Ang isang on-site na tax tax ay karaniwang isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng samahan na nasuri. Para sa pagpapatupad nito, kinakailangan ang isang desisyon sa pag-uugali. Tinukoy ng dokumentong ito ang pangalan ng enterprise na may paggalang kung saan isasagawa ang pag-audit (ang pangalan ay ipinahiwatig nang buo at pinaikling ayon sa Charter; apelyido, pangalan, gitnang pangalan nang buo).
Bilang karagdagan, ang paksa ng pagpapatunay ay malinaw na tinukoy, na binubuo, bilang isang panuntunan, sa kawastuhan ng pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa buwis. Ang panahon kung saan ang pagpapatunay at ang komposisyon ng mga inspektor ay ipahiwatig din. Ang desisyon ay ginawa at nilagdaan ng ulo at pinatunayan gamit ang selyo ng awtoridad sa buwis. Tatalakayin ang artikulong ito sa isang site na pag-audit ng buwis sa artikulong ito.
Mga Paghihigpit
Ang batas ng buwis ng ating bansa ay tinukoy ang mga paghihigpit para sa mga espesyalista sa buwis na may lakas na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga tax tax audit.
Sa kabuuan, mayroong maraming mga tulad na paglilimita sa mga kadahilanan:
1. Ang pag-audit ay isinasagawa sa lokasyon ng organisasyon na na-awdit. Kung ang nagbabayad ng buwis ay walang pagkakataon na magbigay ng mga lugar sa mga inspektor, maaaring isagawa ang isang inspeksyon sa site na nasa lokasyon ng awtoridad ng buwis. Gayundin, ang mga pag-audit sa buwis sa larangan ay maaaring isagawa sa lokasyon ng gitnang tanggapan, at hindi ang pangunahing produksiyon o indibidwal na mga tindahan ng samahan na na-awdit.
2. Ipinagbabawal ng batas ang dalawa o higit pang mga pag-iinspeksyon ng parehong paksa para sa parehong panahon.
3. Ipinagbabawal na magsagawa ng isang pag-iinspeksyon sa site na higit sa dalawang beses sa isang taon ng kalendaryo sa parehong nasuri na samahan. Maliban kung, siyempre, pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang hindi pangkaraniwang sitwasyon, kapag ang isang desisyon ay ginawa na may isang layunin na kailangan upang magsagawa ng naturang pag-audit ng higit sa 2 beses.
4. Ipinagbabawal na mangailangan ng mga dokumento para sa pagpapatunay na ang batas ng mga limitasyon ay lumampas sa tatlong nakaraang panahon ng kalendaryo.
5. Ang panahon kung saan isinasagawa ang pag-audit ay maaaring hindi mas mahaba kaysa sa dalawang buwan. Gayunpaman, sa ilalim ng ilang mga pangyayari, ang termino para sa isang hindi naka-iskedyul na inspeksyon ay pinahaba at maaaring umabot ng apat na buwan, at sa hindi pangkaraniwang mga sitwasyon, ang panahon ay maaaring pahabain sa anim na buwan. Ang mga probisyon, sa ilalim ng mga pangyayari na posible, ay mahigpit na kinokontrol ng batas at dapat igalang ng mga awtoridad sa buwis.
6. Ang isang pag-audit ay hindi maaaring isagawa para lamang sa layunin ng pagkontrol sa kaayon ng mga presyo na inilalapat sa mga kinokontrol na transaksyon sa mga presyo sa merkado. Mayroong ilang mga pamamaraan at termino para sa pagsasagawa ng pag-audit ng buwis sa patlang.
Kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon, ang mga sumusunod na paghihigpit ay itinatag na may paggalang sa mga independiyenteng inspeksyon sa mga sangay o kinatawan ng tanggapan:
- ipinagbabawal na pumunta sa mga sanga o kinatawan ng tanggapan para sa mga pag-iinspeksyon ng dalawa o higit pang mga beses sa parehong paksa para sa parehong panahon;
- Ang pagsasagawa sa parehong sangay o kinatawan ng tanggapan ng isang samahan na higit sa dalawang mga inspeksyon sa larangan, habang ang isang panahon ng kalendaryo ay tumatakbo.
Pinapayagan na Mga Petsa
Ayon sa kasalukuyang mga patakaran, ang pag-iinspeksyon sa site ng negosyo ay hindi maaaring isagawa sa isang panahon na lumampas sa dalawang buwan. Ang unang araw ng pagkalkula ng panahong ito ay isinasaalang-alang ang araw kung saan ang awtoridad ng buwis ay nagpasya na magsimula ng isang audit ng buwis, at ang huling araw ay ang petsa na inipon ng inspektor ang isang sertipiko ng pag-verify.
Ngunit sa pamamagitan ng isang espesyal na desisyon ng pinuno ng Federal Tax Service sa isang tiyak na nasasakupang entity ng Russian Federation, ang termino ng mga inspeksyon sa larangan ay maaaring mapalawak hanggang sa apat na buwan, at sa mga pambihirang sitwasyon - hanggang sa anim na buwan.
Kadalasan, tatanungin ang mga opisyal ng buwis: "Ipahiwatig ang pinakamataas na termino para sa isang on-site na audit ng buwis." Sa maraming mga kaso, mahirap gawin, dahil maraming mga kadahilanan na maaaring sa bawat kaso ay nakakaapekto sa tagal nito.
Ang listahan ng mga kadahilanan na nagpapahintulot sa pagpapalawak ng termino ng mga inspeksyon sa site ay ang mga sumusunod:
- isang malaking bilang ng mga dokumento na mapatunayan;
- ang haba ng panahon upang mapatunayan;
- isang malaking bilang ng mga buwis na napapailalim sa pag-verify;
- hindi tiyak na pagkakaloob ng mga dokumento na hiniling para sa pagpapatunay ng samahan na na-awdit;
- ang pagkakaroon ng magkakahiwalay na mga yunit.
Alinsunod sa desisyon ng pinuno ng IFTS, maaaring masuspinde ang pag-audit sa mga sumusunod na kaso:
- upang humiling mula sa mga kapareha at ibang mga dokumento o impormasyon tungkol sa samahan na sinusubukan;
- kapag nagsasagawa ng isang pagsusuri, halimbawa, ng mga dokumento;
- upang humiling ng impormasyon mula sa isang katawan ng dayuhang estado sa loob ng balangkas ng mga internasyonal na tratado ng Russian Federation;
- upang maisalin ang mga na-verify na dokumento sa Russian, kung nakasulat ito sa ibang wika.
Ang pamamaraan at mga petsa para sa mga pag-audit ng buwis sa patlang noong 2016 at sa taong ito 2017 ay isinagawa batay sa Batas ng Buwis na 07.25.2013.
Sa oras na nasuspinde ang pag-iinspeksyon, walang karapatan ang inspektor na hilingin sa kumpanya na magbigay ng mga dokumento. At hindi rin siya maaaring gumawa ng anumang mga aksyon sa teritoryo nito o sa lugar. Ang mga dokumento na hiniling ng Federal Tax Service Inspectorate bago masuspinde ang pagpapatunay ay dapat isumite sa loob ng tagal ng panahon na nasa kahilingan. Ang serbisyo sa buwis ay maaaring magpasiya na suspindihin ang isang pag-audit sa bukid nang maraming beses. Kasabay nito, ang kabuuang oras para sa pagsuspinde ng on-site inspeksyon, pagkakaroon ng anumang mga batayan, ay hindi maaaring lumampas sa isang anim na buwang panahon. Kaya, ang deadline para sa pagsasagawa ng isang on-site na pag-audit ng buwis ng isang negosyo, na isinasaalang-alang ang mga termino ng pagpapalawig at pagsuspinde, ay hindi maaaring lumampas sa 12 buwan.
Pamamaraan
Ang mga inspektor ng mga serbisyo sa buwis ay nasa kanilang arsenal ng dalawang paraan ng pagsasagawa ng mga pag-iinspeksyon sa site: solid at pumipili. Mas madalas, ang mga inspektor ay gumagamit ng isang patuloy na paraan ng pag-verify, dahil ang mga desisyon na ginawa batay sa mga tseke ng lugar ay madalas na hindi wasto. Kapag nag-aaplay ng tuluy-tuloy na pamamaraan, ang mga inspektor ay may karapatang humiling ng lahat ng mga dokumento ng samahan para sa mga panahon na saklaw ng pag-audit: pangunahing dokumentasyon, cash book, buy book, sales book, invoice registration books, kita at mga tala sa gastos, atbp.
Kasabay nito, dapat nilang matugunan ang kabuuang deadline para sa on-site na tax audit.
Sa partikular, sinusuri ng mga awtoridad sa buwis kung pinapanatili ng nagbabayad ng buwis ang mga talaan, ang pagkakaroon ng mga dokumento na hinihiling ng batas, ang aktwal na pagsumite ng mga ulat sa awtoridad ng buwis. Kapag nagsasagawa ng isang inspeksyon, dapat itatag ng inspektor kung tama ang napiling rehimeng pagbubuwis alinsunod sa uri ng aktibidad, ang aktwal na mga pangyayari na nauugnay sa obligasyon na magbayad ng buwis, at kung ang sumusunod sa buwis ay sumusunod sa mga kinakailangan ng batas sa mga bayarin sa buwis. May karapatan ang inspektor na humiling ng anumang karagdagang mga dokumento at paliwanag na nauugnay sa paksa ng inspeksyon. Bilang karagdagan, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang makipag-ugnay sa labas ng mga samahan at mga kontratista upang makagawa ng mga kahilingan patungkol sa awiting nagbabayad ng buwis. Sinisiyasat ng inspektor:
- Kung paano tama ang mga dokumento ay naipon, at sinusuri din ang pagkakaroon ng itinatag na impormasyon sa kanila.
- Systematic at kumpletong accounting ng mga dokumento.
- Pagsunod sa base ng buwis, mga bagay ng pagbubuwis.
- Ang sapat at kawastuhan ng pagkalkula ng mga buwis, pati na rin ang pagiging maagap at katumpakan ng kanilang pagbabayad sa mga nauugnay na badyet.
- Ang pagiging matatag at pagiging maaasahan ng mga ulat na isinumite sa mga awtoridad sa buwis.
Ang pagsusuri at paghahambing ng mga dokumento ay isinasagawa, kasama ang mga dokumento na hiniling mula sa mga organisasyong third-party at mga kontratista. Inihambing ng mga inspektor ang mga entry sa pangunahing dokumento sa mga entry sa pag-uulat ng accounting at tax. Kaya, gumawa sila ng konklusyon tungkol sa pagkakaroon o kawalan ng mga paglabag sa buwis. Kung ipinahayag na ang batas ay nilabag, ang kaganapan at ang komposisyon ng paglabag ay itinatag, nabuo ang base ng ebidensya, sinisingil ang interes. Sa panahon ng kaganapang ito, bilang isang panuntunan, ang mga dokumento ay kinuha para sa pag-verify nang napili, upang makilala ang mga sistematikong paglabag. Ang pagpili ng pamamaraan ng pag-audit nang direkta ay nakasalalay sa panahon na mai-verify, mga buwis na na-awdit, ang bilang ng mga auditor at ang dami ng enterprise.
Ang pamamaraan at oras ng pag-audit ng buwis sa larangan ay dapat sundin.
Mga Uri ng Tseke
Hindi maraming mga uri ng mga pag-iinspeksyon; kumplikado at pampakol, pati na rin ang binalak at hindi naka-iskedyul. Kailangang suriin ang tematik upang pag-aralan ang mga dokumento para sa isang buwis. Pinagsama, ayon sa pagkakabanggit, para sa maraming uri ng buwis. Ang parehong komprehensibo at pampakay na pagpapatunay ay isinasagawa gamit ang isang tuluy-tuloy o pumipili na pamamaraan. Ano ang mga huling oras para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa larangan ng bawat uri, nakasalalay, una sa lahat, sa laki ng negosyo at ang halaga ng dokumentasyon na kailangang suriin. Para sa maliliit na negosyo, maaari itong 5 araw ng pagtatrabaho, para sa malaki - mula sa 15 araw ng pagtatrabaho. Ang dahilan para sa hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon sa site ay maaaring ang pagkakakilanlan ng isang paglabag sa nagbabayad ng buwis sa batas tungkol sa mga transaksyon sa pananalapi, isang utos ng korte, at ang kumpanya na nagpapahayag ng pagkalugi. Mahalagang malaman na ang alinman ay batay sa naaprubahan na desisyon ng serbisyo sa buwis at may sapilitang pagguhit ng isang gawa sa pagkumpleto nito.
Pagsusulat ng isang sertipiko ng pagpapatunay
Sa huling araw, naghahanda ang inspektor ng isang sertipiko ng pagsisiyasat na ito, na sumasalamin sa oras ng inspeksyon at paksa nito. Ang inspektor ay dapat maglagay ng isang kopya ng sertipiko sa nagbabayad ng buwis o kinatawan nito. Ang aktwal na pagkumpleto ng audit ng buwis ay napatunayan gamit ang sertipiko na ito. Ang petsa ng sertipiko ay dapat na magkatugma sa aktwal na pagtatapos ng pag-audit. Ngunit ang petsa ng paghahatid ng sertipiko sa kinatawan ng samahan na na-verify ay maaaring naiiba mula sa araw na ito ay iginuhit, na hindi kanselahin ang pagtatapos ng petsa ng pag-audit. Ang sertipiko ay nilagdaan ng lahat ng awtorisadong tao. Matapos ang sertipiko ng pagpapatunay ay iguguhit at naka-sign, natapos ang lahat ng mga aktibidad sa mga ito. Maaari mong suriin sa mga awtoridad sa buwis kung ano ang mga deadline para sa pagsasagawa ng mga tax tax sa larangan.
Mga Resulta ng Pag-uulat
Ang Code ng Buwis ay nagtatatag ng mga panuntunan kung saan dapat ibigay ang mga resulta ng mga site na inspeksyon. Ang katotohanan ng pagtatatag ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi sapat, dapat itong maayos na nakarehistro. Inspektor pagkatapos ng 2 buwan. mula sa pagguhit ng sertipiko, dapat siyang magbigay ng ulat sa pag-audit ng buwis kung saan naitala niya ang lahat ng mga data dito (nalalapat din ito sa mga natukoy na paglabag at ang sitwasyon kapag walang nasabing impormasyon). Kung ang pag-audit ay isinasagawa sa isang tiyak na pangkat ng mga nagbabayad ng buwis, dapat isumite ang kilos pagkatapos ng 3 buwan. Ang pangkalahatang termino para sa pagsuspinde ng on-site tax audit ay tinalakay sa itaas.
Kumilos ng nilalaman
Ang gawa, tulad ng anumang dokumento ng ganitong uri, ay may sariling form na itinatag ng batas, dapat itong iginuhit alinsunod dito. Mayroong maraming mga kinakailangan para sa disenyo ng dokumentong ito. Una sa lahat, dapat itong maipon sa dokumentaryo form, sa Russian na may patuloy na pagination. Ang kilos ay hindi dapat magkaroon ng mga blot, pagwawasto o pagbubura.Ang paggamit ng mga pagdadaglat at acronym sa paghahanda ng kilos ay pinahihintulutan lamang na may isang pagkasira sa unang paggamit sa teksto. Ang kilos ay dapat na sumasalamin sa isang sistematikong paraan lahat ng nakita at dokumentado na mga paglabag sa katotohanan ng batas sa buwis, pati na rin ang iba pang mga pangyayari (o ang kanilang kawalan) na natagpuan sa proseso ng pag-verify. Mahalaga rin na sumunod sa Tax Code ang tiyempo ng on-site tax audit.
Ang dokumento ay dapat magkaroon ng mga link sa mga artikulo ng tax code na nagbibigay ng pananagutan para sa natuklasan na mga paglabag. Ang aksyon ay sumasalamin din sa mga natuklasan at mungkahi ng inspektor na may kaugnayan sa pag-aalis ng mga paglabag. Ang aksyon ay hindi dapat ipakita ang mga subjective na pagpapalagay at opinyon ng mga opisyal na walang sapat na mga batayan. Ang kilos ay palaging naglalaman ng tatlong bahagi: pambungad, deskriptibo at pangwakas. Ang isang mahalagang bahagi ng kilos ay mga aplikasyon. Sa pagpapasya ng inspektor, ang aplikasyon ay maaaring maisagawa bilang isang paliwanag sa teksto ng batas. Maaari nilang ipakita ang mga kalkulasyon ng iba't ibang uri at detalyadong data para sa bawat paglabag. Ang mga aplikasyon ay isang mahalagang bahagi ng kilos, at nilagdaan sila kasama nito. Nang walang pagkabigo, ang inspektor ay nakakabit sa mga dokumento ng kilos na nagpapatunay sa mga paglabag na natagpuan (mga kopya ng mga dokumento, mga protocol ng panayam ng testigo, katapat na tugon, atbp.).
Pag-sign sa batas
Sa pagkumpleto ng aksyon, ang kilos ay nilagdaan ng mga taong responsable sa pag-audit, at ng taong iginagalang ang pag-audit na ito (maaaring ito ang kanyang kinatawan). Sa pag-audit ng isang pangkat ng mga kumpanya, ang kilos ay nilagdaan ng mga kinatawan ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis. Alalahanin na ang maximum na panahon na tinukoy ng batas para sa isang on-site na pag-audit ng buwis ay 12 buwan.
Paglalahad ng kilos
Ang isang marapat na naisakatuparan at nilagdaan na sertipiko ng pagpapatunay ay ililipat laban sa pagtanggap sa loob ng limang araw mula sa petsa ng paghahanda. Ang kilos ay maaaring maipadala sa pamamagitan ng koreo (na kadalasang nangyayari) na may isang abiso. Kung nasuri ang pinagsama-samang pangkat, dapat na iharap ang kilos sa bawat responsableng kinatawan ng pangkat na ito sa loob ng sampung araw.
Sa kasong ito, ang pinakamataas na termino para sa on-site na pag-audit ng buwis ay kinakailangang isaalang-alang.
Ang mga kilos na napatunayan sa pagtanggap ng batas
Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay may pagtutol sa mga konklusyon na itinakda sa kilos, hindi sumasang-ayon sa mga panukalang impluwensya na inilalapat sa kanya, may karapatan siyang isumite ang kanyang mga pagtutol sa pagsulat sa awtoridad sa buwis na kasangkot sa pag-audit sa loob ng dalawang linggo mula sa petsa ng pagtanggap ng kilos. Kasabay nito, siya ay may karapatang kumpirmahin ang kanyang mga pagtutol sa mga dokumento, ikabit ang may-katuturang mga dokumento at sertipiko sa aplikasyon. Kung ang mga nagbabayad ng buwis ng pinagsama-samang pangkat ay may ganitong mga pagtutol, magkakaroon sila ng karapatang isumite ang mga ito sa awtoridad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa sandaling natanggap ang kilos. Pagkatapos ng lahat, ang term ng isang on-site na tax tax ay dalawang buwan.
Pangwakas na desisyon
Bilang resulta ng pag-audit at pagsusuri ng mga materyales nito, ang ulo ay gumawa ng isang desisyon. Ang desisyon ay maaaring maglaman ng mga probisyon sa paghawak ng isang nagbabayad ng buwis o maraming tao na may pananagutan sa isang paglabag. Kung walang mga pagkakasala na natagpuan, ang desisyon ay naglalaman ng isang pagtanggi na gampanan na may pananagutan, nang naaayon, walang parusa sa naturang dokumento, gayunpaman, ang mga buwis at parusa ay maaaring sisingilin. Ang pagpapasya sa mga resulta ng pag-audit ay nilagdaan ng ulo na direktang kasangkot sa mga materyales sa pagsusuri.
Sinuri namin ang on-site na pag-audit ng buwis.