Ayon sa Regulasyon na namamahala sa pagpapanatili ng mga tala sa accounting, ang mga assets ay kinikilala bilang mga item ng balanse na nagpapahiwatig ng mga gastos sa pag-uulat na nauugnay sa hinaharap. Ang ganitong mga pagbabago ay unang nabanggit sa mga pahayag sa pananalapi noong 2011. Bilang karagdagan, ang salitang "ipinagpaliban gastos" ay hindi nakapaloob sa dokumentasyon. Ngunit, sa kabila nito, ang mga accountant ay aktibong gumagamit ng pariralang ito sa kanilang mga propesyonal na aktibidad. Susuriin namin nang mas detalyado ang tanong na ito: ang konsepto bilang isang buo at ang mga nuances na nauugnay sa pagtukoy ng komposisyon at samahan ng accounting para sa naturang mga gastos.
Ang batas ay nagsasaad ng mga sumusunod
Noong nakaraan, ang mga gastos na naganap sa panahon ng pag-uulat ay nauugnay sa mga kasunod at tinawag na mga gastos na nauugnay sa paparating na mga panahon. Natagpuan ng batas ang repleksyon na ito sa talata 65 ng Regulasyon, na namamahala sa accounting ng mga negosyo.
Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay naglabas ng isang order na ang kahulugan na ito ay maaaring magbago. Ipinapakita ng talata 65 ang gayong mga gastos sa sheet ng balanse ng organisasyon alinsunod sa mga pangunahing patakaran para sa pagkilala sa mga assets, na itinatag ng mga ligal na kilos sa ilalim ng mga patakaran ng accounting. Ang pagsulat ng mga nasabing item ay kinakailangan sa paraang kinikilala para sa kani-kanilang pag-aari. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang item na ito ay nakansela, dahil walang pagbabago na nangyari sa tsart ng mga account, at ang account na "ipinagpaliban na gastos" ay umiiral pa rin.
Bilang karagdagan, ang mga patakaran ayon sa kung saan ang talatang ito ay accounted para sa mga gastos ng pag-uulat na nauugnay sa hinaharap ay may isang kinakailangan na mananatiling hindi nagbabago. Tanging ang interpretasyon ng talatang ito ay nagbago, ngunit sa pangkalahatan ang nilalaman ay nanatiling pareho. Ang kababalaghan na ito ay maaaring maiugnay sa katotohanan na kinakailangan upang magdala ng accounting sa Russia sa ilalim ng ilang mga patakaran, at doon ang konsepto ng parehong pangalan sa artikulo ng naturang mga gastos ay wala lamang.
Inventory ng Gastos
Sa kasalukuyan, walang mga panuntunan na maaaring mag-ayos ng mga aksyon ng kumpanya na may kaugnayan sa natitirang mga balanse na nasa account 97. Para sa mga ahensya sa paglalakbay, inirerekomenda ang isang imbentaryo, pati na rin isang pag-audit kung paano natutugunan ang mga gastos na naitala sa pag-aari ng mga katangian ng pag-aari. Kabilang sa mga gastos ng samahan ay ang mga gastos na maaaring isulat nang pantay-pantay alinsunod sa mga patakaran sa accounting o naaangkop na mga tagubilin.
Kung gumagamit ang samahan puntos 97 "Mga ipinagpaliban na gastos, ang departamento ng accounting ay obligadong kumuha ng imbentaryo ng mga tagapagpahiwatig na ito. Ang pamamaraan at tiyempo ng imbentaryo ay dapat na makikita sa mga patakaran sa accounting kumpanya. Matapos suriin ang lahat ng dati nang isinasaalang-alang na mga halaga, ang isang kilos ay pinagsama sa mga resulta ng pagkakasundo sa binuo na form. Gayunpaman, maaaring ipakita ng kumpanya ang mga resulta ng imbentaryo at sa isang form na naaprubahan sa sarili, ang karapatang ito ay ibinigay sa mga organisasyon mula noong 2013. Ang mga naantala na gastos sa sheet ng balanse sa mga linya ng 1210 at 1230 ay dapat na tumutugma sa balanse ng debit ng account 97.
Gastos na naitala sa 97 mga account
Kasama sa paunang bayad ang mga:
- Ang mga pagbabayad na one-time o lump-sum na nagbibigay ng pagkakataon na magamit ang mga resulta ng aktibidad sa intelektwal, gayunpaman, mayroong isang kondisyon na ang mga pagbabayad ay ginawa batay sa mga kasunduan sa lisensya, pati na rin ang iba pang mga kasunduan na mayroong isang tiyak na panahon ng bisa.Halimbawa, kapag ang isang kumpanya ng paglalakbay ay tumatanggap ng hindi nasasalat na mga ari-arian na kung saan ang may lisensya lamang ang may karapatan. Para sa paggamit ng asset na ito, ang isang kumpanya ng paglalakbay ay dapat gumawa ng isang beses na pagbabayad, na makikita sa haligi na "ipinagpaliban na gastos."
- Mga gastos na itinakda ng mga patakaran sa accounting: interes sa mga bono, karagdagang mga item ng gastos, interes na naipon sa bayarin ng halaga ng palitan.
- Ang gastos ng gawa sa paghahanda sa paggawa ng pana-panahon.
Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang ahensya ng paglalakbay, pagkatapos ay kinakailangan na isaalang-alang sa account 97 ang mga gastos sa pagbuo ng isang bagong ruta at iba pang mga makabagong ideya.
Anong mga halaga ang hindi maaaring isaalang-alang sa account 97
Ang iba't ibang uri ng prepayment ay hindi dapat maiugnay sa mga BPO, dahil mayroong panganib ng pangangailangan para sa pagbabalik ng naturang mga gastos. Ang mga kondisyon ng pagbabalik ay karaniwang tinukoy sa mga kontrata sa mga katapat para sa isang pana-panahong subscription, seguro at iba pang mga serbisyo. Ang katotohanan ay ang paunang bayad ay hindi gastos bawat se, ngunit dagdagan lamang ang mga natanggap na account.
Samakatuwid, kinakailangan upang ipakita ang mga naturang halaga sa mga account ng mga pag-areglo na may mga katapat, ibig sabihin, ang paggamit ng 60 o 76. Sa ganitong paraan, ang karamihan sa mga paglilipat ng advance ay dapat na maipakita sa accounting. Gayunpaman, may mga kasunduan sa ilalim ng kung saan ang isang refund ay hindi ibinigay sa ilalim ng anumang mga kalagayan, halimbawa, na may paunang bayad para sa mga lisensya at mga patente, ayon sa pagkakabanggit, ang mga naturang gastos ay maaaring maiugnay sa BPO.
Paano ipakita ang mga ipinagpaliban na gastos sa sheet ng balanse
Depende sa panahon kung saan natanggal ang mga gastos, maaari itong maipakita sa una o pangalawang seksyon ng sheet ng balanse. Kung ang panahon ay lumampas sa isang taon ng kalendaryo, magkakaroon ng isang pagpapakita sa linya na "mga di-kasalukuyang mga assets", kung hindi ito lalampas, pagkatapos ay sa linya na "kasalukuyang mga assets".
Ang mga item na isinasaalang-alang ay hindi kasama ang mga item tulad ng nakalista na prepayment para sa mga serbisyo ng iba pang mga samahan, mga kumpanya ng third-party na nagbibigay ng tulong. At din ang gastos ng mga patakaran sa seguro ay hindi nalalapat sa naturang mga gastos. Napakahalaga na isaalang-alang ang katotohanan na kapag ang isang kumpanya ng paglalakbay ay bubuo ng isang bagong ruta, ang mga gastos ay nabuo na kinakailangang nauugnay sa mga gastos sa hinaharap na panahon. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga halaga na ginugol sa pagtubos ng mga upuan sa mga tsart, muli itong isang paunang bayad.
Kaya, kapag naghahanda at pinupunan ang dokumentasyon ng accounting, kinakailangan upang maunawaan kung anong uri ng mga gastos na ito o ang mga gastos sa hinaharap na mga pag-aari; sa kasong ito, ang pag-post ay hindi mahirap magsulat nang tama at tama, gamit ang isa o ibang account.
Dapat idokumento ng accountant ang bisa ng pagtalaga ng iba't ibang mga gastos sa BPO. Sa sheet ng balanse, ang mga naturang gastos ay dapat na makikita sa kaukulang mga item ng mga assets. Halimbawa, ang mga pangmatagalang lisensya ay isinasaalang-alang bilang imbentaryo at kasama sa halagang ipapakita sa linya 1210 ng form ng accounting.
Tax Code ng Russian Federation
Sa kabanata 25 ng Tax Code walang konsepto ng "ipinagpaliban na gastos at kita". Gayunpaman, mayroong isang indikasyon na ang mga gastos ay ipinapakita sa panahon ng pag-uulat kapag nangyari ito. Ang kanilang pangyayari ay maaaring ibigay para sa iba't ibang mga transaksyon. Halimbawa, ipinapahiwatig ng kontrata ang panahon kung saan maaaring magamit ng entidad ang ilang pag-aari. Maaaring ito ay isang kontrata sa seguro o subscription. Sa kasong ito, ang mga gastos ay mai-debit sa pantay na bahagi sa tinukoy na panahon na tinukoy sa kontrata. Ang parehong pamamaraan ay umiiral sa accounting.
Kung wala ito sa kontrata at imposible upang matukoy ang kaugnayan sa pagitan ng kita at gastos, pagkatapos ay maaaring magbahagi ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos na ito. Halimbawa, ang isang paksa ay nakakuha ng isang programa sa computer para magamit.Ang termino ng pagpapatakbo ng produkto ng software ay hindi tinukoy sa kontrata, samakatuwid, batay sa utos ng tagapamahala, ang gastos ng program na ito ay maaaring maidagdag sa iba pang mga gastos na sa parehong oras bawasan ang kita sa pagbubuwis.
Kung ayon sa mga termino ng kontrata, ang kita ay magmumula sa maraming mga panahon ng pag-uulat at walang konsepto ng phased delivery of goods (serbisyo o gawa), pagkatapos sa mga panahong ito ng pag-uulat, ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa pamamahagi ng mga gastos na ito. Sa kasong ito, ang prinsipyo ng proporsyonal o pagkakapareho ay nalalapat, tulad ng sa mga pahayag sa pananalapi. Gayundin, ang Tax Code ay naglalaman ng isang tiyak na halaga ng mga gastos na maaaring mabuwis hindi mula sa sandaling mangyari ito, ngunit ayon sa ilang mga patakaran. Ang mga gastos na ito ay para sa R&D, iyon ay, para sa pagpapaunlad ng natural at iba pang mga mapagkukunan.
Paano matanggal ang mga ipinagpaliban na gastos sa accounting
Ang pagsulat ng off ng naturang mga gastos ay isinaayos sa ilalim ng magkatulad na mga kondisyon tulad ng isulat-off ng halaga ng mga ari-arian mismo. Ang gastos ng pagkuha ng software ay isusulat sa buong panahon ng kasunduan sa paglilisensya. Nalalapat ang panuntunang ito kapag ang buong halaga ay nabayaran para sa intelektuwal na pag-aari. Kung ang pagbabayad ay ginawa sa maraming yugto, sa mga bahagi, kung gayon dapat silang isaalang-alang bilang kasalukuyang mga gastos.
Paano maglaan ng mga gastos na nakakaapekto sa ilang mga panahon ng buwis
Ngayon masusing suriin natin kung paano ipinamamahagi nang pantay ang mga gastos sa maraming mga panahon ng buwis at gastos na may isang tiyak na pamamaraan para isulat ito.
Ang pamamahagi ng kita at gastos ay nangyayari sa pantay na bahagi ayon sa mga termino ng kontrata, na may bisa para sa higit sa isang panahon ng pag-uulat.
Madalas itong nangyayari na ang isang samahan ay pumapasok sa isang kasunduan upang isagawa ang trabaho na nagsisimula at magtatapos sa iba't ibang mga panahon ng pag-uulat, halimbawa, pang-agham, konstruksiyon, geolohikal at iba pa.
Ang mga gastos at kita na lumitaw sa maraming mga panahon ng pag-uulat ay malayang ipinamamahagi ng samahan sa pantay na halaga.
Kapag isinasagawa ang produksyon sa isang mahabang ikot. Kung ang gawain ay isinasagawa sa loob ng isang mahabang ikot, ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na namamahagi ng kita sa pantay na bahagi ayon sa mga kredensyal. Ngunit ang pamamaraang ito ay ibinibigay kapag ang mga termino ng phased delivery ng trabaho o serbisyo ay hindi tinukoy sa kontrata. Natukoy ng Tax Code ng Russian Federation na dapat ayusin ng samahan ang pamamaraan ng pamamahagi ng kita mula sa mga benta sa mga patakaran sa accounting.
Mga Gastos ng Bagong Organisasyon
Para sa mga bagong nilikha na samahan, maaaring mangyari na magkaroon sila ng gastos sa upa sa opisina, sahod, at iba pa, ngunit ang kanilang kita ay lilitaw sa susunod na panahon ng buwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga gastos na nagaganap sa kasalukuyang panahon ng buwis ay kabilang sa mga gastos sa parehong panahon. Nangangahulugan ito na ang mga gastos ay makikilala sa panahon kung saan sila lumitaw.
At ang mga gastos ng bagong samahan ay dapat na mabigyan ng katwiran at dokumentado, at ang kanilang layunin ay dapat na kumita ng kita. Sa ganitong paraan, ang mga gastos ay kinikilala alintana kung ang entidad ay may mga kita sa isang naibigay na panahon, ngunit dapat na ilalaan ang mga gastos upang makagawa ng kita sa hinaharap. Ayon sa pag-uulat ng buwis, ang isang bagong samahan ay maaaring magkaroon ng pagkawala. Sa kasong ito, ang pagkawala ay dapat ilipat sa hinaharap, dapat itong gawin mula sa susunod na panahon ng pag-uulat.
Mga paggasta para sa pagpapaunlad ng mga likas na yaman
Accounting para sa ipinagpaliban gastos para sa pagbuo ng mga likas na yaman ay ibinigay para sa Art. 261 at Art. 325 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay sa talata 2 ng Art. 261 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga naturang gastos ay idinagdag sa natitirang gastos. Ngunit ang mga gawa na ito ay dapat na pondohan ng sarili o hiniram na pondo ng nagbabayad ng buwis, ngunit hindi sa pamamagitan ng badyet at pondo ng estado.Ang mga gastos sa ganitong uri ay kinikilala sa pag-uulat ng buwis mula sa simula ng susunod na buwan kung saan nakumpleto ang lahat ng trabaho o isang tiyak na yugto. Mayroong isang tiyak na pamamaraan para sa accounting para sa naturang mga gastos. Ang display ay nakasalalay sa kanilang uri:
- Mga unipormeng bahagi para sa 12 buwan. Kasama dito ang mga gastos para sa paghahanap at paggalugad ng mga mineral, pati na rin para sa pagkuha ng ilang impormasyon mula sa ibang mga tao, pati na rin mula sa mga katawan ng gobyerno.
- Ang pantay na mga bahagi para sa limang taon, ngunit hindi hihigit sa mismong buhay ng yunit. Ang mga gastos na ito ay nauugnay sa gawaing paghahanda, na kinakailangan upang sumunod sa lahat ng mga patakaran sa kaligtasan, pati na rin upang maprotektahan ang subsoil, lupa at gastos na naglalayong kabayaran para sa pinsala sa kaso ng pagkuha ng lupa, ngunit hindi para sa layunin ng paggawa ng agrikultura. Bukas ang lahat ng mga gastos na ito.
Mga gastos sa R&D
Ang mga gastos na naglalayong siyentipikong pananaliksik ay kasama ang mga gastos na nauugnay sa paglikha ng bago o pagpapabuti ng mga paninda na paninda. Ang mga kondisyon at panuntunan ng artikulong ito ay nalalapat lamang sa mga negosyo na R customer ng R&D, maliban sa mga nagsasagawa nang maayos sa mga ito. Ang mga uri ng gastos na ito ay ipinapakita sa accounting ng buwis mula sa unang araw ng buwan matapos na ang mga pag-aaral ay nakumpleto at pinirmahan ng mga partido ang sertipiko ng pagtanggap.
Alinsunod dito, ang lahat ng mga gastos sa R&D ay ipinapakita sa pag-uulat ng buwis na may ilang mga paghihigpit. Kung ang mga gastos sa R&D ay walang positibong resulta, kung gayon sa mga pahayag sa pananalapi kinikilala sila bilang mga di-operating na gastos sa tagal ng pag-uulat. Maaaring bawasan ng nagbabayad ng buwis ang kasalukuyang base ng panahon ng buwis sa pamamagitan ng bahagi ng halaga ng nagresultang pagkawala o ng buong halaga.
Halimbawa ng pagkakalkula sa pagkalkula ng gastos
Ang gastos ng bagay ay 36,000 rubles, ang kontrata ay nilagdaan para sa isang taon. Mula sa magagamit na data ay nakuha namin na ang accountant ay kailangang isulat ang 1,000 rubles bawat buwan (36,000 / 3/12 = 1,000).
Sa mga kaso kung saan ito ay isang kontrata sa konstruksyon, dapat na maipakita ang mga gastos sa quarter kung saan sila ay talagang naganap. Kasabay nito, ang halaga ng aktwal na gawaing napapailalim sa accounting bilang mga gastos sa produksyon, at ang mga gastos sa samahan na may kaugnayan sa nakaplanong gawain - bilang BPO. Ayon sa kasalukuyang Regulasyon, ang nasabing mga gastos ay isusulat habang natanggap ang kita mula sa gawaing gawa. Ang kumpanya ay may karapatan na nakapag-iisa pamamahagi ng mga gastos sa mga kaso kung saan ang petsa ng pagkilos ay lampas sa panahon ng pag-uulat o ang mga kontraktor ay nag-uulat sa mga yugto.
Paano ayusin ang accounting sa 1C: Accounting
Kaya, ang mga ipinagpaliban na gastos ay kasama ang mga gastos sa kasalukuyang panahon, ngunit kung saan direktang nauugnay sa mga hinaharap na panahon.
Upang ang mga nasabing gastos ay hindi mahirap ipakita sa balanse ng sheet, una kailangan mong idagdag ang mga ito sa naaangkop na direktoryo sa programa 1C. Una, piliin ang "Kita at gastos" sa menu, at pagkatapos, nang naaayon, ang item na "Mga ipinagpaliban na gastos". Ipinakilala namin ang mga pangalan ng mga gastos, habang ipinapahiwatig ang uri nito, paraan ng pagkilala ayon sa Tax Code, oras ng pag-debit, pati na rin ang account ng korespondente at analytics nito.
Matapos ipasok ang data, isang bagong elemento na "Uri ng Asset" ay lilitaw, kung saan ang iba't ibang mga halaga ay naitakda, tulad ng: mga imbentaryo at mga nakapirming assets, natatanggap, iba pang mga kasalukuyang at hindi kasalukuyang mga pag-aari. Ang seksyon at linya ng sheet ng balanse kung saan makikita ang mga gastos sa hinaharap na panahon ay nakasalalay sa kung anong uri ng pag-aari ang naiugnay sa mga gastos. Ang 1C 8.2 ay mayroon ding mga pamantayang setting, halimbawa, kung ang accountant ay hindi nagpapahiwatig ng uri ng pag-aari, ang programa ay awtomatikong ipapasok ang mga naturang halaga sa linya ng balanse sa ilalim ng pangalang "Iba pang mga kasalukuyang assets".
I-customize ang mga developer ng 1C programa ng accounting alinsunod sa naaangkop na mga regulasyon. Kaya, ginagamit ang account 97, ipinagpaliban ang mga gastos kung saan makikita ang subconto. Bilang karagdagan, ginagamit ang mga ito bilang analytics sa account 76.
Ang pagsulat ng mga gastos sa mga hinaharap na panahon ay hindi nangangailangan ng pakikilahok ng isang accountant, dahil sa 1C: Ang Accounting ito ay awtomatikong nangyayari gamit ang isang regulated na operasyon.
Pinagpaliban kita
Kita at ipinagpaliban na gastos, pag-aari o pananagutan? Mayroong tulad ng kita ng samahan, na natanggap nito sa panahon ng pag-uulat, ngunit nangangailangan lamang ng pagmuni-muni nito sa hinaharap. Kabilang sa tulad ng kita, ang inaasahang pagtanggap ng mga pondo ay maaaring mapansin, at makikita ang mga ito sa utang ng kaukulang account. Ang mga naantala na gastos 1C ay naitala at naitala na pareho sa kita.
Mga uri ng kita:
- Pag-upa
- Pagbabayad para sa mga kagamitan.
- Paggamit ng mga komunikasyon.
- Tanggap na nakatanggap ng mga ari-arian na naitala sa halaga ng merkado.
- Mga kakulangan sa dami.
Ang analytical accounting sa account 98 ay isinaayos ayon sa mga sumusunod na sub-account:
- Uri ng kita.
- Ang bawat indibidwal na nakatanggap ng mga halaga.
- Uri ng kakulangan.
- Bawat solong nawawalang halaga.
Pinasimple na Gastos sa Accounting
Paano makikita ang mga gastos at ipinagpaliban na kita kapag nag-aaplay sa STS? Ang accountant ng naturang samahan ay dapat ipakita ang mga ito sa aklat ng accounting. Ang isang kumpanya na matatagpuan sa nasabing sistema ay may karapatang bawasan ang kinakalkula na solong buwis sa dami ng BPO. Gayunpaman, mayroong isang kahusayan: magagawa lamang ito kung pinili ng kumpanya bilang base sa buwis ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.
