, sa loob ng 90 araw kailangan mong ibalik ang VAT para sa mga na-export na produkto o tumanggi na ipatupad ang pamamaraang ito.

Upang mapabilis ang refund ng buwis sa pag-export, ang magbabayad ng buwis ay maaaring agad na magbigay ng mga pagbabawas na may kaugnayan sa trabaho sa pagkumpirma ng 0 VAT rate para ma-export.

Pagkatapos, ang mga inspektor ng buwis sa loob ng isang inspeksyon ay maaaring mapatunayan kung ang sertipiko na ito ay may katwiran, at lehitimo ang mga pagkalkula ng buwis.

Mga kondisyon at pamamaraan

Ang pamamaraan para sa pagkuha ng kabayaran para sa mga operasyon ng pag-export ay medyo pangkaraniwan. Batay sa ligal na balangkas, kapag ang pag-export ng mga produkto, hindi sila naniningil o nagbabayad ng VAT. At ang tagaluwas ay maaaring makatanggap ng isang refund para sa halagang binayaran bilang isang resulta ng pagbili ng mga produkto, hilaw na materyales o mga sangkap.

Paano makumpirma ang export VAT kung ang mga produkto ay na-export mula sa Russia ng isang dayuhan na mamimili

Sa kasong ito, ang isa ay dapat gabayan ng parehong listahan ng mga dokumento na itinatag ng Art. 165 ng Code sa Buwis ng Russian Federation. Kung ang mga produkto ay ibinibigay ng mga customer mismo, ang Russian exporter ay dapat humiling ng mga kopya ng mga kinakailangang dokumento mula sa kanyang dayuhang kasosyo. At pagkatapos ay isagawa ang pag-andar ng patunay ng pag-export at pagbabalik ng VAT sa pangkalahatan.

Kakulangan ng mga selyo ng kaugalian at kumpirmasyon sa pag-export

Tulad ng nabanggit namin dati, ang pagkakaroon ng mga selyo ng kaugalian sa mga kasamang dokumento ay isang kinakailangan para sa pagpapatunay ng zero VAT sa pag-export.

Ngunit ang sitwasyon sa pag-export ng mga produkto sa mga ikatlong bansa sa pamamagitan ng teritoryo ng mga estado ng miyembro ng EAEU, kung saan kanselahin ang clearance ng customs, ay isang pagbubukod. Sa kasong ito, ang mga dokumento ay dumating sa Federal Tax Service Inspectorate na may tala mula sa mga awtoridad ng customs: "Pinapayagan ang Export." At kung wala ang marka "Mga produktong ini-export".

Ang deadline para sa pagpapatunay ng isang zero rate

Kinakailangan upang kumpirmahin ang zero rate ng pag-export nang hindi lalampas sa 180 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng aplikasyon ng stamp ng kaugalian sa mga dokumento. Kung hindi natugunan ang oras ng pagtatapos na ito, ang kumpanya ay hindi lamang magbabayad ng VAT sa magkatulad na taripa, ngunit magsumite rin ng pahayag ng "paliwanag". At magbayad din ng multa para sa huli na pagbabayad ng buwis. Ang parehong naaangkop sa sitwasyon kung, sa ilang kadahilanan, walang mga selyo sa kaugalian sa mga dokumento.

Tungkol sa pagbabawas ng input ng VAT, kahit na nakamit ang mga deadline, at ang pakete ng mga dokumento ay sumusunod sa mga kinakailangan ng batas, hindi nito ginagarantiyahan na ang isang zero rate ng VAT sa mga export ay mapatunayan. At ang awtoridad ng buwis ay magpapasya sa mga refund ng VAT. Sa ngayon, pinag-uusapan lamang natin ang katotohanan ng patunay ng pag-export. Ang pangwakas na layunin ay malayo pa: ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang mapatunayan ang pagka-orihinal ng mga dokumento, ang kawastuhan ng kanilang pagkumpleto at pagsunod sa batas. Dapat itong mapatunayan na ang tagaluwas ay hindi utang sa badyet.

Magsumite ng isang pahayag at muling pagbabayad sa VAT

Upang kumpirmahin ang zero VAT rate kapag nag-export ng mga kalakal, nagpapadala ang exporter ng isang refund sa buwis sa awtoridad ng buwis. Kasabay ng pahayag na ito, ang lahat ng mga dokumento ay isinumite na kumpirmahin ang katotohanan ng aplikasyon ng naturang rate.

Ang deklarasyon sa kasong ito ay iginuhit para sa panahon kung saan nakolekta ang lahat ng mga kinakailangang dokumento.

Simula Hulyo 1, 2016, ang pagbabawas ng VAT para sa pag-export ng mga di-pangunahing produkto ay hindi nakasalalay sa katibayan ng isang zero rate at makikita sa pagpapahayag sa isang pangkalahatang form pagkatapos ng pagtanggap ng mga produktong ito para sa accounting at pagtanggap ng isang invoice.

Ang mga nag-export ng mga produkto (gawa, serbisyo na binubuwis sa rate na 0%) ay nagpapahayag ng isang pagbawas sa deklarasyon na iginuhit para sa quarter kung saan nakolekta ang mga dokumento para sa patunay ng pag-export (kung ang mga dokumento na nagpapatunay ng zero rate ay nakolekta sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng paglalagay ng mga produkto sa ilalim ng rehimen ng customs export).

Matapos magsumite ng isang halimbawang deklarasyon, na sumasalamin sa dami ng buwis na ibabalik, kinakailangan para sa kumpanya na maghintay para sa mga resulta ng isang pag-audit sa desk sa mga refund ng VAT. Ang mga inspektor ay binibigyan ng 3 buwan sa lugar, pagkatapos kung saan ang isang desisyon ay ginawa sa refund o pagtanggi ng pag-export ng VAT.

Kung ang kumpanya ay nagsumite ng isang pagwawasto o isang binagong pahayag, ang pag-verify ay magsisimula ulit. Sa kaso ng isang positibong desisyon upang mapatunayan ang halaga na natanggap sa kasalukuyang account.

Ang pagpapadala ng mga kalakal ng isang Russian supplier mula sa ibang bansa

Isipin ang isang sitwasyon kung saan ang isang tagagawa ng Ruso ay nagbebenta ng mga produkto nito sa isang banyagang kasosyo. Kasabay nito, ang tagagawa ay matatagpuan sa teritoryo ng isang ikatlong bansa, mula sa kung saan ginawa ang kargamento, na pumasa sa teritoryo ng Russian Federation. Ito ba ay isang export o hindi? Kumusta naman ang VAT kapag nag-export ng mga kalakal?

Sinasabi ng batas ang sumusunod. Ang paglitaw ng isang VAT taxable item ay maaari lamang sumang-ayon kapag nagbebenta sa Russia. Ang Russian Federation ay kinikilala bilang lugar ng pagbebenta lamang kung ang mga produkto ay nasa teritoryo nito sa panahon ng kargamento o transportasyon. Sa kasong ito, ang Russian Federation ay hindi isang lugar ng pagbebenta at, bilang isang resulta nito, walang maaaring pag-usapan ang tungkol sa VAT at ang refund nito.

Idinagdag ang Halaga ng I-export ang Mga Tuntunin sa Pagbabayad ng Buwis

Ang mga pangunahing kondisyon ay kinabibilangan ng:

• Konklusyon ng isang kontrata sa isang dayuhan na bumibili, kung saan ipinapahiwatig ang pamamaraan ng pagbabayad: paunang bayad o tunay na pagbabayad sa pagpapadala ng mga produkto.
• Rehistro ng pasaporte ng transaksyon sa bangko.
• Tumatanggap ng isang paunang bayad sa kasalukuyang account Sa loob ng dalawang linggo kailangan mong gumuhit ng isang pahayag ng mga transaksyon sa pananalapi, na nagpapahiwatig ng layunin ng pagkuha ng mga pondo.
• Ang pagbuo ng kargamento, ang rate ng VAT para sa pag-export ay 0%.
• Ang pagsumite ng isang buwanang ulat sa statistical department ng Customs Department. Dapat ipahiwatig ng ulat ang code ng TNVED para sa mga produktong naibenta.
• Ang pagguhit ng isang aplikasyon para sa patunay ng VAT sa rate na 0%.
• Ang pagpuno ng isang deklarasyon sa refund ng VAT.
• Ang data ay ipinasok sa PIC-VAT. Nabuo ang mga ito sa electronic form at ipinadala sa IFTS.
• Pagkuha mula sa IFTS ang kahilingan na magsumite ng dokumentasyon para sa pag-audit sa desk.

Halimbawa

Isaalang-alang ang isang tiyak na halimbawa para sa dalawang pagpipilian: domestic sales at export.

Pagpipilian 1: benta sa tahanan. Ang kumpanya "..." LLC binili ang mga produkto sa halagang 100 tonelada. Ang VAT (18%) ay 18 tonelada Isipin na ang mga paninda ay ibinebenta sa Russia ng 120 tonelada. Ang VAT ay magiging 18.305 tonelada (120 * 18/118).

Ang kita ay: 120-100 = 20 t. Mula sa dami ng kita dapat kang magbayad ng VAT: 20-18 = 2 tr Ang net profit sa kasong ito ay 2 t

Pagpipilian 2: Pagpapatupad sa ibang bansa. Ang mga kondisyon ay pareho, ngunit ang mga kalakal ay ibinebenta para i-export. Ang VAT ay may rate na 0%. Netong 20 tonelada Dahil ang kumpanya ay nagbabayad na ng buwis sa halagang 18 tr, ang estado ay obligadong ibalik ang halagang ito sa account ng LLC "...". Mga resulta ng transaksyon: 20 + 18 = 38 tr

Konklusyon

Upang maipatupad ang rate ng buwis ng 0%, kailangan mong idokumento ang mga katotohanan:

• ang pagkakaroon ng mga relasyon sa ilalim ng isang kontrata para sa pag-export ng mga produkto o serbisyo (gawa);
• pagtanggap ng mga pondo sa account;
• pag-export ng mga produkto na lampas sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang isang pangkalahatang pangangailangan ng batas ng VAT withholding ay dapat matugunan - ang pagbabayad mula sa mga supplier ng mga produktong Russian na pagkatapos ay nai-export sa ibang bansa.

Sa pagsasagawa, iba ang pagtingin sa mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa regulasyon sa mga kondisyong ito. Ang patunay ng pag-export ay nilikha batay sa isang pakete ng mga dokumento.Kung ang pakete ng mga dokumento sa deklarasyon ng kaugalian o sa mga dokumento ng pagpapadala ay hindi naglalaman ng lahat ng sapilitan na mga selyo, ang buwis ay tatangging kumpirmahin ang zero na halaga ng VAT.

Ibinalik ang VAT matapos suriin ang tax return batay sa apela ng nagbabayad ng buwis sa kawalan ng kanyang utang.