Account 19 sa accounting: sub-account, pag-post, pagsasara

Ginagamit ang Account 19 upang lagumin ang impormasyon tungkol sa mga dapat bayaran at bayad para sa VAT sa mga gawa, halaga at serbisyo na binili. Isaalang-alang ang artikulong ito nang mas detalyado.

VAT

Ang buwis na ito ay itinuturing na hindi direkta. Ang VAT ay isang form ng pag-alis sa badyet ng estado ng isang bahagi ng presyo ng isang produkto, serbisyo o trabaho. Ito ay nilikha sa lahat ng mga yugto ng proseso ng paggawa at ibabawas habang ipinatupad ito. Kapag nag-aaplay ng VAT, ang panghuling mamimili ay nagbabayad ng nagbebenta ng buwis sa buong presyo ng nakuha na mga kalakal.

Ngunit nagsisimula siyang ipasok ang badyet nang mas maaga. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang halaga mula sa bahagi ng presyo na idinagdag sa gastos ng binili raw na materyales, serbisyo / trabaho na kinakailangan para sa produksyon, binabayaran sa estado ng bawat kalahok sa paggawa sa iba't ibang yugto. Ang rate ng VAT sa Russian Federation ay 18%. Ginagamit ito nang default kung ang operasyon ay hindi naiuri bilang buwis sa 10% o 0%. Ang VAT ay ipinakilala sa Russian Federation noong Enero 1, 1992. Ang mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad nito ay natutukoy muna ng kaukulang Pederal na Batas "Sa Halaga na Idinagdag Buwis". Mula noong 2001, ang pamamaraan ay naayos ng Ch. 21 Code ng Buwis. Para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad at transaksyon ng VAT ay hindi itinatag. Halimbawa, ang mga negosyo ay maaaring hindi magbayad ng buwis kung ang halaga ng kanilang kita para sa nakaraang tatlong buwan kasunod ng bawat isa ay hindi lalampas sa isang tiyak na limitasyon (2 milyong rubles sa ilalim ng talata 1 ng artikulo 145 ng Tax Code).

Mga Subaccounts 19 na account

Maaaring buksan ang artikulong ito:

1. Subaccount 19.1. Sinasalamin nito ang VAT sa pagkuha ng mga nakapirming assets. Isinasaalang-alang ang nararapat o bayad na halaga ng buwis na may kaugnayan sa pagbili at pagtatayo ng mga nakapirming mga ari-arian, kabilang ang mga indibidwal na site management management, atbp.
2. Subaccount 19.2. Sakop ng item na ito ang VAT sa binili na hindi nasasabing mga assets.
3. Subaccount 19.3. Ipinapakita nito ang VAT sa binili na mga refineries. Sa ilalim ng artikulong ito, ang halaga ng buwis na itinalaga para sa pagbabayad o bayad ng negosyo na may kaugnayan sa pagkuha ng mga materyales, hilaw na materyales, semi-tapos na mga produkto at iba pang mga uri ng imbentaryo, kalakal, ay naipasa.

Tampok

Ang pagninilay sa debit ng halaga ng VAT na dapat bayaran o mabayaran ng kumpanya para sa binili na MPZ OS at NMA ay isinasagawa nang magkakaugnay sa mga item sa pag-areglo. Ang pagsasara ng ika-19 na account - isulat ang off ng naipon na halaga - isinasagawa kasama ang pagsasama ng isang account sa account. 68, na nagpapakita ng mga kalkulasyon ng mga bayarin at buwis.

Tiyak

Ang account 19 sa accounting ay itinuturing na kakaiba. Maaari itong isaalang-alang bilang isang karagdagang regulasyon na artikulo, kung saan ang presyo ng mga materyales (debit balanse account. 10) ay maaaring dalhin sa gastos. Sa kasong ito, 19 ang pasibo. Ito ay binibigyang kahulugan din bilang isang tiyak na natanggap. Sa kasong ito, ang puntos ay 19 aktibo. Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag ang paglilipat ng mga materyales sa produksiyon, ang gastos ng buwis na ibinayad sa tagapagtustos ay binabayaran mula sa badyet.

Paglilinis

Kapag nagpapatupad ng mga gawa, kalakal, serbisyo, bilang karagdagan sa kanilang napakahalagang halaga, dapat magbayad ng VAT ang nagbebenta sa itinatag na rate. Sa dami nito, ang huli ay maglabas ng isang invoice sa taguha sa loob ng limang araw. Ang pagkalkula ng panahon ay nagsisimula mula sa petsa ng pagpapadala ng produkto o ang pagkakaloob ng serbisyo / pagganap ng trabaho. Sa dokumentasyon ng accounting at mga invoice ng tagapagtustos, dapat na mai-highlight ang VAT sa isang hiwalay na linya. Kung ang mga operasyon sa pagbebenta ng anumang mga serbisyo, mga produkto, ang mga gawa ay hindi mabubuwis o ang nagbebenta ay hindi kasama sa obligasyon na magbayad ng buwis, ang papeles ay isinasagawa nang walang paglalaan.

Kasabay nito, ang kaukulang rekord na "nang walang VAT" ay naroroon sa mga dokumento ng pag-areglo.Sa proseso ng pagpapatupad ng trabaho, mga produkto o serbisyo sa populasyon nang cash, ang mga kinakailangan para sa paghahanda ng mga dokumento at pag-isyu ng mga invoice ay isasaalang-alang na matupad kung ibigay ng nagbebenta ang tseke ng kahera sa nagpalit. Maaari siyang magsumite ng iba pang sumusuporta sa papel ng itinatag na form.

Invoice

Ito ay isang dokumento na nagsisilbing batayan para sa pag-ampon ng mga halaga ng buwis para sa refund o pagbabawas. Ang mga ipinag-uutos na detalye ng invoice ay nakatakda sa talata 5 ng Art. 169 Code ng Buwis. Ang dokumento ay dapat na nilagdaan ng punong accountant at direktor ng negosyo o iba pang mga taong pinahihintulutan ng mga ito. Invoice - naselyoh. Ang nagbebenta ay dapat magkaroon ng isang journal para sa accounting ng mga dokumento na ito at isang sales book. Ang nagkamit, ayon sa pagkakabanggit, ay dapat ding naitala na natanggap na mga invoice sa naaangkop na direktoryo. Kinakailangan din ang isang shopping book. Ang pagkakasunud-sunod kung saan pinapanatili ang mga journal na ito ay inaprubahan ng isang utos ng gobyerno.

Account 19: Pag-post

Matapos tanggapin ang binili na kalakal, binayaran ng mamimili ang VAT sa account 19. Sa accounting sa ilalim ng artikulong ito, ang halaga ng buwis na binabayaran sa mga gastos sa paglalakbay ay naipasa rin. Ang pagkalkula ay isinasagawa sa rate na 16.67% ng ipinahiwatig na mga gastos (nang walang buwis sa pagbebenta). Alinsunod sa impormasyon mula sa mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta, pati na rin sa mga dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng buwis, ang mamimili ay may karapatan na mabawasan ang ipinag-uutos na pagbawas sa badyet para sa halagang naipasok sa account 19. Ang ganitong pagkakataon ay pagmamay-ari ng mga nagkamit na gumagamit ng mga nakuha na halaga para sa mga layunin ng paggawa. Sa kasong ito, dapat kang gumawa ng isang talaan: "DB 68 Cd 19".

Pagsasama ng VAT sa mga gastos sa mamimili

Ang halaga ng buwis na ipinakita sa nagpanggap, ay maiugnay sa mga gastos nito kapag gumagamit ng mga produkto, gawa, serbisyo:

1. Sa paggawa / pagbebenta ng mga pasilidad na ang operasyon para sa pagbebenta na kung saan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt) sa ilalim ng talata 1-3 ng Art. 149 Code ng Buwis.
2. Ang produksyon / paglipat ng mga produkto, serbisyo, gawa, operasyon na kung saan para sa kanilang sariling mga pangangailangan ay itinuturing na isang bagay ng pagbubuwis ayon kay Sec. 21 ngunit hindi napapailalim accounting ng buwis ayon sa mga talata 2, 3 ng Art. 149 Code ng Buwis.
3. Mga pagpapatupad sa labas ng teritoryo ng Russian Federation.

Para sa dami ng VAT na ipinakita sa bumibili, ang sumusunod na entry ay ginawa: "DB 20 (44, 23, 26, 25, atbp. Cd 19".

Pangkalahatang mga patakaran

Ang account 19 ay dapat itago sa pagsunod sa isang bilang ng mga kinakailangan:

1. Ang debit ay sumasalamin sa mga halagang babayaran sa mga kontratista at mga tagatustos para sa nakuha na mga materyal na assets, pati na rin ang mga tinatanggap na serbisyo / trabaho.
2. Ang balanse ng artikulo ay hindi dapat maglaman ng VAT na ibabawas sa mga katapat.
3. Ang mga bayad na halaga ay ipinakita sa badyet alinsunod sa mga patakaran na itinatag sa Tax Code.
4. Ang VAT ay naibawas sa mga kontratista / tagapagtustos, ngunit hindi ipinakita sa badyet ayon sa mga kaugalian ng Tax Code, dapat na maipakita sa mga account ng mga halaga, gastos o iba pang mga gastos.

Mahalagang punto

Ayon sa ilang mga eksperto, sa DB, ang account 19 ay dapat isama ang naipon na VAT sa badyet para sa pinagtibay na naayos na mga ari-arian, nakumpleto ang konstruksyon ng kapital, at ipinatupad sa isang pang-ekonomiya na paraan. Ngunit kinikilala ng ibang mga may-akda ang panukalang ito bilang walang batayan. Ang account 19 ay sumasalamin sa halaga ng VAT na dapat bayaran sa mga kontratista at mga supplier, iyon ay, mga ligal na nilalang (samahan). Kapag ang isang negosyo ay may mga pananagutan sa buwis sa buwis, kinakailangang isaalang-alang ang mga pangyayari kung saan sila bumangon. Sa proseso ng konstruksyon sa isang pang-ekonomiyang paraan, nilikha ang isang buwis na bagay. Kung hindi posible na ipakita ang buwis na ito sa badyet, dapat na dagdagan ng naipon na VAT ang paunang gastos ng nakapirming pag-aari. Ngunit sa ilalim ng batas sa buwis, ang mga negosyo ay nagpapakita ng buwis. Sumusunod na ang mga halagang ito ng VAT ay kumakatawan sa isang tiyak na halaga ng mga obligasyon sa badyet sa nagbabayad. Ang huli, napapailalim sa mga kinakailangan, ay iharap ang mga ito sa badyet pagkatapos. Kaya, ang mga halagang ito ay dapat na maipakita sa mga account ng mga pag-aayos, partikular sa account. 76.

Analytics

Dapat itong itayo sa paraang posible na maghanda ng pagbabalik ng buwis na may kaunting mga gastos sa oras. Kinakailangan din upang ayusin ang hiwalay na accounting ng VAT para sa mga gawa, serbisyo, materyal na mga assets na ginagamit sa paggawa ng mga produktong inilaan para ibenta.

Halimbawa

Isaalang-alang ang isang sitwasyon kung saan ang isang negosyo noong Marso 2014 ay bumili ng ilang mga produkto mula sa isang tagapagtustos at kasunod na ibenta ang mga ito sa sarili nitong mga customer. Ang consignment ng mga paninda ay binili at ibinebenta nang buo. Mga gastos sa pagkuha - 12 libong rubles. Sa halagang ito, 1830.51 ay VAT. Ang halaga ng buwis ay inilalaan mula sa gastos ng produksyon at itinalaga sa account 19. Ang transaksyon na ito ay sumasalamin sa dalawang mga entry:

• DB 41 Cd 60 - ang gastos ng biniling mga produkto ay isinasaalang-alang 10 169.49 rubles.
• DB 19 Cd 60 - ipinapakita ang input VAT para sa pagbili ng mga kalakal 1830.51 p.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, isinusulat ng kumpanya ang halaga ng VAT sa account. 68. Sa gayon, ang organisasyon ay nagsasagawa ng karapatan nito upang mabawasan ang utang sa badyet. Ang sumusunod na pagpasok ay ginawa: "Db 68 Cd 19 - ang halaga ay inilipat sa debit ng account para sa mga pag-areglo kasama ang badyet upang mabawasan ang halaga ng buwis na sisingilin 1830.51 rubles."

Sa parehong Marso, ang kumpanya ay nagbebenta ng mga produkto nito sa mga customer nito sa isang gastos na 1.5 beses ang presyo ng pagbili (18 libong rubles). Ang operasyon na ito ay makikita sa mga entry:

• DB 90.2 Cd 41 - ipinapakita ang halaga ng mga kalakal na naibenta 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - accounting para sa utang ng bumibili sa kumpanya ng 18 libong rubles (kasama ang VAT 2,745.76 rubles).
• DB 90.3 C 68 - ang halaga ng VAT ay inilalaan para sa mga pagbabawas sa badyet ng 2745.76 rubles.

Susunod, ang pinansiyal na resulta ng transaksyon ay natutukoy sa pamamagitan ng pagtaguyod ng pagkakaiba sa pagitan ng turnover sa debit at kredito ng account na "Sales": 10169.49 p. + 2745.76 p. - 18 000 p. = - 5,084.75 p.

Ang minus dito ay nangangahulugang kita. Ang halagang natanggap ay inilipat sa account. 99: DB 90.9 Cd 99 - kita mula sa pagbebenta ng Marso noong 2014 5,084.75 p.

Bilang isang resulta, sa count. 68 ang halaga ng VAT ay nabuo, napapailalim sa paglipat sa badyet. Ito ay tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng Cd at DB: 2 745.76 p. - 1 830.51 p. = 915.25 p. - buwis para sa pagbabawas sa badyet na nagmula mula sa mga benta ng Marso noong 2014.

Konklusyon

Maraming mga eksperto sa mga unang yugto ng trabaho ang naniniwala na ang iskor 19 ay medyo kumplikado upang maunawaan at gamitin. Gayunpaman, upang malaman kung paano mahawakan ito nang tama ay napakahalaga. Ang mga nakaranas na accountant ay gustung-gusto ng account na ito. Ang artikulong ito ay aktwal na nakakatipid sa pananalapi ng negosyo. Sa account, hindi mo lamang isasaalang-alang, ngunit maaari ring bayaran ang bahagi ng VAT mula sa badyet, sa gayon mabawasan ang halaga ng buwis na babayaran.