Accounting at pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon

Pinapayagan ng batas ang paglikha ng iba't ibang mga lipunan. Karamihan sa kanila ay itinatag para sa negosyo. Kamakailan lamang, gayunpaman, ang mga non-profit na organisasyon ay naging mas laganap. Ang pagbubuwis at accounting ng naturang mga asosasyon ay may isang bilang ng mga tiyak na tampok. Susuriin pa natin ang ilang mga nuances.

Pangkalahatang impormasyon

Ang mga samahan na nakikibahagi sa mga aktibidad sa serbisyo sa komunidad ay nakarehistro bilang mga non-profit na organisasyon. Accounting at pagbubuwis ang mga naturang kumpanya ay isinasagawa ayon sa pangkalahatan at espesyal na mga patakaran. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga asosasyon ay nilikha upang magsagawa ng makabuluhan, lehitimong aktibidad. Gayunpaman, sa pagsasanay mayroon ding mga walang prinsipyong mga tao na nagtatag ng mga NPO upang itago ang kita at maiwasan ang mga obligasyon sa badyet. Ang mga aktibidad ng nasabing asosasyon ay kinokontrol ng Pederal na Batas Blg. 7 at iba pang mga aksyon sa regulasyon. Natutukoy nila ang mga kondisyon at panuntunan ng trabaho, ang pamamaraan para sa pagpaparehistro at paghahatid ng dokumentasyon ng pag-uulat, pati na rin ang epekto ng kawanggawa sa pagbubuwis ng mga nonprofits. Dapat sabihin na anuman ang layunin kung saan itinatag ang NPO, ang asosasyon ay isang buong kalahok sa mga relasyon sa badyet.

Pag-uuri

Ang mga non-profit na organisasyon ay nahahati sa mga sumusunod na uri:

1. Hindi estado. Nagsasagawa sila ng mga gawain sa kanilang sariling gastos.
2. Estado. Ang nasabing mga NGO ay pinondohan ng gobyerno.
3. Makasariling.

Nagtatalaga ang Tax Code ng isang obligasyon sa NPO na maghanda ng mga ulat at magbigay ng mga pagpapahayag sa lahat ng mga pag-aayos sa mga kontribusyon sa mga lokal, pederal at rehiyonal na badyet. Bilang karagdagan, ang mga organisasyon ay kailangang panatilihin ang mga talaan at magsumite ng dokumentasyon sa isang karaniwang batayan.

Mga espesyal na patakaran

Isinasaalang-alang ang accounting at pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon, dapat itong tandaan na ang mga asosasyon ay may karapatang independyenteng bumuo ng mga form ng pag-uulat batay sa mga halimbawang naaprubahan ng Ministry of Finance. Ang dokumentasyon na ginamit upang makalkula ang mga pagbabayad sa badyet ay dapat maglaman ng impormasyon sa negosyo at ayon sa batas ng samahan. Kung ang aktibidad ng komersyal ay hindi isinasagawa, ayon sa pagkakabanggit, walang data tungkol dito, at ang organisasyon ay may karapatan na hindi magbigay ng mga ulat sa:

1. Pagsasaayos ng kapital.
2. Ang paggalaw ng mga pag-aari sa pananalapi.

Bilang karagdagan, ang isang NPO ay maaaring hindi magsumite ng mga annexes sa sheet ng balanse at isang paliwanag na tala. Ang mga kumpanya na pinondohan ng badyet ay kinakailangan upang mag-ulat sa paggamit ng mga natanggap na pondo. Ang impormasyon ay ipinahiwatig sa mga form na inaprubahan ng Ministry of Finance. Ang dokumentong ito ay kasama sa pangkalahatang pag-uulat. Ang isang sulat ay nakalakip dito, na naglilista ng mga mahalagang papel na inilipat sa awtoridad ng pangangasiwa.

VAT at buwis sa kita

Maaari nating sabihin iyon pagbubuwis ng mga social na oriented non-profit na organisasyon batay sa dalawang pagbabayad na ito. Kapag ang pagkalkula at pagkolekta ng mga benepisyo, ang mga benepisyo na nauugnay sa mga detalye ng mga aktibidad ng NPO ay isinasaalang-alang. Natutukoy ito ng mga sumusunod:

1. Ang paggawa ng kita ay hindi isang prayoridad. Bukod dito, upang maisagawa ang ilang mga aktibidad, ang asosasyon ay dapat magkaroon ng isang lisensya.
2. Ang mga non-profit na organisasyon ay pinipilitang magbigay ng ilang mga uri ng serbisyo sa mga mamamayan at ligal na nilalang o gumanap ng kapaki-pakinabang na trabaho. Ang sitwasyong ito ay natutukoy ng pangangailangan upang matiyak ang pangunahing negosyo ng asosasyon.Kasabay nito, ang isang NPO ay hindi pumasa sa pagpaparehistro sa katayuan ng isang entity sa negosyo.

Ang dalawang palatandaang ito ay matukoy mga tampok ng pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon.

Mga Kondisyon para sa Mga Pakinabang

Ang listahan ng mga uri ng kita na maaaring hindi kasama sa bilang ng mga bagay ng mga obligasyong pambadyet kapag gumagamit ng mga pondo ayon sa nilalayon ay inaprubahan ng Ministry of Finance. Pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon sa Russian Federation ay maaaring isagawa sa ilalim ng naturang mga kagustuhan sa kondisyon, napapailalim sa isang bilang ng mga kinakailangan. Ang mga ito ay naayos ng mga pamantayan sa industriya. Mayroong dalawang mga kinakailangan lamang:

1. Paghiwalayin ang accounting ng mga target na kita at eksklusibo ang kanilang paggamit para sa inilaan nitong layunin. Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang isang NPO ay nagsumite ng isang ulat sa Federal Tax Service.
2. Ang pagpapanatiling talaan ay hindi lamang na-target, kundi pati na rin ang iba pang kita.

Ang huli ay maaaring nahahati sa dalawang uri:

1. Nagbebenta ng kita. Natatanggap ang kanilang NPO batay sa pagkakaloob ng mga serbisyo o trabaho.
2. Di-operating na kita. Kabilang dito ang mga pondo na natatanggap ng samahan mula sa iba pang mga mapagkukunan. Halimbawa, maaari itong maging kita mula sa pag-upa ng mga ari-arian, multa at parusa para sa hindi pagbabayad ng mga kontribusyon, atbp.

Sa kaso ng hindi pagsunod sa alinman sa mga kondisyon sa itaas, ang isang NPO ay nawawalan ng mga benepisyo.

Mga gastos at kita

Pagbubuwis ng di-profit na samahan isinasagawa sa lahat ng mga kaso kapag ang asosasyon ay tumatanggap ng kita, na ginagawang kumita ang trabaho nito. Para sa pagkalkula, una sa lahat, natutukoy ang base. Kinakatawan nito ang pagkakaiba sa pagitan ng dami ng mga kita (hindi kasama ang excise tax at VAT) at mga gastos. Ang huli ay dapat magkaroon ng ebidensya sa dokumentaryo at katwiran. Pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon ipinagpapalagay ang pagkilala sa mga gastos:

1. Mga gastos sa suweldo sa mga empleyado.
2. Mga gastos sa materyal.
3. Mga pagbabawas ng pagpapahalaga.
4. Iba pang mga gastos.

Ang mga gastos lamang na ipinahiwatig sa pangunahing o iba pang mga dokumento sa pag-uulat (mga kontrata, mga papeles sa pagbabayad, atbp.) Ay maaaring isaalang-alang bilang dokumentado, ang mga gastos ay matiyak na pang-ekonomiya kapag sila ay natamo bilang bahagi ng mga regulasyong lokal na kilos ng kumpanya. Kasama sa nasabing mga gastos, halimbawa, mga gastos sa paglalakbay, gastos sa gasolina at pampadulas, atbp Tulad ng itinuturo ng Artikulo 41 ng Tax Code, ang benepisyo sa ekonomiya ay maaaring magsilbing kita. Ang NPO nito ay maaaring tumanggap ng cash o sa uri. Alinsunod dito, kung ang mga pakinabang ng kita ay hindi nagdala, hindi sila kinikilala bilang kita.

VAT

Pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon, ang pagbebenta ng mga produkto o pagbibigay ng mga serbisyo, kasama ang pagbabawas nang walang pagkabigo. Samantala, ang batas ay nagbibigay para sa exemption mula sa VAT ng ilang mga uri ng mga aktibidad. Dapat itong bigyang-diin na ang mga pagbubukod ay hindi inilaan para sa asosasyon sa kabuuan. Pinapayagan ang eksepsiyon na may paggalang sa ilang mga uri lamang ng mga aktibidad ng kumpanya. Kabilang dito ang lahat ng mga gawa ng kahalagahan sa lipunan. Kabilang sa mga ito, sa partikular, ay ang pangangasiwa ng mga pensiyonado at mga may kapansanan sa mga dalubhasang institusyon ng munisipal at estado ng panlipunang proteksyon ng populasyon. Samantala, ang pagkakaroon lamang ng isang makabuluhang kalikasan sa lipunan ay hindi sapat upang malaya ang mga aktibidad mula sa VAT. Itinatag ng batas ang mga sumusunod na karagdagang mga kinakailangan:

1. Ang pagsunod sa serbisyong ibinigay ay itinatag ng mga kinakailangan (halimbawa, lugar o termino ng pagkakaloob).
2. Ang pagkakaroon ng pahintulot upang magsagawa ng mga aktibidad (kung napapailalim ito sa paglilisensya).

Tungkulin sa Customs

Ang rate ng isang bayad ay hindi nakasalalay sa ligal na uri ng kumpanya, ang likas na katangian ng transaksyon o iba pang mga kadahilanan. Pinapayagan ng batas ang pagpapatawad ng ilang mga kalakal mula sa mga tungkulin sa kaugalian. Kasama sa kategoryang ito:

1. Ang mga produktong nai-export / na-import bilang isang nakakatawang tulong para sa mga kawanggawa ng mga pamahalaan, estado, internasyonal na asosasyon.
2. Mga pantulong sa pagtuturo para sa mga paaralan, mga institusyong pang-edukasyon sa preschool, iba pang mga institusyong pang-edukasyon, pati na rin para sa mga institusyong medikal.
3. Ang pantulong na pantao na na-import at nai-export bilang bahagi ng mga hakbang upang maalis ang mga kahihinatnan ng mga natural na sakuna, sakuna, aksidente.
4. Ang mga nakalimbag na publication na may kaugnayan sa kultura, agham, edukasyon.

Mga pagbabawas mula sa pag-aari

Pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon kasama ang koleksyon ng isang bilang ng mga pagbabayad sa rehiyon. Kabilang dito, una sa lahat, mga pagbabawas mula sa pag-aari. Bukod dito, ang pag-uulat sa mga pagbabayad na ito ay dapat isumite ng lahat ng mga NPO, maging sa mga nakakatuwang benepisyo. Ang karapatan sa mga pagbubukod kapag nagbabayad ng buwis sa pag-aari ay dapat ipahayag sa pag-file ng isang pahayag. Ang average na taunang gastos ng pagmamay-ari ay ginagamit upang matukoy ang halaga ng pagbabayad. Upang makalkula ito, kailangan mong malaman ang natitirang presyo ng pag-aari (hindi maililipat at maililipat). Ito ay tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng paunang gastos at pagbawas na naipon bawat buwan. Ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay ginagamit sa lahat ng mga lipunan, parehong komersyal at hindi kita. Inaayos ng NK ang rate ng pagbabawas mula sa pag-aari sa 2.2%. Gayunpaman, maaaring bawasan ito ng mga awtoridad sa rehiyon.

Mga Tampok ng Mga Pakinabang

Pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon Isinasagawa ayon sa iba't ibang mga patakaran, depende sa likas na katangian ng kaluwagan na ibinigay ng batas. Sa batayan na ito, posible na hatiin ang mga NPO sa 3 na grupo:

1. Ang mga asosasyon na nabigyan ng karapatan na walang kondisyon upang masiyahan sa mga benepisyo para sa isang hindi tiyak na panahon. Kasama dito ang mga institusyong pang-agham ng estado, mga samahang pangrelihiyon, isang ligal na nilalang na nagmamay-ari ng mga monumento ng kultura at kasaysayan, mga ahensya na kasangkot sa criminal-executive sphere.
2. Mga asosasyong gumagamit ng mga benepisyo sa kondisyon. Maaari silang mai-exempt mula sa obligasyon na ibabawas ang buwis sa ari-arian sa pagkakaroon ng isang bilang ng mga pangyayari. Kasama sa pangkat na ito ang mga lipunan ng mga taong may kapansanan, kung saan ang bilang ng mga taong may kapansanan ay hindi bababa sa 80%, pati na rin ang iba pang mga lipunan, na kinabibilangan ng hindi bababa sa 50% ng mga empleyado na may kapansanan.
3. Ang mga asosasyon na pinagkaitan ng karapatan upang makatanggap ng mga benepisyo. Ang pangkat na ito ay nagsasama ng mga autonomous non-profit na organisasyon, mga pakikipagtulungan sa di-tubo, kagawaran, at iba't ibang pondo (maliban sa mga pampubliko).

Bayaran ang transportasyon

Sistema ng buwis para sa mga non-profit na organisasyon nagbibigay para sa obligasyon na gumawa ng naturang mga pagbabawas alinsunod sa pangkalahatang mga panuntunan. Ang mga asosasyon ay dapat magpadala ng mga pagbabayad sa pampook na badyet para sa anumang mga sasakyan na nakarehistro alinsunod sa naitatag na pamamaraan at ligal na may karapatan sa kanila (sa pamamahala ng pagpapatakbo, pagmamay-ari, pamamahala ng ekonomiya). Sa kasong ito, hindi lamang ito tungkol sa mga kotse, kundi pati na rin tungkol sa sasakyang panghimpapawid, watercraft, snowmobiles at iba pang mga sasakyan.

Mga pagbawas sa lupa

Inuri sila bilang mga lokal na buwis. Ang tungkulin na ibabawas ang naturang mga pagbabayad ay itinatag para sa mga NPO na may lupa sa kanilang pagmamay-ari, pag-aari ng buhay, at walang limitasyong paggamit. Sa huling kaso, ang mga plot ay inilipat sa mga munisipalidad at pag-aari ng estado, mga awtoridad ng estado, mga istruktura ng self-government territorial, pati na rin ang mga departamento ng estado. Ang rate ng buwis sa lupa ay 1.5% ng halaga ng cadastral ng paglalaan. Pinapayagan ng batas ang para sa walang kondisyong pagsasama mula sa obligasyon na bayaran ito para sa:

1. Ang mga samahan ng mga taong may kapansanan, kung kumikilos sila bilang nag-iisang may-ari ng lupa at hindi bababa sa 80% ng mga taong may kapansanan ay lumahok sa kanila.
2. Mga asosasyong panrelihiyon.
3. Mga institusyong penitentiary.

Ang mga organisasyon sa badyet na tumatakbo sa larangan ng kultura, palakasan, sining, cinematography, pangangalaga sa kalusugan, at edukasyon ay hindi karapat-dapat para sa mga benepisyo. Ang ilang mga pagbubukod para sa kanila ay maaaring magbigay ng mga lokal na awtoridad.

STS para sa NPO

Pinasimple na sistema ng buwis para sa mga nonprofits nagbibigay para sa pagpapalaya ng mga asosasyon mula sa obligasyon na gumawa ng isang bilang ng mga kontribusyon sa badyet. Sa partikular, ang mga benepisyo ay nalalapat sa mga pagbabayad sa kita at pag-aari, pati na rin ang VAT.Sa parehong oras, ang kumpanya ay kailangang ilipat ang nag-iisang buwis na ibinigay para sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang asosasyon ay maaaring pumili ng isa sa dalawang mga pagpipilian na nabuo sa Code ng Buwis. Kaya, para sa mga rate ng NPO ay ibinigay:

1. 6% kapag pumipili ng uri ng "kita" sa pagbubuwis. Ang mga pagbabawas ay ginawa mula sa anumang kita na kinikilala bilang isang benepisyo sa ekonomiya ayon sa Tax Code.
2. 15% kapag pumipili ng uri ng buwis na "kita na gastos sa gastos". Alinsunod dito, ang mga gastos ay ibabawas mula sa mga nalikom, at ang mga pagbawas ay ginawa mula sa pagkakaiba. Sa kaso ng kawalan nito (o kung ang gastos ay lumampas sa kita) ang buwis ay binabayaran sa isang minimum na rate ng 1%.

Mahalagang punto

Sa pagsasagawa, ang tanong ay madalas na lumitaw: naiisip ba ito pagbubuwis ng mga donasyon sa mga non-profit na organisasyon? Pagkatapos ng lahat, sa katunayan, ang kita. Samantala, ang naturang mga nalikom ay kinikilala bilang mga naka-earmark na pondo. Alinsunod dito, pagbubuwis ng mga donasyon sa mga non-profit na organisasyon hindi ibinigay. Para sa lahat ng mga naka-earmark na kita, kita at gastos ay dapat ipakita. Nararapat din na tandaan na hindi ito ibinigay pagbubuwis:

• bayad sa pagiging kasapi ng mga non-profit na organisasyon;
• pamigay;
• target na subsidies;
• mga pondo na inilipat ng mga tagapagtatag.

Kapag ginagamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang pinuno ng asosasyon ay maaaring nakapag-iisa na mapanatili ang mga dokumento sa accounting.

Autonomous Nonprofit Organization: Pagbubuwis

Bago isaalang-alang ang mga detalye ng accrual at pagbabayad ng mga pondo sa badyet, kinakailangan upang maunawaan kung ano ang ANO. Ang isang samahan na itinatag sa isang kusang-loob na batayan ay kinikilala bilang awtonomiya. Bilang isang patakaran, ang mga naturang asosasyon ay nilikha upang magbigay ng iba't ibang mga serbisyo sa larangan ng kultura, agham, sports, pangangalaga sa kalusugan at iba pa. Ang lipunan ay maaaring maitatag ng parehong mga mamamayan at ligal na nilalang. Bukod dito, ang bahagi ng bawat kalahok sa kapital ay maaaring hindi lumampas sa 1/4. Ang mga tagapagtatag ay naglilipat ng kanilang pag-aari sa irervocably ng samahan. Sa pagsasagawa, ang tanong na madalas na lumitaw: maaari bang mailapat ang isang STS ng isang awtonomikong non-profit na organisasyon? Ang pinasimple na pagbubuwis ay talagang ipinagkakaloob ng batas. Ang parehong mga patakaran ay nalalapat para sa ANO tulad ng para sa iba pang mga asosasyon. Sa madaling salita, ang pamamahala ng kumpanya ay maaaring pumili ng pinaka-angkop na rate (6% o 15%). Kasabay nito, mahalagang tumpak na kalkulahin ang sangkap ng pang-ekonomiya na sasailalim sa pagbubuwis.

Halimbawa

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis para sa isang kondisyunal na asosasyon na nakatanggap ng kita ng 485,000 rubles. at ginugol ang 415 libong rubles. Una, tinutukoy namin ang dami ng mga pagbabawas sa rate na 6%. Upang gawin ito, dumami ang kita sa pamamagitan ng taripa:

485,000 x 6% = 29,100.

Ngayon ay makakalkula kami sa isang rate ng 15%:

(485,000 - 415,000) x 15% = 10,500.

Alinsunod dito, mula sa mga kalkulasyon ay malinaw kung aling uri ng pagbubuwis ang kapaki-pakinabang para sa pagsasama. Hindi natin dapat kalimutan na ang pagpili ay ginawa sa mahigpit na pag-asa sa mga detalye ng lipunan. Hindi palaging ang pagkalkula, kumikita para sa isang samahan, ay magiging epektibo para sa isa pa.

UTII

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay maaari ring magamit ng isang awtonomikong organisasyon. Ang halaga ng pagbabawas ay tinutukoy ng formula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, kung saan:

1. P - pisikal na dami na itinatag para sa isang tiyak na uri ng aktibidad depende sa lugar ng pagtatrabaho, bilang ng mga empleyado, atbp.
2. B - ang pangunahing antas ng kita na itinatag sa antas ng estado para sa isang partikular na uri ng trabaho na isinagawa ng samahan.
3. KD - koepisyent-deflator. Ito ay itinatag taun-taon ng Pamahalaan at isinasaalang-alang ang isang bilang ng mga tagapagpahiwatig.
4. KK - pagwawasto kadahilanan. Ito ay ibinibigay sa lokal.

Para sa pagkalkula, kinakailangang isaalang-alang ang mga detalye ng asosasyon, ang pamantayan na naaprubahan ng mga awtoridad.

Mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento

Tulad ng para sa anumang iba pang mga kumpanya, isang obligasyon ay naitatag para sa NPO na magbigay ng napapanahong mga ulat sa mga awtoridad sa regulasyon sa lahat ng mga buwis. Kasabay nito, para sa bawat pagbawas, ang sariling deadline para sa deklarasyon ay ibinigay. Isaalang-alang ang ilang mga panahon:

1. Pinag-isang ulat ng buwis.Ito ay ibinibigay ng mga nagbabayad na nagsasagawa ng mga aktibidad na hindi humahantong sa paggalaw ng pera sa mga account sa bangko o sa cash desk, at walang mga pagbubuwis sa kaukulang pagbawas.
2. Ulat ng VAT. Ito ay inuupahan sa isang quarterly na batayan sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng natapos na quarter.
3. Pagbabalik ng buwis sa kita. Ipinapadala lamang ito ng mga entidad na may obligasyong magbayad ng naturang buwis. Ang pag-uulat ay ibinigay hanggang Marso 28 ng panahon kasunod ng taon ng pag-uulat.
4. Pahayag ng isang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis. Sumuko ito hanggang Marso 31 ng panahon kasunod ng nakumpleto na.

Ang mga detalye ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang isang non-profit na organisasyon ay may karapatan na magsimulang gumamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na napapailalim sa isang bilang ng mga kondisyon:

1. 9 na buwan ang kanyang kita. hindi lumampas sa 45 milyong rubles. Ang halagang ito ay tinutukoy para sa taon kung saan ang asosasyon ay nagsusumite ng isang aplikasyon.
2. Ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao.
3. Ang asosasyon ay walang mga sanga.
4. Ang natitirang halaga ng mga ari-arian ay hindi hihigit sa 100 milyong rubles.
5. Ang NPO ay hindi gumagawa ng mga natatanging kalakal.

Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay pinapayagan mula Enero 1 ng susunod na taon. Ang abiso sa Federal Tax Service ay dapat maipadala bago ang Disyembre 31 ng kasalukuyang panahon. Hindi inirerekumenda ng mga eksperto ang pagmamadali sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, maliban kung may isang kagyat na pangangailangan para sa pag-iisa.