การบัญชีเงินปันผลและภาษี

การจัดเก็บภาษีเงินปันผลของนิติบุคคลต้องใช้ความสามารถในการชำระเงินผ่านการใช้อัลกอริทึมพิเศษ งานบัญชีขององค์กรคือการคำนวณค่าที่ถูกต้องสำหรับผู้รับทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้นโดยคำนึงถึงการชำระเงินทั้งหมด อย่างไรก็ตามการฝึกฝนมี: ไม่ใช่ทุกคนที่เข้าใจว่าใครเป็นผู้รับผิดชอบในการจ่ายภาษี คนอื่น ๆ เชื่อว่าสิ่งนี้ควรทำโดยตัวแทนภาษีในขณะที่คนอื่น ๆ มีความเห็นว่างานนี้ถูกกำหนดให้กับผู้รับรายได้ ลองทำความเข้าใจปัญหาที่ยากนี้โดยพิจารณาจากสถานการณ์ที่แตกต่างกัน

การขจัด

หนึ่งในตัวเลือกที่ยากคือการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับการกระจายทรัพย์สินที่กระตุ้นโดยการชำระบัญชีขององค์กร ตามกฎหมายแล้วการปฏิบัติการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์นี้ได้รับการควบคุมอย่างชัดเจน โดยเฉพาะอย่างยิ่งรหัสภาษีรวมถึงบทความที่ 43 ซึ่งจะอธิบายรายละเอียดวิธีการชำระเงินหาก บริษัท มีการชำระบัญชี

การเก็บภาษีจากเงินปันผลคืออะไร ความจริงก็คือว่ากฎหมายแนะนำให้เปรียบเทียบการชำระเงินการชำระบัญชีและการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน หากมูลค่าของอดีตมากกว่าหลังความแตกต่างทั้งหมดนี้ถือเป็นเงินปันผล ดังนั้นคุณต้องจ่ายภาษี นอกจากนี้ยังมีการพิจารณาประเด็นที่ถกเถียงกันในปี 2558 เมื่อกระทรวงการคลังได้ออกจดหมายพิเศษเกี่ยวกับหัวข้อปัญหานี้โดยเฉพาะ มันถูกแจกจ่ายผ่านบริการภาษีของรัฐบาลกลางในเนื้อหาของเอกสารด้านภาษีของเงินปันผลของ LLCs บุคคลได้รับการพิจารณา

และถ้าซับซ้อนยิ่งขึ้น?

สมมติว่ามี บริษัท แม่ซึ่งเป็น บริษัท ย่อย หากต้องการทำให้สถานการณ์ซับซ้อนขึ้นให้พิจารณากรณีที่อยู่ในเขตอำนาจศาลที่แตกต่างกัน: บริษัท หนึ่งแห่งตั้งอยู่ในรัสเซียในทางภูมิศาสตร์และต้องชำระเงินในต่างประเทศ เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์ที่สับสนและการระบุกฎภาษีและการจ่ายเงินปันผลนั้นจะต้องจำไว้ว่าไม่เพียง แต่การติดตั้ง NK เท่านั้นที่มีผลบังคับใช้ แต่ยังมีข้อตกลงที่สรุปในระดับรัฐ

ปัญหาหลักในการเก็บภาษีเงินปันผลในสถานการณ์เช่นนี้คือการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีจากจำนวนเป้าหมายสองเท่า ในปัจจุบันมาตรฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศได้รับการพิจารณาเป็นลำดับความสำคัญดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนึงถึง NK เป็นอันดับสอง เอกสารส่วนใหญ่มีการจัดระบบอย่างชัดเจน แต่มีบางแง่มุมบางประการในการจัดเก็บภาษีของเงินปันผล

ฉันต้องการและควร

กฎหมายกำหนดข้อผูกพันบางประการเกี่ยวกับตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระดอกเบี้ยที่ต้องชำระให้แก่หน่วยงานของรัฐ บริษัท ที่จ่ายเงินปันผลจะกลายเป็นตัวแทนภาษีโดยอัตโนมัติ ซึ่งหมายความว่าจะต้องเสียภาษีจากการจ่ายเงินปันผลของบุคคลที่จะโอนจำนวนผลกำไร คุณจะต้องจ่ายภาษีจากกำไรของนิติบุคคลที่ได้รับในลักษณะนี้

ในบางกรณีการเก็บภาษีจากเงินปันผลนั้นซับซ้อนเนื่องจากไม่สามารถหักภาษีได้โดยตรง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับรูปแบบธรรมชาติ เผชิญกับเงื่อนไขดังกล่าวตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องเตือนสถาบันของรัฐที่รับผิดชอบการจัดเก็บภาษีที่ผู้รับมีแหล่งรายได้ คุณจะต้องจ่ายจำนวนตามกฎหมายในวันที่มีการโอนรางวัลหรือเร็วกว่านั้น หากข้อกำหนดสำหรับการจัดเก็บภาษีของเงินปันผลไม่เป็นไปตามที่คุณจะต้องรับผิดชอบตามกฎหมาย ปัญหานี้ได้รับการพิจารณาโดยละเอียดในบทความ 123 ของรหัสภาษีมันแสดงให้เห็นที่นี่ว่าเป็นบทลงโทษหนึ่งในห้าจะต้องจ่ายมากกว่าเมื่อปฏิบัติตามข้อผูกพันในเวลา ค่าปรับเพิ่มเติมในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบสำหรับการจัดเก็บภาษีเงินปันผลเป็นค่าปรับรายวันสำหรับภาระผูกพันที่ค้างชำระ

ไม่ต้องการหรือ มาสร้างมันกันเถอะ!

ประเด็นของการเก็บภาษีจากเงินปันผลได้กลายเป็นหัวข้อของการสนทนาระหว่างผู้ร่างกฎหมาย ค่อนข้างเร็ว ๆ นี้ในปี 2015 ได้มีการตัดสินใจในรหัสภาษีเพื่อทำการเปลี่ยนแปลงบางอย่างเกี่ยวกับด้านนี้ ดังนั้นบทความที่ 76 ได้รับการแก้ไขเผยให้เห็นความเป็นไปได้ของการปิดกั้นบัญชีธนาคารบนพื้นฐานของการร้องขอจากสถาบันของรัฐที่รับผิดชอบการจัดเก็บภาษี เงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งที่จ่ายโดยไม่ต้องเสียภาษีกลายเป็นสาเหตุของการบล็อก ไม่ใช่ผู้รับที่ทนทุกข์ แต่เป็นตัวแทนภาษี การลงโทษสามารถป้องกันได้โดยการให้เอกสารการชำระเงินเพื่อยืนยันการหักจำนวนเงินที่ต้องชำระ

ก่อนหน้านี้ผู้ตรวจสอบภาษีพยายามที่จะใช้มาตรการที่มีอิทธิพลเช่นนี้ซ้ำ ๆ เพื่อให้กระบวนการจัดเก็บภาษีจากเงินปันผลของผู้ก่อตั้งง่ายขึ้นและตัวแทนภาษี - มีความรับผิดชอบ ศาลอนุญาโตตุลาการกลับเข้าข้างกับตัวแทนด้านภาษีบ่อยขึ้นเนื่องจากพวกเขาเป็นเพียงผู้รับผิดชอบในการจัดตั้งการชำระหนี้ซึ่งไม่ได้มาพร้อมกับการเตรียมการประกาศซึ่งทำให้การร้องขอบริการภาษีไม่ได้รับการยืนยันตามจดหมายของกฎหมาย การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในรหัสภาษีทำให้เป็นไปได้ที่จะไม่รวมการอภิปรายในหัวข้อนี้

จ่ายไม่จ่ายเท่าไหร่จ่าย?

หากการจัดเก็บภาษีของเงินปันผลของบุคคลมีการจัดการกับข้อผิดพลาดคุณจะต้องจ่ายเมื่อมีการระบุการละเมิด ตัวแทนภาษีจะต้องจ่ายค่าปรับค่าปรับ (คำนวณตามสูตรที่อนุมัติอย่างเป็นทางการ) สำหรับการจ่ายเงินจำนวนที่เกิดขึ้นตามกฎของภาษีวิธีการของศาลที่แตกต่างกันเกี่ยวกับมันค่อนข้างแตกต่างกัน ดังนั้นบางคนชี้ให้เห็นอย่างถูกต้องว่าตัวแทนไม่ใช่ผู้เสียภาษีนั่นคือเขาไม่ควรจ่ายเงินจากกระเป๋าเงินของเขาเอง ในสถานการณ์เช่นนี้ผู้แทนของหน่วยงานภาษีต้องติดต่อผู้เสียภาษีโดยตรงนั่นคือบุคคลที่ได้รับการจดทะเบียนเงินปันผลและได้รับเงินครบกำหนดตามกฎหมายจากเขาแล้ว

ใช้เวลานานเท่าไหร่ในการจ่ายค่าปรับ? ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องจ่ายภายใต้บทความนี้จนกว่าจะถึงเวลาที่จะจ่ายหนี้ให้กับงบประมาณและมีเพียงผู้ที่ได้รับเงินปันผลเท่านั้นที่สามารถจ่ายได้ ดังนั้นจนกว่าผู้เสียภาษีจะแก้ไขปัญหานี้ตัวแทนของเขาจะยังคงจ่ายภาษีเป็นประจำสำหรับการชำระล่าช้า

นี่เป็นสิ่งสำคัญ!

กฎหมายระบุว่าเงื่อนไขพิเศษบังคับใช้กับสถานการณ์เมื่อมีการจ่ายเงินปันผลให้กับนิติบุคคลที่จดทะเบียนในต่างประเทศ ในสถานการณ์เช่นนี้ผู้จ่ายภาษีอยู่นอกเขตอำนาจของสถาบันของรัฐที่รับผิดชอบภาษีในประเทศของเรา ตัวแทนภาษีไม่สามารถรับผิดชอบในการโอนจำนวนเงินที่ควบคุมโดยการกระทำทางกฎหมายไปยังงบประมาณ

ความสนใจพิเศษได้ถูกจ่ายไปยังช่วงเวลานี้ในการประชุมหนึ่งของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด จากเหตุการณ์ดังกล่าวได้มีการลงมติภายใต้หมายเลข 57 สิ่งนี้เกิดขึ้นในปี 2556 จากเอกสารคุณสามารถค้นหาได้ว่าบัญชีของตัวแทนไม่สามารถถูกบล็อกได้ อย่างไรก็ตามหากคุณให้ความสนใจกับวันที่มันจะกลายเป็นที่ชัดเจนว่าบทความของรหัสภาษีได้รับการแก้ไขหลังจากการตัดสินใจของ HAC นั่นคือในสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงของความขัดแย้งทางการเงินดังกล่าวมีความเป็นไปได้ของการฟ้องร้องคดี

ต้องจ่ายเท่าไหร่

อัตราภาษีสำหรับเงินปันผลถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษีปัจจุบันย่อหน้าที่สามของบทความภายใต้หมายเลข 284 ได้ถูกนำไปใช้กับปัญหานี้ซึ่งแสดงให้เห็นว่าปัจจุบันมีการบังคับใช้อัตราสาม: 0%, 13%, 15%หากจำนวนเงินจะต้องถูกส่งไปยังผู้รับที่ลงทะเบียนในอำนาจอื่นอัตราดอกเบี้ยสามารถพบได้ในข้อตกลงระหว่างรัฐ ในบางกรณีตัวบ่งชี้ต่ำกว่าที่ยอมรับกันโดยทั่วไปภายในประเทศและจำเป็นต้องนำไปใช้ในความเป็นจริง

ปัญหาหลักที่ตัวแทนภาษีต้องแก้ไข: ได้รับการยืนยันความจริงที่ว่าผู้รับเงินอยู่ภายใต้ข้อตกลงระหว่างเชื้อชาติ หากเป็นไปไม่ได้ที่จะจัดทำช่วงเวลาที่ละเอียดอ่อนนี้ได้อย่างถูกต้องหน่วยงานด้านภาษีได้รับการรับรองให้ค้นหาสิ่งที่จะร้องเรียน

ข้างในคืออะไร

หากผู้รับเงินตั้งอยู่จดทะเบียนอยู่ในประเทศของเราอัตราภาษีมาตรฐานที่ 13% จะมีผลกับเขา มีข้อยกเว้นเกิดขึ้นโดยบุคคลที่อยู่ภายใต้เงื่อนไขของรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 275 ของรหัสภาษีซึ่งอุทิศให้กับการยกเว้นองค์ประกอบรายได้บางอย่าง

แนวคิดคือ: จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีสำหรับ บริษัท ที่จ่ายจำนวนเงินที่ตกลงกันไว้เป็นเงินปันผลให้กับผู้ปกครองสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่บุคคลที่ได้รับจาก บริษัท ย่อย วิธีนี้จะป้องกันการเก็บภาษีสองเท่าของจำนวนเดียวกัน ในบางสถานการณ์ บริษัท ย่อยจะได้รับผลกำไรมากกว่า บริษัท ดั้งเดิมมาก ไม่คาดว่าจะมีการเก็บภาษีเงินปันผลในสถานการณ์เช่นนี้

งานยากขึ้น

บ่อยครั้งที่นักบัญชีตัวแทนด้านภาษีต้องเผชิญกับสถานการณ์ที่ผู้รับเงินปันผลเป็นคนที่ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้เลย กลุ่มนี้รวมถึงชาวต่างชาติทั้งหมดกฎหมายและกายภาพเทศบาลหน่วยงานรัฐบาลกลางของรัฐของเราบุคคลของรัฐของเรา

สำหรับการคำนวณที่ถูกต้องในสถานการณ์เช่นนี้จำเป็นต้องวิเคราะห์รายละเอียดบทความที่ 275 มันแนะนำแนวคิดของแรงโน้มถ่วงที่เฉพาะเจาะจงมันควรจะวิเคราะห์จำนวนเงินที่เกิดขึ้นกับผู้เข้าร่วมทั้งหมด การออกกฎหมายระบุสูตร (ค่อนข้างซับซ้อน) ซึ่งการคำนวณจะขึ้นอยู่กับ ผ่านมันที่หนึ่งสามารถพิจารณาจำนวนเงินปันผลที่ได้รับและจ่าย งานของตัวแทนภาษีคือการกระจายจำนวนเงินอย่างถูกต้องระบุมูลค่าสุดท้ายของฐานภาษีและใช้อัตราที่ถูกต้องกับผู้รับแต่ละคน

รายละเอียดปลีกย่อย: แฝงตัวในทุกขั้นตอน

ในการตัดสินใจว่าเวลาที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นหนึ่งในการดำเนินงาน การชำระหนี้ตามจริงเป็นครั้งที่สองและแตกต่างจากครั้งแรก แน่นอนคุณสามารถตัดสินใจและชำระเงินในเวลาเดียวกัน แต่ในทางปฏิบัติสิ่งนี้ต้องใช้ระยะเวลาหนึ่ง ตัวอย่างเช่นชำระเป็นจำนวนเงินตามลำดับเนื่องจากได้รับจำนวนมากเกินไปในครั้งเดียวเพื่อให้สามารถจ่ายได้ วิธีการนี้ได้รับการฝึกฝนก่อนอื่นจ่ายทั้งหมดให้กับบุคคลหนึ่งจากนั้นจึงปฏิบัติต่อคนที่สองเป็นต้น

หากไตรมาสการรายงานแรกนั้นมาพร้อมกับการชำระเงินกำไรที่ถึงกำหนดให้กับผู้รับบางคนเท่านั้นตัวแทนภาษีจะนำเสนอการประกาศในส่วนที่เกี่ยวข้องกับปัญหานี้โดยไม่คำนึงถึงการชำระเงินจริง แต่คำนึงถึงการวางแผนที่ถูกต้องทั้งหมด ดังนั้นการคำนวณขั้นพื้นฐานจะดำเนินการ ขั้นตอนต่อไปคือการกำหนดปริมาณที่จ่ายจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้นี้จะคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ณ เวลาปัจจุบัน

สิ่งที่ต้องทำ

บางครั้งตัวแทนภาษีต้องเผชิญกับปัญหาที่ไม่คาดฝันเช่น: ไม่สามารถระบุรายละเอียดของผู้ถือหุ้นซึ่งเป็นอุปสรรคต่อการจ่ายเงินจำนวนที่กำหนด หากผู้รับไม่สนใจผลกำไรและไม่ทำให้ตัวเองรู้สึกว่าหลังจากระยะเวลาหนึ่งเงินปันผลจะไม่มีการอ้างสิทธิ์ซึ่งกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้สถานะกำไรสะสมเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนกฎหมายฉบับปัจจุบันกำหนดให้ต้องจัดประเภทเงินดังกล่าวเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อไม่นานมานี้หลายองค์กรประสบปัญหาดังต่อไปนี้: หากจำนวนเงินที่ส่งไม่ได้ไปยังผู้รับจริง แต่ไปยังผู้ถือที่ระบุก็ไม่ชัดเจนที่จะใช้สำหรับการคำนวณจำนวนภาษีเนื่องจากมันเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุผู้รับสุดท้าย ปี 2014 ช่วยให้ทุกจุดบน“ ฉัน กฎหมายกำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าผู้ออกไม่มีภาระผูกพันของตัวแทนในการชำระภาษีโอนจำนวนเงินที่เขาได้รับอย่างเต็มที่และแจ้งให้ผู้ถือกรรมสิทธิ์ของค่า D1, D2 ผู้ถือเล็กน้อยในสถานการณ์เช่นนี้จะเปลี่ยนเป็นตัวแทนภาษี คุณสามารถแจ้งได้หลายวิธี: ชำระเงินโดยส่งข้อความบนเว็บไซต์ทางการโดยจดหมาย - กระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์