Sponsorship ng isang indibidwal o institusyong badyet

Ang Sponsorship ay isang medyo pangkaraniwang uri ng aktibidad sa Russia. Ang mga modelo ng negosyo ng maraming mga kumpanya nang walang pagkabigo ay may kasamang mga aktibidad na nauugnay sa pagbibigay ng tulong pinansiyal sa ilang mga badyet sa badyet, hindi kita, mga organisasyon ng palakasan, at indibidwal.

Ang isang uri ng aktibidad na malapit sa sponsorship ay kawanggawa. Ang isang malaking bilang ng mga organisasyon ng Russia ay kasangkot din dito. Ayon sa isang bilang ng mga pamantayan, ang iba't ibang uri ng aktibidad na nauugnay sa paglalaan ng mga kumpanya ng pinansiyal at iba pang mga uri ng suportang materyal na may kaugnayan sa mga istruktura ng badyet at mga indibidwal ay tinukoy bilang aktibidad ng negosyante. Sa ilang mga kaso, bilang isang kawanggawa. May mga interpretasyon ng isang halo-halong likas na katangian.

Sa pamamagitan ng anong mga palatandaan ay natukoy ang pagkakaiba sa pagitan ng mga aktibidad ng mga uri na ito? Anong pamantayan ang mahalaga sa mga tuntunin ng pagbubuwis? Bakit kapaki-pakinabang ang pag-sponsor para sa maraming mga tao sa negosyo? Anong mga alituntunin ang sinusunod ng Federal Tax Service kapag kinakalkula ang mga bayarin mula sa mga sponsor at beneficiaries?

Sino ang sponsor?

Karaniwan ang salitang "sponsor". Depende sa konteksto, ang interpretasyon nito ay maaaring magkakaiba mula sa isang kaso patungo sa iba pa. Subukan nating alamin ang kahulugan ng salitang "sponsor" sa pamamagitan ng pakikipag-ugnay sa mga mapagkukunan ng batas. Mayroon ba silang anumang kahulugan ng term? Mayroon, at medyo prangka. Ito ay nakapaloob sa Pederal na Batas "Sa Advertising". Ayon sa batas na ito, ang pag-sponsor ay isang aktibidad na nagsasangkot ng isang tiyak na tugon ng naka-sponsor na bagay patungkol sa pagkakaloob ng pinansyal at iba pang uri ng suporta.

Ang taong tumutulong sa pera sa pamamagitan ng pag-sponsor ay karaniwang binibilang sa kasunod na pagbabalik sa pamumuhunan.

Bilang isang patakaran, ang pangunahing mekanismo na ginagamit sa mga naturang kaso ay ang advertising.

Halimbawa, ipagpalagay na ang pag-sponsor ay ibinibigay sa isang paaralan.

Ang mga empleyado ng institusyong pang-edukasyon, lumiliko, at pagkatapos ay obligadong mag-post ng data sa paksa na tumulong, sa mga naa-access na mga channel sa media, buklet, makipag-usap tungkol sa kanya sa mga pampublikong kaganapan.

Paksang Sponsorship

Anong uri ng tulong, mula sa punto ng pagtingin sa batas ng Russia, ay makikilala bilang sponsor? Ang talata 9 ng Artikulo 3 ng Pederal na Batas na "Sa Advertising" ay nagsasabi na maaaring ito ang pagkakaloob ng mga pondo para sa layunin na gaganapin ang isang kaganapan ng isang palakasan na pang-isport, kultura o sa iba pang mga lugar, na lumilikha ng isang produkto para sa broadcast sa TV, radyo o anumang iba pang malikhaing paksa.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng sponsor at regular na advertising

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang pag-sponsor ay nagsasangkot ng kasunod na tugon mula sa na-sponsor na nilalang sa anyo ng pagpapadali sa paglalagay ng impormasyon tungkol sa kung sino ang tumulong sa media at iba pang mga channel. Ang nasabing mga pagkilos ay inuri sa pamamagitan ng batas bilang "sponsorship advertising." Gayunpaman, ito, alinsunod sa isang bilang ng mga by-law, naiiba sa tradisyonal, tulad ng, komersyal.

Una, ayon sa isa sa mga liham ng FAS, ang advertising ay hindi maaaring ituring na sponsor kung kasangkot ito sa paglathala ng impormasyon tungkol sa isang tatak, trademark nang walang pagtukoy sa isang pinondohan na kaganapan o proyekto.

Pangalawa, kung ang taong tumulong sa pera ay kumokontrol sa kampanya upang maisulong ang kanyang pangalan sa media, kung gayon, ayon sa posisyon ng FAS, gumagamit pa rin siya ng channel ng komersyal na advertising. Ang pamantayan dito ay maaaring magkakaiba. Halimbawa, ang katotohanan na ang pahayagan kung saan nai-publish ang sponsor ng sponsor ay pagmamay-ari niya.

Kaya, ang isang mensahe tulad ng "Bumili ng mga produkto ng OJSC Fresh Pineapple bilang bahagi ng isang branded na pamamahagi ng network sa mga gitnang lugar ng ating lungsod" ay nasa likas na komersyal na advertising.Kaugnay nito, ang pariralang "Nagpapasalamat kami sa kumpanya na Fresh Pineapple OJSC, na kinakatawan ng network ng pamamahagi sa gitnang bahagi ng aming lungsod para sa pagtulong sa pag-aayos ng isang rally sa palakasan para sa mga mag-aaral sa mga grade 9–11 ng mga mataas na paaralan," ay maaaring maiuri ayon sa karaniwang naka-sponsor na advertising. Ang pagkakaiba ay lubos na nadama.

Dokumentaryo ng Sponsorship

Ang Sponsorship ay karaniwang may pormal na pamamaraan ng clearance. Ang ugnayan sa pagitan ng tagapagbigay ng tulong at ang tagabigay ng pondo ay napapailalim sa mga pamantayang nakalagay sa kabanata 39 ng Civil Code. Iyon ay, narito na pinag-uusapan natin ang tungkol sa pagkakaloob ng mga serbisyo na may isang tanda ng pagbabayad. Ang isang kasunduan sa sponsor ay isinasagawa. Ang isang halimbawa nito ay maaaring maglaman ng mga sumusunod na item.

1. Natutukoy ang paksa: ang pinansyal ng sponsor ang mga kaganapan (paglikha ng isang malikhaing produkto), at ang tatanggap ng tulong ay sumang-ayon na mag-post sa pamamagitan ng magagamit na impormasyon ng mga mekanismo tungkol sa kung sino ang tumulong.

2. Ang mga kondisyon ng kontrata ay ipinahiwatig:

• ang nilalaman ng impormasyong nai-publish tungkol sa sponsor, ang pamamaraan ng pamamahagi nito (media, leaflet, oral announcement, atbp.);
• ang lugar kung saan gaganapin ang kaganapan;
• ang tagal ng kampanya sa advertising ng sponsor;
• uri ng tulong na ibinigay (cash o pag-aari);

3. Ang impormasyon ay nabanggit na sumasalamin sa paraan ng pagkumpirma ng katotohanan na ang mga tungkulin ng mga partido ay natupad. Karaniwan ito ay isang gawa ng pagtanggap (pupunan ng mga may-katuturang dokumento - mga sertipiko, mga layout ng mga banner banner, atbp.).

Pagbubuwis sa Sponsorship

Ang tulong ng Sponsorship ay binubuwis alinsunod sa mga kaugalian ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga ito (lalo na, kasama ang Artikulo 1 ng Code), ang paksa ng suporta ay dapat isama ang VAT (hindi alintana kung ito ay cash o pag-aari). Ang rate ay 18%. Mula sa punto ng view ng Federal Tax Service, ang object ng sponsorship ay isang distributor ng advertising.

Tumatanggap siya ng kabayaran para sa kanyang mga serbisyo mula sa sponsor, iyon ay, ang advertiser. At samakatuwid, obligadong magbayad ng VAT para sa mga serbisyong ibinigay. Sa ilang mga kaso, posible na mai-offset ang VAT na naipon sa sponsor at isang katulad na buwis sa mga gastos na nauugnay, halimbawa, sa pakikipag-ugnay sa mga kontratista sa panahon ng isang kampanya sa advertising. Nalalapat ito sa mga aspeto na nauugnay sa bagay ng paglilipat ng tulong.

Ang Sponsorship ba ay Pakinabang sa Negosyo?

Kumusta naman ang buwis ng partido na nagbibigay ng suporta? Ang pinaka kapansin-pansin na bagay ay ang pagkakaloob ng pag-sponsor ay maaaring maiugnay sa mga gastos ng samahan.

Iyon ay, ang kabuuan ng pera na inilipat sa suportang object (o ang katumbas ng gastos para sa pag-aari) ay maaaring magamit upang mabawasan ang base ng buwis kung, sabihin, ang samahan ng sponsor ay gumagana sa pinasimple na sistema ng buwis.

Totoo, magiging lehitimo lamang ito kung napatunayan ang na-target na paggamit ng mga pondo. Tulad ng sumusunod mula sa ilang Sulat ng Ministri ng Pananalapi, kinikilala ng Federal Tax Service ang mga sumusunod na mga item sa gastos upang mabawasan ang base ng buwis:

• mga kaganapan pang-promosyon sa pamamagitan ng media;
• paggawa ng mga banner banner, ang mga elemento ng ilaw;
• pag-print ng mga polyeto, buklet, katalogo.

Ang mga kaugnay na gastos ay dapat suportahan ng mga dokumento ng isang pangunahing katangian. Bilang isang patakaran, ang paksa ng pagbawas ng base sa buwis, katanggap-tanggap mula sa punto ng view ng Federal Tax Service, ay ang pagtatanghal ng sponsorship bilang mga gastos sa advertising. Ang pinakamahalagang pamantayan dito ay ang pagiging posible sa pang-ekonomiya, tamang katibayan sa dokumentaryo, pati na rin ang pagtuon sa kita. Tukoy uri ng gastos inireseta ng batas sa bahaging ito ay nakalagay sa Artikulo 264 ng Tax Code.

Sa ilang mga kaso, gayunpaman, ang batas ay nagbibigay ng isang pagkakataon para sa mga nilalang at bagay ng tulong upang makatanggap ng mga kagustuhan na may kaugnayan sa pagbubuwis. Ang katotohanan ay noong 2012 ang Code ng Buwis ng Russian Federation ay susugan, ayon sa kung saan ang ilang mga ugnayan sa sponsor ay maaaring, sa isang banda, hindi nagbibigay para sa pagkalkula ng VAT (na kapaki-pakinabang para sa mga bagay ng suporta), at sa iba pa - napapailalim sa pagbawas sa base ng buwis tungkol sa mga paksa ng pagkakaloob tumulong.Pinag-uusapan natin ang tungkol sa pag-aanunsyo ng isang panlipunang kalikasan (naglalayong ipagbigay-alam ang iba't ibang mga pangkat ng lipunan at ang populasyon sa kabuuan tungkol sa pagkakaroon ng tulad at ganoong mga problema at posibleng mga hakbang upang malutas ang mga ito).

Bilang isang patalastas?

Ang Sponsorship, tulad ng napagpasyahan na natin, ay mabigat. Nagpapahiwatig ito ng tulong mula sa bagay ng kanyang pagkakaloob ng impormasyon sa advertising tungkol sa kung sino ang tumulong. May isang caveat dito. Ang paglalathala ng mga may-katuturang materyales sa media at iba pang mga channel na magagamit sa naka-sponsor na nilalang ay dapat na kasama ng isang direktang indikasyon na ang impormasyon ay nai-publish bilang isang patalastas.

Ito ay hinihiling ng parehong Pederal na Batas Blg. 38. Kung hindi ito nagawa, kung gayon ang sponsor ay hindi maipakita ang mga nauugnay na gastos sa kanyang dokumentasyon sa buwis. At sa parehong oras, ang obligasyon na magbayad ng VAT para sa tatanggap ng tulong ay mananatili. Ito ay lumiliko, kung nakalimutan mo na ang impormasyon ay ipinamamahagi bilang isang patalastas, ang parehong partido ay mawawala.

Libreng sponsor at kawanggawa

Ang mga aktibidad na hindi nagpapahiwatig ng pagbabayad sa anyo ng promosyon ng advertising ay maituturing na isponsor? Ang Batas Blg 38 ay naglalaman ng mga panuntunan na pinapayagan na pahintulutan ito. Ang pangunahing bagay ay ang mga uri ng mga kaganapan, pati na rin ang paglikha ng partikular na mga produktong iyon na nakalista sa ika-9 na talata ng ika-3 kabanata ng tinukoy na Batas na Pederal, ay ang paksa ng suportang pinansyal.

Nakatutuwang pag-sponsor - isang kababalaghan na pinapayagan ng batas sa regulasyon. Ngunit paano siya, sa kasong ito, naiiba sa kawanggawa? Malalaman natin ang sagot sa tanong na ito sa Federal Law No. 135, na pinagtibay noong Agosto 11, 1995. Ayon sa mga pamantayang nakapaloob sa ligal na kilos na ito, ang kawanggawa ay hindi maaaring mapalawak sa mga samahang pang-komersyo, iba't ibang uri ng mga asosasyong pampulitika, at ilang iba pang mga anyo ng mga institusyon.

Iyon ay, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng sponsorship at kawanggawa ay kung saan ang address ay nakatuon ang suporta. Mahalaga rin ang paksa ng paglalaan nito - iyon ay, pag-sponsor sa isang indibidwal o naibigay sa isang NGO na nagsasagawa ng palakasan, pangkultura at iba pang mga kaganapan, o lumilikha ng isang malikhaing produkto, ay maaaring ituring na kawanggawa.

Sa kasong ito, ang mga ito ay magkasingkahulugan. Ang isa pang mahalagang criterion na nagpapakilala sa sponsorship mula sa tulong sa kawanggawa ay ang pagkakaroon o kawalan ng isang obligasyong kontra sa bahagi ng suportang object sa entity, na, alinsunod sa Federal Law No. 38, ay isang patalastas sa media at iba pang mga channel na magagamit sa na-sponsor na partido. Ayon sa mga eksperto, sa ilang mga rehiyonal na istruktura ng Federal Tax Service, kaugalian na isaalang-alang ang eksklusibong kusang gawain ng mga indibidwal at samahan na may kaugnayan sa libreng paglipat ng pera o materyal na pag-aari sa ibang mga mamamayan o ligal na nilalang (pati na rin ang libreng pagganap ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo).

Samantala, tulad ng isang katayuan ng tulong, tulad ng kawanggawa, ay maaaring hindi angkop sa ilang mga sponsor. Ang katotohanan ay ang ganitong uri ng suporta, ayon sa pangkalahatang tinanggap na mga interpretasyon ng batas, ay hindi naglalayong sa kasunod na pagkuha ng kita.

Ang asignatura ng tulong ay naglilipat ng pera at pag-aari nang hindi ipinapalagay ang kasunod na pagbabayad ng ganitong uri ng "pamumuhunan", sa kaibahan sa mas mabigat na format ng pakikipag-ugnay sa tumatanggap ng suporta. Kaugnay nito, ang tulong sa kawanggawa ay hindi napapailalim sa VAT. Maaari itong maging isang plus para sa mga paksa ng pagkakaloob nito. Ngunit sa anong pamantayan ang sponsor ng Federal Tax Service ng isang indibidwal o isang organisasyon ng badyet na malinaw na maging karapat-dapat bilang kawanggawa?

Charity mula sa punto ng view ng Federal Tax Service

Paano mag-ulat sa pagtanggap ng magagandang suporta upang hindi magbayad ng VAT (na, tulad ng alam mo, ay sisingilin sa pamamagitan ng default sa pag-aari ng sponsor)? Ang pinakamahalagang bagay ay upang maunawaan ang Federal Tax Service, sinabi ng mga eksperto na hindi ipinagbenta ng sponsor ang mga kalakal sa pasilidad ng tulong.Ang katotohanan ay, alinsunod sa Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang Federal Tax Service ay hindi kinikilala ang katotohanan ng charitable orientation ng sponsorship, ang suporta ng entity ay kinakailangan upang makalkula ang kaukulang VAT kapwa mula sa pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo.

Samakatuwid, napakahalaga na ang katayuan ng suporta na ibinigay ng sponsor ay ginagarantiyahan na maipakita bilang kawanggawa. Kung hindi, ang tulong ay bibigyan ng kahulugan ng Federal Tax Service bilang aktibidad ng negosyante, at kailangan mong magbayad ng ligal na VAT. Sa ilang mga kaso, ang Federal Tax Service ay hindi sapat para sa katotohanan na ang object ng tulong ay hindi isang partidong pampulitika o isang komersyal na istraktura. Maaaring kailanganin ng karagdagang ebidensya na ang transaksyon ay hindi nagpapahiwatig ng isang interes sa negosyo sa bahagi ng sponsor.

Inirerekomenda ng mga eksperto na gamitin ang mga sumusunod na mekanismo upang patunayan na ang kawanggawa ay kawanggawa. Naaangkop ang mga ito kung ibigay ang pag-sponsor sa paaralan, NGO at iba pang mga non-profit na organisasyon. Ang unang mekanismo ay nagpapahiwatig na ang ugnayan sa pagitan ng bagay at ang paksa ng tulong ay nagsimula ng ilang oras bago ang aktwal na pag-aayos sa pagitan nila. Sa kasong ito, ang isang dokumento na sumasalamin sa isang kahilingan para sa pag-sponsor nang walang gastos ay makakatulong. Karaniwan, ito ay isang liham na iginuhit sa isang tiyak na paraan. Kung ang pag-sponsor ay ibinibigay sa isang institusyong badyet, pagkatapos ay sa ngalan ng pinuno nito.

Ang pangalawang mekanismo ay ang koleksyon ng mga dokumento na malinaw na nagpapahiwatig na ang suporta ay kawanggawa. Siyempre, maaaring mag-aplay ang isang sulat ng sponsor. Ngunit kadalasan ang mga ito ay tama na iginuhit ang mga kontrata, na sumasalamin sa kahanga-hanga ng ugnayan sa pagitan ng object ng tulong at paksa.

Bilang kahalili, ang mga dokumento na nagpapatunay na ang mga pondo o pag-aari ay ginamit sa isang naka-target na paraan (at hindi bilang isang mekanismo para sa sponsor na kunin ang kita). Kung pinag-uusapan natin ang paglipat ng mga materyal na pag-aari, kung gayon, tulad ng itinuro ng ilang mga eksperto, ang mga dokumento na sumasalamin sa isang ganap na 100% na diskwento na hindi ipinagbabawal ng batas ay lubos na angkop. Iyon ay, lumiliko na ang paksa ng kawanggawa, sa isang banda, ay bumili ng isang produkto, sa kabilang banda, ay nagbabayad ng zero rubles para dito. Alinsunod dito, ang VAT ay pantay din sa zero sa kasong ito.

Sa isang bilang ng mga rehiyonal na dibisyon ng Federal Tax Service, ang pangunahing criterion para sa pagkakaiba sa pagitan ng sponsorship at charity ay ang nilalaman ng mga dokumento ng pangalawang uri, iyon ay, isang sulat ng sponsorship para sa mga inspektor ay maaaring hindi gumampanan ng isang papel. Ang pinakamahalagang bagay ay ang nilalaman ng mga dokumento na sumasalamin sa likas na ugnayan ng batas sa sibil sa pagitan ng isang tumutulong at bagay ng suporta. Sa kasong ito, ang istraktura ng kontrata para sa mapagbigay na sponsorship ay may mahalagang papel.

Maligayang kasunduan sa tulong

Sa tanong na dokumento, mariing inirerekumenda ng mga awtoridad sa buwis na maipakita ang mga sumusunod na puntos:

• layunin ng suporta;
• ang layunin ng pag-aari na inilipat ng sponsor sa pasilidad ng suporta;
• pagbibigay diin sa kahanga-hangang katangian ng relasyon sa pagitan ng mga partido.

Ngunit dahil maaaring magkakaiba ang mga patakaran ng iba't ibang mga istruktura ng rehiyon ng Federal Tax Service, pinapayuhan ang mga sponsor na dagdagan ang kasunduan sa mga karagdagang dokumento. Nagbigay kami ng mga halimbawa ng mga ito sa itaas. Maaari itong maging isang "zero" na waybill o isang sulat ng sponsorship. Ang isang halimbawa ng pinaka-epektibong set ng ebidensya ay isang kumbinasyon ng lahat ng mga uri ng mga dokumento. Siyempre, ang lahat ng mga ito ay dapat na iguguhit nang tama.

Sa pamamagitan ng paraan, ang posibleng mga hinala sa bahagi ng Federal Tax Service ay maaaring mangyari kung ang libreng pag-sponsor ay ibinigay sa isang institusyong badyet o iba pang samahan. Bilang isang patakaran, kung ang object ng probisyon nito ay isang indibidwal, kung gayon ang Federal Tax Service, tulad ng sinasabi ng mga eksperto, ay walang anumang mga espesyal na katanungan para sa taong tumulong.

Ngunit kahit na sa kasong ito, hindi sasaktan upang idokumento ang relasyon sa pagitan ng mga partido sa kontrata (sa anyo ng isang gawa, invoice, atbp.). Sa pamamagitan ng paraan, ang anumang uri ng pag-sponsor para sa mga indibidwal ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang mga mamamayang iyon na tumatanggap ng tulong na kung saan ang kaukulang bayad ay hindi kinakalkula sa oras ng mismong entity ng suporta (kumikilos bilang ahente ng buwis) ay dapat magbayad ng kinakailangang halaga sa kanilang sarili.

Nararapat din na tandaan na ang accounting ng buwis para sa pag-sponsor ng isang uri ng uri ng gratuitous ay hindi nagpapahiwatig ng pagkalkula ng VAT kung ang suporta ay ibinibigay sa cash. Sa kasong ito, hindi namin pinag-uusapan ang pagbebenta ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang paglipat ng cash sa cash o hindi cash, siyempre, ay dapat sumunod sa mga kinakailangan ng mga may-katuturang uri ng batas.