Ang mga accountant ay madalas na may mga pagdududa tungkol sa kung paano maayos na mag-isyu ng isang invoice at kung kailan dapat itong pansinin sa mga libro sa accounting. Tingnan natin kung ano ang dokumentong ito at kung paano gamitin ito.
Ang isang invoice ay isang ipinamamahaging dokumento, ayon sa kung saan ang parehong pagbabayad para sa mga kalakal at pagbawas sa buwis ay sisingilin. Sa internasyonal na accounting, ganito ang hitsura ng dokumentong ito:
Ano ang Sabi ng Tax Code
Ayon sa Tax Code, ang panahon para sa pagpapalabas ng isang invoice ay limitado sa 5 araw ng negosyo - sa katunayan, isang linggo. Ang panahong ito ay binibilang ng mga sumusunod:
- sa araw ng pagtanggap ng paunang bayad (buo o buo) na may kinalaman sa karagdagang paghahatid o paglipat ng pagmamay-ari;
- sa araw ng aktwal na pagpapadala ng mga kalakal (pagkakaloob ng mga serbisyo o pagganap ng trabaho), paglipat ng pagmamay-ari.
Ang limang araw na panahon ay isinasaalang-alang mula sa araw kasunod ng petsa ng unang kargamento. Kung ang invoice ay inisyu para sa trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, ang deadline para sa pag-invoice ay kinakalkula mula sa petsa ng buong paglalaan ng trabaho o serbisyo. Mangyaring tandaan: hindi ito tungkol sa pagsisimula ng trabaho, ngunit tungkol sa buong paglalaan ng mga napagkasunduang serbisyo o trabaho. Ang pagbubukod ay mga kaso kung ang gawain ay gagawin sa isang paunang bayad at ang sitwasyong ito ay malinaw na ipinahiwatig sa pang-ekonomiyang kontrata. Sa kasong ito, ang isang paunang invoice ay ibinibigay sa katapat. Ang takdang oras para sa pagpapalabas ng mga dokumento na ito ay limang araw mula sa petsa na ang pera ay na-kredito sa account.
Mga araw at araw ng pagtatrabaho
Nangyayari na ang deadline para sa pag-isyu ay bumagsak sa isang hindi nagtatrabaho araw. Sa pagkakataong ito, Art. Pinapayagan ng 6.1 ng Tax Code ang nagbebenta na ipagpaliban ang invoice sa pamamagitan ng unang araw ng pagtatrabaho pagkatapos ng limang araw. Ngunit ang pamantayang ito ay dapat gamitin nang maingat, dahil kahit na ang isang araw na pagkaantala ay hahantong sa katotohanan na ang invoice ay hindi mabibilang sa susunod na audit audit. Samakatuwid, inirerekomenda ng mga auditor at nakaranas na punong accountant na mag-invoice sa kasong ito nang maaga, nang hindi naghihintay sa pagtatapos ng limang araw. Ang pagsingil ay maaaring gawin sa parehong araw na isinagawa ang kaukulang transaksyon sa negosyo. Kung kinakailangan, ang invoice ay maaaring palaging nababagay.
Pinag-isang Invoice
Ayon sa Tax Code, ang ilang mga komersyal na negosyo ay pinapayagan na mag-isyu ng solong (pinagsama) na mga invoice para sa mga benta batay sa mga resulta ng buwan ng pag-uulat. Ang karapatang magtrabaho sa isang solong account ay dapat na naayos sa kontrata. Pinapayagan na magtrabaho sa form na ito sa mga kontratista na isinasagawa:
- patuloy na supply ng mga kalakal;
- patuloy na nagbibigay ng serbisyo sa transportasyon o logistik;
- pagbibigay ng koryente, mapagkukunan ng gasolina;
- magbigay ng mga serbisyo sa komunikasyon;
- araw-araw at patuloy na nagbebenta ng mga kalakal.
Kung ang mga katapat ay nagtrabaho nang mas mababa sa 30 araw ng kalendaryo, ang invoice ay dapat mailabas sa oras ng oras ng paghahatid. Ngunit sa kasong ito, maaaring igiit ng mga inspektor na ang prinsipyo ng pagiging regular at pagpapatuloy ng supply ay nilabag. Samakatuwid, ang mga bagong counterparties na may pantay na rate ng invoice ay dapat lapitan nang may pag-iingat.
Tulad ng para sa Tax Code, ang panahon para sa pagpapalabas ng mga invoice para sa buwan ng pag-uulat ay sumusunod sa loob ng limang araw ng buwan kasunod ng pag-uulat ng isa. Ngunit kailangan mong irehistro ang mga nasabing account sa buwan kung saan natupad ang unang benta ng mga kalakal na natanggap.
Responsibilidad para sa pagkabigo upang matugunan ang mga deadline
Ang Penal Code ay hindi nagpapahiwatig ng mga parusa para sa paglabag sa mga deadline para sa paglabas ng mga invoice. Ngunit, bilang isang patakaran, ang mga inspektor ay ginagabayan ng Art.120 ng Tax Code at tinawag para sa huli na pagsingil, tulad ng sa hindi pagsingil sa pangkalahatan. Ito ay totoo lalo na para sa mga dokumento na dapat malikha sa kantong ng dalawang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kung ang isang invoice ay dapat mailabas noong nakaraang buwan, ngunit nilikha lamang sa kasalukuyang buwan, ang mga inspektor ay maaaring ituring ito bilang isang kakulangan ng isang invoice at pagmultahin ng kumpanya.
Pagbabayad
Sa ngayon, napag-usapan namin ang tungkol sa mga invoice na ibinigay para sa unang kaganapan, tulad ng paghahatid ng mga kalakal o ang aktwal na pagtatanghal ng mga serbisyo. At kung paano isulat at kalkulahin ang deadline para sa pag-invoice nang maaga? Gaano katagal ito dapat isumite sa katapat?
Ang tiyempo ng mga advance na invoice ay direktang nauugnay sa pananagutan ng buwis ng kumpanya. Ang kuwarta na natanggap ng kumpanya na may kaugnayan sa komersyal na aktibidad ay awtomatikong nagiging batayan para sa pagbubuwis, at ang invoice ay isang dokumento na nagpapatunay sa tama ng pagtanggap ng pera.
Kung ang unang kaganapan ay ang pagtanggap ng mga pondo sa kasalukuyang account, pagkatapos ang deadline para sa pagpapalabas ng isang invoice nang maaga ay magsisimula sa parehong panahon at sa ilalim ng parehong mga kondisyon tulad ng invoice para sa paghahatid ng mga kalakal. Kaya, para sa paunang lilipat na pondo, ang isang pananagutan ng buwis ay lumitaw sa loob ng limang araw pagkatapos matanggap ang pera, na dapat na makikita sa nauugnay na dokumento. Ang mga huling oras na ito para sa paglabas ng mga advance na invoice ay naayos sa artikulong 164, talata 4 ng kasalukuyang Code ng Buwis.
Elektronikong dokumento
09/02/2010 Ang serbisyo ng buwis ng Russian Federation ay kinikilala ang karapatan ng mga nagbabayad ng buwis upang gumana sa mga elektronikong halimbawa ng mga dokumento sa buwis at accounting. Sa kauna-unahang pagkakataon, ang isang elektronikong dokumento ay kinikilala bilang katumbas at tinatanggap kasama ang mga dokumento sa papel. Ang pamantayang ito ay naayos sa talata 1 ng Art. 169 Code ng Buwis. Ang mga deadline para sa paglabas ng mga electronic invoice ay katulad sa panahon para sa paghawak ng mga dokumento sa papel, dahil sa kasong ito pareho ang papel at virtual na mga dokumento ay magkapareho.
Upang maipatupad ang probisyon na ito, ang isang hiwalay na pagkakasunud-sunod ng serbisyo sa buwis na naaprubahan ang mga format ng mga electronic invoice, journal ng accounting para sa mga dokumento na ito at iba pang mga libro. Ang pamamaraan para sa pagtatrabaho sa naturang mga dokumento ay katulad ng daloy ng papel. Isang araw ang ibinigay para sa bawat pagpapalitan ng mga bayarin, ngunit sa totoo lang, salamat sa Internet, ang operasyon ay tumatagal ng ilang segundo. Ang palitan ng mga account ay naayos sa Order 174 n at binubuo ng mga sumusunod:
- Ang petsa na lumilitaw ang invoice sa account ng counterparty ay ang petsa na natanggap ng operator ang nasabing file. Mangyaring tandaan: hindi ang petsa ng invoice, ngunit ang petsa ng pagtanggap ng operator.
- Ang pagtanggap ng mga electronic VAT invoice, ang deadline para sa pagpapalabas ng mga dokumento na ito ay hindi nabibilang mula sa petsa sa dokumento, ngunit mula sa pagpapadala ng invoice sa mamimili ng operator. Ang deadline para sa pag-invoice ng nagbebenta, samakatuwid, ay nakasalalay hindi lamang sa unang kaganapan, kundi pati na rin sa paghahatid ng isang elektronikong dokumento sa operator.
Ang isang patunay ng pagtanggap ng dokumento ay maaaring isang paunawa. Noong nakaraan, ito ay isang sapilitan na kinakailangan ng isang elektronikong invoice. Ngayon ang dokumentong ito ay isang karagdagan sa account at naisakatuparan lamang sa kaso ng karagdagang kasunduan sa pagitan ng mga katapat.
Pagpaparehistro ng Invoice
Accounting ng mga invoice, na kung saan ang batayan para sa mga transaksyon sa buwis, ay isinasagawa sa mga libro ng accounting Mula noong Enero 2015, ang mga nagbabayad ng buwis lamang ang kinakailangan upang mapanatili ang mga naturang magasin. Ngunit may mga pagbubukod sa panuntunang ito. Kaya, ayon sa umiiral na mga patakaran at regulasyon, dapat na magagamit ang journal ng invoice:
- sa mga nagbabayad ng buwis;
- ang mga taong ibinukod mula sa obligasyon na maging isang nagbabayad ng buwis;
- ang mga taong hindi nakarehistro bilang mga nagbabayad ng buwis kung pana-panahon silang mag-isyu o tumatanggap ng mga invoice kapag nagsasagawa ng negosyo, habang kinakatawan ang mga interes ng ibang tao batay sa bilateral na kasunduan.
Ang isang kumpletong listahan ng mga prinsipyo para sa pagproseso at pag-iimbak ng mga dokumento na ito ay nakapaloob sa Mga Batas para sa pagpapanatili ng rehistro ng mga invoice na naaprubahan noong 2011.
Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga invoice
Ayon sa Mga Panuntunan ng Pagpuno, ang mga nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na magpahiwatig ng karagdagang impormasyon sa dokumentong ito. Kabilang dito ang:
- mga detalye ng pangunahing dokumento (invoice, bank statement);
- pangalan ng taong naglalabas ng invoice na may kasalukuyang mga detalye ng batas at pag-areglo.
Ang pagbanggit sa mga pangunahing dokumento ay nagpapahintulot sa nagbebenta na magpahiwatig ng karagdagang impormasyon hindi lamang para sa mga nagbebenta, kundi pati na rin para sa mga mamimili, halimbawa, posible na tukuyin ang petsa ng pagtanggap ng mga kalakal o ang deadline para sa pagkumpleto ng trabaho, iba pang impormasyon ng interes sa kabaligtaran. Upang maisaayos ang daloy ng kinakailangang impormasyon, pinahihintulutan ang naturang karagdagan.
Mga bagong pagbabago
Noong 2017, sinuri ang dokumento. Kaya, ang ipinag-uutos na kinakailangan ay ang code ng uri ng mga kalakal na TN FEA, na kinakailangan para sa pangangasiwa ng mga pagbabawas para sa pangkat ng kalakal ng kalakal. Sa kaso ng isang pangkat ng kalakal, ang pagbabawas ay tinatanggap sa lumang pagkakasunud-sunod, at sa mga transaksyon sa mga di-gradong kalakal, ang pagbawas ay isinasagawa sa bagong anyo. Ang code ng uri ng mga kalakal na TN VVED ay naging sapilitan para sa pagpapahiwatig sa dokumento. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang code na ito ay kinakailangan para sa pagbabawas ng pagmamanman para sa mga kalakal ng pangkat ng kalakal, na tinatanggap sa lumang pagkakasunud-sunod. Ang lahat ng iba pang mga pangkat ng produkto ay iginuhit sa kasalukuyang form.
Sa mga bagong account, kinakailangan upang ipahiwatig ang address na dapat na tumutugma sa data mula sa rehistro. Noong nakaraan, sapat na upang tukuyin ang mga detalye mula sa mga nasasakup na dokumento, ngayon ang mga bagong patakaran ay nagpapasyang gumawa ng sulat sa parehong invoice at sa rehistro ng mga ligal na nilalang.
Pagsingil sa Pagsasaayos
Ang mga pag-aayos ng invoice ay inisyu kung nagkaroon ng pagbabago sa halaga ng mga kalakal, serbisyo o trabaho. Ang laki ng mga pagbabago sa kasong ito ay ipinahiwatig sa haligi 5 ng invoice. Kung ang bilang ng mga yunit ng mga kalakal ng trabaho o serbisyo na ibinigay ng mga pagbabago, ang mga pagbabago ay ginawa sa haligi 3.
Panahon ng pagsingil sa badyet at pag-aayos
Bago malaman ang tungkol sa tiyempo ng pag-isyu ng mga invoice ng pagsasaayos, hindi magiging labis na pamilyar sa pamilyar sa kontrata kung saan ang negosyo ng negosyong ito ay isinasagawa kasama ang katapat. Kung ang kontrata ay nagpapahiwatig ng posibilidad ng paggawa ng mga pagbabago, dapat itong gawin sa isang limang araw na panahon pagkatapos ng pag-apruba. Ang pagkumpirma ng naturang pahintulot ay maaaring magsilbing isang Batas ng itinatag na pagkakaiba, na pinatunayan ng parehong partido.
Ang lahat ng mga aksyon sa buwis na may mga invoice at corrective invoice ay nauugnay sa panahon kung saan inilabas ang mga dokumento na ito. Batay sa invoice ng pagsasaayos na inisyu sa direksyon ng pagbawas ng kabuuang halaga ng paghahatid, ang tagapagtustos ay may karapatan na mabawasan ang sarili nitong mga pananagutan sa buwis. Upang makatanggap ng isang pagbabawas ng VAT, ang nagbebenta ay bumubuo ng isang negatibong invoice. Kaya, ang halaga ng VAT ay nabawasan ng dami ng buong invoice na minus ang halaga ng invoice ng corrective. Ang bumibili, sa kabilang banda, ay may isang karagdagang obligasyon upang madagdagan ang kanyang VAT batay sa invoice. Para sa mga elektronikong invoice, naaangkop ang mga katulad na kinakailangan. Ang deadline para sa pagpapalabas ng isang electronic format ng pagsasaayos ng format ay pareho sa para sa mga dokumento ng papel - sa loob ng limang araw pagkatapos lagdaan ang Discrepancy Report.
Pagwawasto ng mga error sa mga invoice
Posible ito kung ang mga sumusunod ay natagpuan sa invoice:
- isang error sa mga detalye ng bumibili o nagbebenta;
- Maling rate ng buwis
- simpleng typo.
Kung ang invoice ay dapat na itama, ang isang bago, binagong dokumento ay dapat ihanda para dito. Hindi alintana kung kailan naipalabas ang pagwawasto, ang naituwid na invoice ay itinalaga sa parehong panahon ng buwis kung saan isinagawa ang operasyon at nakuha ang paunang invoice.Kung ang invoice, na inisyu ng isang error, ay hindi humantong sa isang pagtanggi ng mga refund ng VAT, kung gayon hindi ito maiwasto.
Ang bilang ng mga pangunahing at corrective invoice sa loob ng isang panahon ay tuluy-tuloy. Ang mga pagwawasto sa mga invoice ng pag-aayos ay inihanda sa parehong paraan tulad ng sa mga orihinal. Ngunit ang bilang ng mga naayos na account sa loob ng isang account ay palaging nagsisimula sa isa. Ang isang entry ay ginawa sa mga tala ng accounting: ang numero ng invoice ay ganoon at ganoon, pagwawasto ng No. 1, at ito ay isang account na dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang VAT.