Pagpreserba ng mga nakapirming assets. Accounting, Pag-post

Ang pangangalaga ng mga nakapirming assets ay isinasagawa kapag pansamantalang hindi ginagamit. Ang pamamaraang ito ay naroroon sa pagsasagawa ng maraming mga kumpanya.

Order para sa pag-iingat ng mga nakapirming assets

Kinakailangan ang dokumentong ito. Ang sumusunod na impormasyon ay dapat ipahiwatig sa desisyon ng pamamahala:

1. Mga dahilan para sa pansamantalang hindi paggamit ng OS.
2. Ang termino ng pag-iingat ng mga nakapirming assets.
3. Mga responsableng posisyon ng kawani.

Ang ulo ay nagtatalaga ng mga espesyalista na may pananagutan sa parehong direktang pag-iingat at ang kasunod na muling pag-iingat ng mga nakapirming assets. Bilang karagdagan, ang mga taong nagsisiguro ng kanilang wastong pag-iimbak sa panahon ng pansamantalang downtime ay nakikilala.

Karagdagang disenyo

Ang mga empleyado ay dapat kumuha ng isang imbentaryo at gumawa ng isang naaangkop na gawa ng pag-iingat ng mga nakapirming mga ari-arian. Kinumpirma ng dokumentong ito ang katotohanan ng operasyon. Ang pagkakasunud-sunod ay kumikilos bilang isang papel na nagpapatunay sa hangarin ng negosyo na makatipid ng mga nakapirming assets. Ang aktwal na pamamaraan sa dokumentong ito ay hindi makumpirma. Ang paglipat ng mga nakapirming assets para sa pag-iingat ay nagsasangkot ng isang bilang ng mga aktibidad. Kabilang sa mga ito, ang pagdala ng mga hindi nagamit na pansamantalang mga ari-arian sa isang estado kung saan masisiguro ang kanilang maayos na imbakan. Sa pagbabalik ng OS sa paggawa, ang mga naaangkop na hakbang ay kinuha upang dalhin sila sa isang form na angkop para sa operasyon. Ang batas ay hindi nagbibigay para sa pinag-isang form ng mga kilos. Ang kumpanya ay may karapatang paunlarin ang mga ito nang nakapag-iisa.

Pagkalugi

Kapag tinanggal ang OS mula sa isang aktibong estado para sa isang panahon ng higit sa 3 buwan. hindi ito sisingilin. Posible na ipagpatuloy ang pagkalkula ng pagkalugi pagkatapos ng reverse commissioning. Ang accounting para sa pag-iingat ng mga nakapirming assets ay isinasagawa alinsunod sa Mga Panuntunan 6/0 at ang Mga Alituntunin. Ang isang extension ng kapaki-pakinabang na buhay ng higit sa tatlong buwan ay hindi ibinigay. Ngunit sa accounting, ang pamumura ay maaaring isagawa sa pagtatapos ng oras na ito. Kaugnay nito, pagkatapos na maipasok ang OS sa asset, ang mga kalkulasyon ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng bago ang kanilang pag-alis.

Pagwawakas at pag-update ng accruals

Maraming mga eksperto ang may tanong, mula sa anong oras dapat suspindihin at pagkatapos simulan ang pagkalkula ng pagkawasak para sa mga nakapirming mga ari-arian, inilipat sa pag-iingat para sa isang panahon ng higit sa 3 buwan. Ang kumpanya ay nagtatakda ng buwan para sa pagwawakas at pag-renew ng mga singil sa sarili nitong. Ang pagpipilian na mapipili ay dapat na naitala sa patakaran sa accounting nito. Ang batas ay hindi nagtatag ng isang tiyak na sandali para sa pagwawakas at pagpapatuloy ng mga pag-areglo para sa mga pondo na nalunasan nang higit sa 3 buwan. Sa mga patakaran sa accounting dapat isaayos ang isa sa mga pagpipilian:

1. Ang pagsuspinde ng mga singil sa pagkakaubos ay isinasagawa mula sa ika-1 araw ng buwan kung ang mga nakapirming assets ay napatay. Ang pagkalkula ay dapat na maipagpatuloy mula sa unang araw ng panahon kung saan ibinalik ang paggawa ng asset.
2. Ang accrual na humihinto mula sa ika-1 ng buwan, na susundin ang isa kung saan isinagawa ang pag-iingat ng mga nakapirming pag-aari. Ang pagkalkula ay magpapatuloy mula sa unang araw ng panahon na sumusunod sa isa kung saan ang mga nakapirming assets ay inilalagay sa paggawa.

Rekomendasyon

Sa patakaran ng accounting, pinapayuhan na pagsama-samahin ang parehong pamamaraan para sa suspensyon at pagpapatuloy ng mga singil sa pagkakaubos sa mga nakapirming mga ari-arian, na napanatili para sa isang panahon ng higit sa 3 buwan, tulad ng sa accounting accounting. Maiiwasan nito ang paglitaw ng mga pansamantalang pagkakaiba. Maaari silang humantong sa pagbuo ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Nakapirming assets: conservation (1C)

Upang maipakita ang operasyon sa programa, ipinakilala ang dokumento na "Pagbabago sa estado ng mga nakapirming assets". Ito ay idinisenyo upang ihinto o ipagpatuloy ang pagkakaubos. Susunod na kailangan mong piliin ang "Kaganapan" - "Pag-iingat" mula sa direktoryo ng mga operasyon kasama ang OS. Uri ng pamamaraan na "Pagsingil ng singil". Sa haligi "Nakakaapekto sa pagkalkula" ay nasuri. Ang patlang na "Ibawas ang pagbabawas" ay nananatiling hindi napigilan. Kapag umatras mula sa pag-iingat, ipinakilala ang dokumento na "Pagbabago sa estado ng pangunahing Wed-in". Susunod, piliin ang "Kaganapan". Ito ay magiging "Withdrawal from Conservation" na may pagtingin sa "Depreciation charge". Sa haligi "Nakakaapekto sa accrual" kailangan mong suriin. Ang patlang na "Accrual depreciation" ay minarkahan din.

Pag-uulat

Ang kumpanya ay obligado na ayusin ang OS sa antas ng kanilang aplikasyon:

• sa pagpapatakbo;
• sa reserve (stock);
• sa pansamantalang hindi paggamit at iba pa.

Ang panuntunang ito ay itinatag sa Mga Alituntunin No. 91n. Posible na ayusin ang estado ng OS alinsunod sa kanilang paggamit sa o walang pagmuni-muni sa account. 01 (03). Kung ang pag-iingat ng mga nakapirming pag-aari ay isinasagawa para sa isang panahon ng higit sa 3 buwan, ipinapayong ipakita ang mga ito sa isang hiwalay na subaccount. Kapag ibinalik ang OS sa produksiyon, dapat masasalamin ang sumusunod:

DB 01 (03), subch. "OS sa pagpapatakbo"

Ct 01 (03), subch. "OS sa pag-iingat"

- de-latang.

Sa proseso ng pagpapatupad ng mga pamamaraan na ito sa mga pag-aari, maaaring lumitaw ang mga gastos. Halimbawa, maaari itong maging mga gastos sa materyal para sa pag-iimpake, pag-install / pagtatanggal ng kagamitan at iba pa. Kung ang mga naturang gastos ay nangyayari kapag isinasagawa ang pag-iingat at pag-iingat naayos na pag-post ng mga assets ay magiging ganito:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Kasama ang mga gastos sa muling pag-iingat, pag-iimbak at imbakan ng OS.

ASAWA: buwis sa kita

Ang accounting ng buwis sa mga gastos ay depende sa layunin ng pag-aari na napanatili. Kung ang mga operating system ay ginagamit sa sektor ng di-pagmamanupaktura, kung gayon ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga gastos na ito ay hindi mabibigyang katwiran sa isang pang-ekonomiya na kahulugan, hindi sila nauugnay sa mga aktibidad ng kumpanya, na bumubuo ng kita. Kung ang mga nakapirming mga ari-arian na nasa pangangalaga ay ginagamit sa paggawa, kung gayon ang mga gastos ay bawasan ang batayan para sa buwis sa kita. Ang mga gastos sa pagdadala ng OS sa pansamantalang hindi paggamit ay kasama sa mga gastos na hindi operating.

Mga pamamaraan ng accrual

Sa pagkalkula, ang base sa buwis ay nabawasan sa panahon kung saan nauugnay ang mga gastos sa hindi operating. Ang mga gastos sa pag-iingat at pag-iingat ay naitala sa tagal ng oras kung saan nilagdaan ang kaukulang kilos. Ito ay sa panahong ito na ang mga gastos ay isinasaalang-alang na magagawa sa ekonomya. Ang mga gastos sa pagpapanatili ng pansamantalang hindi nagamit na mga operating system ay makikita sa tagal ng oras na natamo ng mga ito. Halimbawa, ang mga pampadulas ay isinasaalang-alang kapag ang mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang paggamit ay nilagdaan. Kung gumagamit ang kumpanya ng paraan ng cash, kung gayon, bilang karagdagan sa mga kinakailangan sa itaas, kinakailangan na bayaran ang mga gastos.

Iba pang mga gastos

Ang tanong ay madalas na lumitaw kung posible na isama ang mga bayarin sa utility, pag-iilaw at mga gastos sa seguridad ng isang gusali ng pag-iingat sa pagkalkula ng buwis sa kita. Oo, ang mga gastos na ito ay kasama sa mga gastos na hindi operating. Ang probisyon na ito ay naroroon sa Art. 265, talata 1, sub. 9 Code ng Buwis. Samakatuwid, ang isang enterprise, ay may karapatang sumasalamin sa mga ulat ng buwis ang mga gastos na naglalayong mapanatili ang maayos na OSB. Bukod dito, ayon sa Art. 252, talata 1 ng Tax Code, kinakailangan na magkaroon ng ebidensya ng dokumentaryo at isang pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos na ito. Ang mga gastos na nauugnay sa pag-iingat ng mga nakapirming mga ari-arian na naglalayong pagsilbi sa mga bukid at industriya ay dapat na maipakita nang hiwalay.

VAT sa OSSN

Ang pamamaraan para sa pag-iingat ng mga nakapirming assets ay hindi nagbibigay para sa pagpapanumbalik ng idinagdag na buwis mula sa kanilang natitirang presyo. Ngunit habang ang OS ay nasa isang hindi nagamit na estado o kapag naatras ito sa pag-aari, ang kumpanya ay maaaring magkaroon ng obligasyon na singilin ang VAT.Ang buwis ay dapat ibalik sa mga sumusunod na kaso:

1. Ang asset ay inilipat sa rehistradong kapital ng isa pang kumpanya.
2. Ang kumpanya ay gumagalaw mula sa OSNO patungo sa UTII o STS.
3. Nagsimula gamit ang VAT exemption.
4. Ang nakapirming asset pagkatapos ng deconservation ay ginagamit upang maisagawa ang mga operasyon na hindi binubuwis ng buwis na ito.

Ang mga iniaatas na ito ay itinatag sa Art. 170, talata 3 ng Code sa Buwis.

Mahalagang punto

Ang ilang mga eksperto ay interesado sa kung pinahihintulutang ibabawas ang VAT mula sa gastos ng mga serbisyo / trabaho / materyales na binili para sa pag-iingat / muling pag-iingat at pagpapanatili ng mga hindi nagamit na mga pag-aari. Pinapayagan ang pamamaraang ito kung sa hinaharap gagamitin ng kumpanya ang OS sa mga proseso na binubuwisan ng buwis sa itaas. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pag-iingat ng mga nakapirming assets ay nagsisilbing pinakamahusay na pagpipilian upang matiyak ang kaligtasan ng mga pag-aari. Kaugnay nito, ang pagtanggap para sa pagbabawas ng buwis sa gastos ng mga pantulong na materyales / serbisyo / trabaho ay depende sa layunin ng pag-aari pagkatapos ng pagbabalik sa paggamit. Kung, pagkatapos ng muling pag-iingat, ang kumpanya ay nagnanais na gamitin ang mga pondo sa mga proseso na napapailalim sa VAT, kung gayon ang mga gastos na magmumula sa paglilipat sa pag-iingat ay maiuugnay sa mga aktibidad na kasama din ang singil na ito. Sa mga nasabing kaso, ang halaga ay mababawas alinsunod sa karaniwang mga panuntunan.

Sa madaling salita, ang accrual ay ginawa pagkatapos ng ipinahiwatig na mga serbisyo / trabaho / materyales ay isinasaalang-alang kung mayroong isang dokumento (invoice). Ang probisyon na ito ay itinatag sa Art. 172, talata 1 ng Code ng Buwis. Kung ang mga nakapirming pag-aari ay gagamitin sa mga operasyon na hindi nabubuwis, ang input VAT ay kasama sa gastos ng katulong na kagamitan na kinakailangan para sa kanilang pag-iingat. Kasabay nito, may isa pang pananaw sa isyung ito. Ang isa sa mga pangunahing kondisyon para sa pag-aaplay ng pagbabawas ay ang paggamit ng mga gawa / materyales / serbisyo para sa pagganap ng mga operasyon na napapailalim sa VAT. Ang kahilingan na ito ay naroroon sa Art. 171, talata 2 ng Code ng Buwis.

Dahil ang pag-iingat ng mga nakapirming assets ay hindi nagbibigay para sa kanilang paggamit sa mga aktibidad na nahuhulog sa ilalim ng VAT, walang dahilan para magamit ng kumpanya ang pagbabawas. Bilang karagdagan, ang proseso mismo ay kumakatawan sa ilang mga operasyon na isinagawa para sa sariling mga pangangailangan ng kompanya. Ang mga gastos na nagmumula sa pag-iingat ay binabawasan ang kita ng buwis bilang mga gastos sa hindi operating. Ang probisyon na ito ay naroroon sa Art. 265, talata 1, sub. 9. Ang pagpapatupad ng mga gawa na ito ay hindi napapailalim sa VAT alinsunod sa Art. 146, talata 1, sub. 2. Kaugnay nito, ang samahan sa kasong ito ay walang karapatang pagbawas.

Buwis sa transportasyon at pag-aari

Habang nasa pag-iingat, ang mga nakapirming pag-aari ay hindi tumitigil sa pagbubuwis:

1. Buwis sa transportasyon. Ang kahilingan na ito ay itinatag ng Artikulo 358 ng Tax Code.
2. Buwis sa pag-aari. Ang probisyon na ito ay nakapaloob sa Art. 375 Code ng Buwis. Ang isang pagbubukod ay ang pag-aari na nakarehistro bilang isang nakapirming pag-aari mula Enero 1, 2013.

STS

Ang base ng buwis ng isang kumpanya batay sa isang pinasimple na sistema na nagbabayad ng isang solong buwis sa kita ay hindi nabawasan ng mga gastos ng pag-iingat ng mga nakapirming assets. Sa pinasimple na sistema ng buwis, walang mga gastos na kasama sa pagkalkula. Ang posisyon na ito ay naayos sa Art. 346.18, talata 1 ng Tax Code. Para sa mga negosyo na gumagamit ng isang pinasimple na sistema at pagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng mga gastos at kita, ang mga gastos na nauugnay sa pag-iingat ay binabawasan ang base kung sila ay nasa listahan ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Halimbawa, maaari itong:

• Mga materyales (packaging, pampadulas, atbp.) Kinakailangan para sa pagpapanatili ng OS.
• Salaries ng staff ng conservation.

Bumababa ang base ng buwis habang magagamit ang mga gastos.

Iba pang mga gastos

Isinasaalang-alang ba ang pinasimple na sistema ng buwis na isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming pag-aari na napanatili para sa isang panahon ng higit sa tatlong buwan? Hindi, hindi sila kasama sa mga kalkulasyon. Ang base ng buwis kapag gumagamit ng "pinasimple" ay maaaring mabawasan sa pamamagitan ng mga gastos ng pagbili ng mga nakapirming mga ari-arian na kinikilala bilang na maibabawas na pag-aari alinsunod kay Sec. 25 Code ng Buwis.Sa partikular, ang probisyon na ito ay ibinigay para sa Art. 346.16. Ang accounting para sa mga nakapirming pag-aari ay nagsasangkot ng pagbubukod ng pansamantalang hindi nagamit na mga pag-aari ng mga ari-arian mula sa napapahalagahang pag-aari.

UTII

Sa ilalim ng naturang sistema ay napapailalim sa tinukoy na kita. Kaugnay nito, ang mga gastos na may kaugnayan sa pag-iingat ng mga nakapirming assets ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng base. Kung pinagsama ng kumpanya ang UTII at ang OSNO, kung gayon ang pagkalkula ay depende sa layunin ng OS. Kung ang mga ito ay ginagamit nang eksklusibo kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa isang pangkaraniwang sistema, kung gayon ang pag-account para sa mga nakapirming mga ari-arian, pati na rin ang mga gastos para sa kanilang pag-alis mula sa mga ari-arian para sa pansamantalang paggamit, ay isinasagawa alinsunod sa mga patakaran na may lakas para sa rehimeng pagbubuwis. Ang probisyon na ito ay itinatag sa Art. 346.26 at Art. 274 Code ng Buwis. Kung ang mga nakapirming mga ari-arian ay ginagamit lamang para sa mga operasyon sa UTII, kung gayon walang mga gastos na isinasaalang-alang sa iisang base ng buwis, dahil ang tinukoy na kita ay kumikilos bilang isang bagay sa pagbubuwis. Ang kahilingan na ito ay naayos sa Art. 346.29 Code ng Buwis. Kung ang pag-aari ay ginagamit sa mga aktibidad na isinasagawa sa parehong mga system, ang inilalaan na VAT at mga gastos sa pag-iingat ay dapat ilaan.

Halimbawa

Sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno ng firm, noong Hulyo ang linya ng produksiyon ay naipuslit sa loob ng 4 na buwan. Ang paunang gastos nito ay 780 libong rubles. Gumagamit ang kumpanya ng linear na paraan sa pagkalkula ng pagkakaubos, nagbabayad ng isang quarterly tax tax at inilalapat ang accrual na pamamaraan. Ang kumpanya ay hindi nagsasagawa ng mga operasyon na hindi napapailalim sa VAT. Noong Hulyo, ang mga gastos sa pag-iimbak ay may halagang:

1. Mga gastos sa materyal - 500 rubles. (packaging at pampadulas).
2. Ang suweldo ng mga espesyalista ay 1000 rubles. (kasama ang mga kontribusyon sa seguro).

Ang linya ay muling nilunok noong Nobyembre. Ang mga gastos sa trabaho ay binubuo ng suweldo ng mga dalubhasa na nagsagawa ng konserbasyon (kasama ang mga premium na seguro). Mula Agosto hanggang Nobyembre, ang accounting ay hindi naipon ng pagbawas sa oras na hindi ginagamit na linya ng produksyon para sa pag-uulat ng buwis at accounting. Mula noong Disyembre, ang pagkalkula ay naipagpatuloy. Parehong bago at pagkatapos ng pag-iingat, ang buwanang pagkakaubos ay nagkakahalaga ng 13 libong rubles. Ang mga rekord ay ginawa sa dokumentasyon:

Noong Hulyo:

Debit 01 subaccount "OS sa pag-iingat"

Credit 01 subaccount "OS sa pagpapatakbo"

780 libong rubles - Ang pagpapanatili ng linya ng produksyon ay nakumpleto.

Utang 91-2 Credit 10 (69, 70)

1500 kuskusin. (500 + 1000) - Ang mga gastos para sa pagganap ng pangangalaga sa pag-iingat ay isinasaalang-alang.

Utang 25 Credit 02

13 libong rubles - sisingilin ay sisingilin.

Noong Nobyembre:

Debit 01 subaccount "Nakatakdang mga assets para sa operasyon"

Credit 01 subaccount "OS sa pag-iingat"

780 libong rubles - muling pagpapanatili ng linya ng produksyon.

Utang 91-2 Credit 70 (69)

1000 kuskusin - Kasama ang mga gastos ng muling pag-iimbak ng trabaho.

Noong Disyembre:

Utang 25 Credit 01

13 libong rubles - pagbawas sa linya ng produksyon.

Ang VAT (input) mula sa gastos ng mga materyales na ginamit kapag nagsasagawa ng pag-iimbak ng mga nakapirming assets, tinanggap ang accounting para sa pagbabawas. Ang natitirang presyo ng isang linya ng produksyon na pansamantalang hindi nagamit ay kasama sa pagkalkula ng buwis sa pag-aari. Ang base sa buwis sa kita ay nabawasan sa pamamagitan ng dami ng mga gastos na natamo sa panahon ng trabaho sa pagpapanatili at de-preserbasyon ng linya ng produksyon:

1. 1500 kuskusin. (500 + 1000) ay kasama sa mga kalkulasyon sa pagguhit ng deklarasyon sa buwis sa kita sa loob ng 9 na buwan. kasalukuyang taon ng pag-uulat.
2. 1000 kuskusin ay isinasaalang-alang kapag naghahanda ng pag-uulat ng mga dokumento sa ipinag-uutos na pagbabawas mula sa kita para sa taon.

Konklusyon

Kaya, ang pag-iingat ng mga nakapirming assets ay isang dokumentadong proseso ng paglilipat ng OS sa isang estado na hindi ginagamit. Paghahanda ng pag-uulat ng dokumentasyon, pagkalkula ng buwis ay nakasalalay sa system na ginagamit ng kumpanya. Bilang isang patakaran, kapag kinakalkula ang base, pagtukoy ng mga halaga ng pagkakaubos, walang mga espesyal na problema.

Ang pamamaraan ng accounting para sa pagtanggap ng mga nakapirming assets