Karamihan sa mga negosyante ay nahaharap sa isang bagay tulad ng isang tax audit. Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, dapat na subaybayan ng mga nauugnay na awtoridad ang pagsunod sa ipinag-uutos na pagbabayad. Ang mga hakbang sa kontrol sa buwis ay inilalapat sa iba't ibang mga kaso. Upang matukoy ang mga lumalabag, pinahihintulutan ang mga awtoridad sa regulasyon na gumamit ng anumang paraan na hindi sumasalungat sa Saligang Batas. Kadalasan mayroong mga sitwasyon kung ang mga inspektor ay walang sapat na impormasyon upang makagawa ng desisyon. Sa kasong ito, isasagawa ang mga karagdagang hakbang sa kontrol sa buwis.
Pag-audit ng buwis
Ayon kay Art. 32 ng Tax Code ng Russian Federation, ang may-katuturang awtoridad ay obligadong kontrolin ang proseso ng pagbabayad ng buwis, pati na rin ang pagsunod sa pinagtibay na mga batas na may regulasyon. Ang probisyon na ito ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga tseke. Kontrol ng buwis - ang mga aktibidad ng mga regulasyong katawan upang sumunod sa may-katuturang batas, napapanahong pagbabayad ng mandatory na pagbabayad ng mga indibidwal at ligal na nilalang. Ang ganitong uri ng kontrol ay isinasagawa gamit ang mga pag-audit ng buwis, pagsisiyasat ng lugar o teritoryo, na ginagamit para sa kita, mga ulat sa pag-audit at iba pang mga pamamaraan na ibinigay ng Tax Code.
Ang mga sukat ng kontrol sa buwis ay dapat isaalang-alang bilang isang paraan upang makamit ang pangunahing layunin - kontrol. Ang mga ito ay ipinahayag sa aktwal na pagkilos ng mga katawan ng estado upang matukoy ang mga default. Mayroong maraming mga uri ng naturang mga kaganapan:
- hinihingi ang kinakailangang impormasyon at dokumento;
- inspeksyon ng teritoryo at lugar na ginamit upang makabuo ng kita;
- interogasyon ng isang testigo;
- pagsusuri;
- paglahok ng isang espesyalista o tagasalin;
- imbentaryo.
Ang mga sukat ng kontrol sa buwis ay isinasagawa sa pagpapatupad ng mga may-katuturang mga pag-audit, na nahahati sa dalawang uri: opisina at exit.
Pagsisiyasat sa buwis sa tanggapan
Ang ganitong uri ng kontrol ay naaangkop sa mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao na kinakailangang magsumite ng pahayag sa mga may-katuturang awtoridad. Ang kakaiba ng isang pag-audit sa desk ay ang pagpapatupad nito ay hindi nangangailangan ng kumpirmasyon ng pinuno ng institusyon ng buwis. Ang batayan para dito ay ang isinumite na return tax. Ang pag-audit ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad ng regulasyon sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng mga dokumento.
Ang bawat nagbabayad ng buwis ay dapat mag-file ng isang pagbabalik ng buwis sa naaangkop na institusyon, maliban kung hindi ibinigay ng batas. Ang sitwasyong ito ay naitala sa Art. 80 Code ng Buwis ng Russian Federation. Ang obligasyong ito ay sanhi hindi sa dami ng pagbabayad, ngunit sa pamamagitan ng kundisyon ng batas na ang nagbabayad para sa isang partikular na uri ng buwis ay dapat magsumite ng isang pagpapahayag. Ang kakulangan sa pagbabayad ay hindi nalalampasan sa tungkulin na ito.
Ang mga pagbabalik ng buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis o magagamit sa may-katuturang awtoridad, ay ang batayan para sa pagpapatupad ng ganitong uri ng pagsisiyasat, bilang isang pag-audit sa desk. Ang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis dito ay kinakatawan ng pag-reclaim ng mga dokumento, na siyang pangunahing pamamaraan, pati na rin ang pagsisiyasat ng isang testigo o isang pagsusuri.
Pagsuri sa larangan
Ito ay isang mas tiyak na uri ng kontrol na isinasagawa kaugnay sa isang nagbabayad ng buwis para sa isang tiyak na buwis. Ang batayan para sa naturang pag-verify ay maaaring maging pagdududa sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga ipinag-uutos na pagbabayad. Isinasagawa ang control sa larangan sa teritoryo ng nagbabayad.Sa mga kaso kung saan ang lugar o teritoryo na ginamit para sa tubo ay hindi maibigay para sa pagpapatunay, ang pagsisiyasat ay isinasagawa sa lokasyon ng may-katuturang awtoridad. Ang desisyon sa kontrol ay ginawa ng pinuno ng institusyon ng buwis o kanyang kinatawan.
Ang mga panukala ng kontrol sa buwis sa panahon ng mga pag-audit ng buwis, kasama ang mga patlang sa pag-audit, ay maaaring isagawa tulad ng sumusunod:
- Nangangailangan ng mga kinakailangang dokumento. Kailangang pamilyar ng nagbabayad ng buwis ang mga inspektor na may mga pinagmulan ng mga papel at pagpapahayag na may kaugnayan sa accrual at pagbabayad ng mga buwis. Ang pamamaraang ito ay isinasagawa sa teritoryo ng nagbabayad.
- Pagsasagawa ng isang imbentaryo.
- Pagsisiyasat ng mga kinakailangang lugar at teritoryo na ginamit upang makabuo ng kita.
- Makisali sa isang dalubhasa kung kinakailangan ang karagdagang impormasyon.
- Pagsisiyasat ng isang testigo na may impormasyon na nauugnay sa on-site na audit ng buwis.
- Makisali sa isang tagasalin o dalubhasa.
Bakit naka-iskedyul ang mga karagdagang kaganapan?
Sa kasalukuyan, ang isang sitwasyon ay madalas na nakatagpo kung saan ang regulasyon ng katawan sa panahon ng proseso ng pag-verify ay hindi makakakuha ng kinakailangang impormasyon upang makagawa ng isang pagpapasya. Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang mga inspektor ay hindi na makakatanggap ng impormasyon tungkol sa negosyong ito, at pagkatapos ng pagsisiyasat ay matapos na ang lahat. Para sa mga layuning ito, mag-apply ng karagdagang mga hakbang sa kontrol sa buwis.
Ang pangunahing layunin ng mga pamamaraan na ito ay upang kumpirmahin o tanggihan ang komisyon ng isang pagkakasala. Ang mga inspektor ay maaaring mangolekta ng nawawalang impormasyon lamang bilang bahagi ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis na isinasaalang-alang sa panahon ng pangunahing pag-audit. Mahalagang tandaan na ang mga hakbang na ito ay hindi naglalayong tiktik ang mga bagong paglabag, ngunit sa isang masusing pagsisiyasat ng mga nakilala na.
Natuto ang nagbabayad tungkol sa layunin ng mga naturang hakbang sa pagsusuri ng mga resulta ng pag-audit o ilang araw pagkatapos nito. Ang pagpapatupad ng mga karagdagang pamamaraan ay isang intermediate na resulta ng pagsisiyasat, kung saan kinakailangan upang malaman kung ang isang pagkakasala ay nagawa.
Mga karagdagang aktibidad. Pag-claim sa dokumento
Ang mga karagdagang aktibidad sa kontrol sa buwis ay nahahati sa tatlong uri: humihiling ng mga dokumento, pagsusuri sa isang testigo at pagsasagawa ng isang pagsusuri. Ang una sa kanila ay ang pinaka-karaniwang at tinalakay. Maraming mga halimbawa ng pagpapatupad ng naturang pamamaraan. Sa karamihan ng mga kaso, kinukuha ng korte ang panig ng mga awtoridad sa buwis. Paminsan-minsan lamang ang nagbabayad ang nanalo sa negosyo, at para dito kailangan niyang subukan nang husto.
Isaalang-alang ang isang simpleng halimbawa. Ang kumpanya ay nagsumite ng isang pagbabalik ng buwis sa awtoridad ng pangangasiwa, bilang isang resulta kung saan ang isang desk audit ay hinirang. Sa panahon ng pagsisiyasat, walang desisyon na ginawa, kaya ang mga karagdagang hakbang ay inihayag. Hiniling ang kumpanya para sa pangunahing dokumento, ngunit tumanggi ang pamamahala ng samahan na magbigay sa kanila. Nagpasiya ang korte na dapat suriin ang kaso.
Ngunit bakit ginawa ang desisyon na ito? Ang katotohanan ay na sa mga kaso kung saan ang katawan ng regulasyon sa panahon ng pag-audit sa desk ay hindi naghayag ng anumang mga pagkakamali at pagkakapare-pareho, wala itong dahilan upang humiling ng mga dokumento. Bagaman sa pagsasagawa, ang mga inspektor kahit na sa kasong ito ay nangangailangan ng isang ulat. Ang samahan ng mga panukalang kontrol sa buwis ay hindi palaging isinasagawa alinsunod sa lahat ng mga patakaran, at upang maiwasan ang isang hindi patas na desisyon, kailangang malaman ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga karapatan.
Interogasyon ng mga testigo
Sa Art. Ang 90 ng Tax Code ay nagsasabi na ang isa sa mga karagdagang hakbang sa kontrol sa buwis ay ang pagsusuri sa mga saksi. Dapat pansinin na ang sinumang tao na nagtataglay ng impormasyon na may kaugnayan sa kasong ito ay maaaring matawag upang magpatotoo. Mayroong ilang mga paghihigpit sa pagtawag sa mga saksi; hindi sila maaaring:
- ang mga taong, dahil sa edad o pisikal at mental na kapansanan, ay hindi magagawang tama na makitang impormasyon;
- mga taong nakatanggap ng kinakailangang impormasyon sa proseso ng propesyonal na aktibidad, halimbawa, isang abogado.
Ang isang tao ay may karapatang tumanggi na magpatotoo lamang sa mga batayan na ibinigay ng batas ng Russian Federation. Ang pinaka-karaniwang dahilan para sa pagtanggi ay ang sining. 51 ng Konstitusyon: walang dapat magpapatotoo laban sa kanyang sarili, sa kanyang asawa o malapit na kamag-anak.
Para sa mga nagbabayad ng buwis, ang tanong ay madalas na lumitaw: maaari bang tawagan ang mga tao upang magpatotoo sa panahon ng pagsuspinde ng on-site inspeksyon? Bukod dito, ang karamihan sa kanila ay naniniwala na ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na gawin ito. Gayunpaman, nagkakamali sila.
Sa kurso ng kontrol sa buwis, mayroong isang malaking bilang ng mga dahilan upang suspindihin ang pag-audit. Ngunit walang sugnay sa batas ng Russian Federation na nagbabawal sa interogasyon ng mga saksi sa oras na ito. Ang mga awtoridad sa pangangasiwa ay may karapatang tumawag upang magpatotoo sa mga taong may impormasyon na kinakailangan upang makagawa ng desisyon sa isang partikular na kaso. Kaya, kahit na sa pagsuspinde ng pag-iinspeksyon, ang mga testigo ay maaaring tanungin.
Eksperto
Ang pagsali sa isang dalubhasa ay ang huling ng tatlong posibleng mga kaganapan sa gilid. Inireseta kung ang espesyal na kaalaman sa anumang larangan ay kinakailangan upang makita ang isang paglabag. Ang isang dalubhasa ay napili sa bawat kaso, at siya ay dadalhin upang gumana nang ayon sa kontrata. Ang isang inspektor na nagsasagawa ng isang pag-iinspeksyon sa site ay may karapatang umakit ng isang espesyalista.
Upang gawin ito, isang desisyon ay ginawa sa appointment ng eksaminasyon, na nagpapahiwatig ng pangalan ng propesyonal at ang pangalan ng kumpanya kung saan ito isasagawa, pati na rin ang mga isyu na dapat niyang lutasin at ang mga materyales na ibinigay sa kanya. Kailangang pamilyar ng isang opisyal ang nagbabayad sa probisyon na ito.
Sa ilang mga kaso, maaaring mag-utos ang isang pangalawang pagsusuri. Kung ang isang sapat na bilang ng mga pangyayari ay hindi nakilala, o ang unang eksperto ay walang kakayahan. Kadalasan, ang pagsusuri ay isinasagawa sa pagpilit ng awtoridad sa buwis. Gayunpaman, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsagawa ng isang malayang pagsisiyasat, at isumite ang mga resulta sa korte.
Ang pagsasagawa ng mga panukalang kontrol sa buwis ay naglalayong makita ang mga pagkakasala na nauugnay sa di-wastong pagbabayad ng buwis o ang kanilang hindi tamang pagkalkula. Ang mga karagdagang hakbang sa anyo ng hinihingi na mga dokumento, interogasyon ng mga testigo at pagsusuri ay inilaan upang linawin ang sitwasyon at tulungan ang regulasyon na katawan upang makagawa ng pangwakas na desisyon.
Mga materyales para sa karagdagang mga kaganapan
Anuman ang naging desisyon, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na maging pamilyar sa mga resulta ng mga aktibidad sa pagsulat. Ngunit para dito, dapat na magsumite ang inspected na tao ng isang application na may kahilingan na ito sa awtoridad ng buwis sa isang di-makatwirang porma.
Ang institusyon ng pagkontrol ay obligadong magbigay ng isang magbabayad ng buwis na may pagkakataon na maging pamilyar sa desisyon sa loob ng dalawang araw mula sa petsa ng pag-file ng aplikasyon. Ang mga resulta ng karagdagang mga panukala sa kontrol sa buwis ay maaaring maging magkakaibang: mula sa pagsasara ng isang negosyo hanggang sa pagkilala ng isang error. Sa anumang kaso, inirerekumenda na ang bawat nagbabayad ay humiling ng isang pangwakas na pasya sa pagsulat.
Matapos ang pamamaraang ito, ang isang protocol ay iginuhit, na kasama ang:
- pangalan ng dokumento;
- petsa, oras at lugar ng isang tiyak na aksyon;
- personal na data ng taong nag-iipon ng dokumento;
- apelyido, pangalan at patronymic ng lahat ng mga tao na nakibahagi sa anumang pagkilos;
- mga resulta ng mga kaganapan.
Dagdag pa, dapat na pirmahan ng bawat partido ang protocol na ito, na nagpapahayag ng pahintulot nito. Bago ito, kinakailangan na maingat na suriin ang bawat linya, at kung may mga komento, gumawa ng mga pagwawasto.
Mga Paksa
Hanggang sa 2016, nagkaroon ng isang makabuluhang agwat sa batas ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga pag-audit ng buwis - walang deadline para sa pag-akit sa mga resulta ng mga kaganapan. Ngunit noong Mayo 01, 2016, isang bagong Pederal na Batas ang naibigay, ayon sa kung saan ang magbabayad ay maaaring magsumite ng mga pagtutol sa mga resulta ng karagdagang mga hakbang sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pag-expire ng panahon na tinukoy sa pagpapasya ng may-katuturang awtoridad sa paghirang ng karagdagang kontrol.
Ngunit may isang caveat. Ang katotohanan ay ang awtoridad ng pangangasiwa ay hindi obligadong magsumite sa nagbabayad ng anumang dokumento na nagpapatotoo sa kanilang desisyon. Pagkatapos ang tanong ay lumitaw: ano ang mag-apela kung walang nakasulat na ebidensya? Ang mga pagtutol sa mga karagdagang hakbang sa kontrol sa buwis ay dapat isumite batay sa mga kopya ng mga dokumento na hindi naglalaman ng malinaw na mga konklusyon mula sa mga nauugnay na institusyon. Ito ay lumiliko na ang nagbabayad ay dapat matukoy ang mga posibleng argumento at paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.
Ang tanging bagay na naiwan para sa mga inspektadong tao ay umaasa na sa lalong madaling panahon ay gumawa sila ng isang susog sa Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga inspektor ay kinakailangan na magsumite ng kanilang pasyang nakasulat. Ang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis sa mga pag-audit ng buwis ay dapat na maitala upang sa kaso ng hindi pagkakasundo, ang mga nagbabayad ay maaaring umasa sa isang bagay.
Impormasyon sa petsa at lugar ng pag-aaral ng mga materyales
Ang awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad sa bawat hakbang ng pag-audit, at ang yugto pagkatapos ng mga karagdagang hakbang ay walang pagbubukod. Samakatuwid, ang ininspektong tao ay dapat malaman tungkol sa lugar at petsa ng pagdinig ng kaso, pati na rin makatanggap ng impormasyon tungkol sa karagdagang kontrol. Sa proseso ng pagsasagawa ng karagdagang mga aktibidad, mayroong dalawang yugto ng pagsasaalang-alang ng mga materyales:
- Stage 1, kung saan sinusuri nila ang mga materyales ng pagpapatunay at pagtutol dito;
- Stage 2, kung saan ang lahat ng mga natanggap na materyales ay isinasaalang-alang, kasama ang impormasyon sa mga karagdagang aktibidad at pagtutol sa kanila.
Kung sa anumang yugto ang buwis ay hindi alam tungkol sa pag-unlad ng pagsisiyasat, kung gayon ang isang mas mataas na korte ay may karapatang i-invalidate ang panghuling desisyon ng inspeksyon. Sa kasong ito, ang may-katuturang awtoridad ay gagawa ng isang malubhang paglabag sa pamamaraan para sa pagsusuri sa file ng kaso.
Ang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis ay dapat na ganap na isinasagawa. Sa kasong ito, magkakaroon ng mas kaunting mga katanungan para sa pagsisiyasat, at ang nagbabayad ay malalaman ang tungkol sa bawat yugto ng pagsisiyasat.