ฝากค่าเผื่อไว้ในบัญชี

ข้อกำหนดสำหรับการจ่ายเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนซึ่งจะกล่าวถึงในบทความนี้เป็นความรับผิดชอบโดยประมาณการก่อตัวของที่มีให้สำหรับใน PBU 8/2010 เอกสารกำกับดูแลนี้เป็นศูนย์กลางในการศึกษาประเด็นที่น่าสนใจ วัตถุประสงค์ของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานของประมาณการหนี้สินเช่นเดียวกับสำรองสำหรับวันหยุดพักผ่อนคือการทำให้การรายงานที่น่าเชื่อถือและเป็นจริง มันควรจะสะท้อนให้เห็นถึงไม่เพียง แต่พันธกรณีระยะสั้นที่องค์กรคาดเดาได้จริง แต่ยังรวมถึงภาระหน้าที่ของผู้ที่จะนำไปปฏิบัติในอนาคต

พนักงานส่วนใหญ่ในวันที่รายงานบางวันมีวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ซึ่งตามระเบียบแรงงานนายจ้างต้องจัดเตรียมและจ่ายเงิน (หรือจ่ายเงินชดเชยในกรณีที่ถูกไล่ออก)

ณ วันที่รายงานใด ๆ องค์กรจะประเมินภาระผูกพันให้กับพนักงาน (เพื่อจ่ายสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้สะสม) และตามงบประมาณ (สำหรับเบี้ยประกัน)

เราเรียนรู้เกี่ยวกับวิธีการสร้างจำนวนเงินที่ต้องการสำหรับงานการศึกษาการสำรองของวันหยุดพักผ่อนในการบัญชีในบทความนี้

แนวคิดความรับผิดชอบต่อมูลค่า

การคำนวณดำเนินการบนพื้นฐานของ RAS 8/2010“ ประมาณการหนี้สิน” ตามข้อกำหนดของเอกสารนี้องค์กรต้องจัดทำจำนวนเงินสำรองที่แน่นอนและคำนวณได้สำหรับการลาพักร้อนในการบัญชี

กล่าวอีกนัยหนึ่งงบการเงินไม่ควรมีเพียงข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันในเอกสารของ บริษัท ต่อผู้รับจ้างและบุคคลที่สาม แต่ยังรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้

เหล่านี้รวมถึง:

• พนักงานวันหยุดในอนาคต
• ภาษีคงค้างตามแผน
• ค่าใช้จ่ายโดยซัพพลายเออร์

ด้วยการให้ข้อมูลนี้ความสมดุลจะกลายเป็นที่เชื่อถือได้เพราะมันสะท้อนให้เห็นถึงภาพที่ใกล้เคียงกับความเป็นจริงของสถานการณ์ทางการเงินของ บริษัท

ให้เราพิจารณาแนวคิดของเบี้ยเลี้ยงวันหยุดให้ละเอียดยิ่งขึ้น

ตามระเบียบแรงงานพนักงานแต่ละคนมีสิทธิในวันหยุดตามปฏิทิน 28 วันและในบางกรณีทางกฎหมายตัวเลขนี้อาจใหญ่กว่านี้

ในแต่ละวันที่รายงาน บริษัท ได้สะสมวันหยุดที่พนักงานยังไม่ได้ใช้ ดังนั้น ณ วันที่รายงานที่กำหนดความรับผิดชอบของ บริษัท ที่มีต่อพนักงานสำหรับการชำระเงินในวันนี้และเงินทุนสำหรับการจ่ายเบี้ยประกันจะถูกประเมิน

ตามวรรค 3 ของ PBU 8/2010 บริษัท ทั้งหมดจะต้องสะท้อนถึงเงินคงค้างเหล่านี้ยกเว้นสำหรับ บริษัท ขนาดเล็กที่สามารถใช้วิธีการบัญชีที่มีน้ำหนักเบาในการบัญชี

รายการเกณฑ์การจำแนกประเภทขององค์กรดังกล่าวระบุไว้ในกฎหมาย "การบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-ФЗ

หาก บริษัท ไม่เป็นไปตามคำจำกัดความของธุรกิจขนาดเล็กการสำรองค่าการประเมินค่าจะกลายเป็นสิ่งจำเป็น การขาดข้อมูลนี้ในบัญชีอาจถูกตีความโดยเจ้าหน้าที่ว่าไม่ปฏิบัติตามบรรทัดฐานของการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

หาก บริษัท จัดสรรเงินทุนเพื่อจ่ายเงินสำรองสำหรับวันหยุดพักผ่อนสิ่งนี้จะต้องลงทะเบียนในนโยบายการบัญชีเช่นกัน ลำดับของการคำนวณก็จะปรากฏขึ้นเช่นกัน

ทำไมต้องสร้างกองหนุน

ด้านบนเราพบว่าในแต่ละ บริษัท ควรมีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อจ่ายเงินสำรองสำหรับวันหยุดพักผ่อน ข้อยกเว้นคือองค์กรขนาดเล็ก พวกเขาอาจไม่กำหนดต้นทุนวันหยุดในอนาคต ในการบัญชีภาษีการตั้งสำรองเป็นสิทธิของ บริษัท แต่ไม่ใช่ข้อผูกมัด

หากองค์กรกำหนดเงินสำรองสำหรับทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษีไม่ว่าในกรณีใดจะเกิดความแตกต่างใน PBU 18/02

บรรทัดล่างคือกฎการคำนวณแตกต่างกัน ในการบัญชีจำเป็นต้องมีการสำรองเพื่อพิจารณาถึงภาระหน้าที่ของ บริษัท ในการชำระค่าธรรมเนียมการลาพักร้อนสำหรับวันที่เหลือซึ่งพนักงานได้รับไปแล้ว นี่เท่ากับจำนวนวันหยุดโดยเฉลี่ยที่พนักงานควรได้รับ และวัตถุประสงค์ของการสำรองภาษีคือเพื่อช่วยให้องค์กรสามารถลดค่าใช้จ่ายในการลาพักร้อนของพนักงาน ในการคำนวณจำนวนการหักรายเดือนค่าใช้จ่ายแรงงานจริงจะต้องคูณด้วยเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอน

หาก บริษัท ไม่ได้สร้างเงินสำรองบังคับสำหรับการลาในการบัญชีเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบในการนี้จะต้องเผชิญกับค่าปรับซึ่งถูกตีความว่าเป็นขั้นต้นการไม่ปฏิบัติตามบรรทัดฐานของการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย ในปี 2559 จำนวนการลงโทษเหล่านี้เพิ่มขึ้นหลายครั้ง

แนวคิดการบัญชี

ค่าเผื่อการลาพักร้อนรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย มันถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของกฎที่กำหนดไว้ในบทความ 324.1 ของรหัสภาษีของรัสเซีย

ค่าเผื่อการลาพักร้อนคำนวณจากรายได้เฉลี่ยของพนักงาน ในกรณีนี้ควรพิจารณาการจ่ายเงินประกันด้วย เงื่อนไขต่อไปนี้จะถูกนำเสนอในการสร้างเงินสำรองวันหยุด

• ในวันสุดท้ายของเดือน
• ในวันสุดท้ายของไตรมาส
• ในวันสุดท้ายของปี

ภาพสะท้อนทางบัญชี

การดำเนินงานที่มีทุนสำรองสำหรับการจ่ายเงินในวันหยุดจะดำเนินการตามข้อกำหนดของ PBU 8/2010“ หนี้สินโดยประมาณหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นและสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น”

ตามวรรค 4 ของ PBU 8/2010 ภาระผูกพันการประเมินเป็นหนึ่งสำหรับองค์กรที่มีจำนวนไม่ จำกัด และระยะเวลาของการปฏิบัติตามที่อาจเกิดขึ้นตามการกระทำของกฎระเบียบและกฎหมาย

โดยอาศัยอำนาจแห่งศิลปะ 114. 122 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรผู้ว่าจ้างจะต้องจัดให้มีการลาหยุดประจำปีของพนักงานในขณะที่ยังคงรักษาตำแหน่งที่ทำงาน (ตำแหน่ง) และรายได้เฉลี่ย การจ่ายเงินสำหรับการลาพักร้อนประจำปีเป็นหนึ่งในกรณีที่นายจ้างให้การค้ำประกันที่ดำเนินการโดยมีค่าใช้จ่าย

เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระผูกพันของนายจ้างที่จัดตั้งขึ้นตามข้อบังคับแรงงานข้อกำหนดในการจ่ายค่าชดเชยในวันหยุดพักผ่อนจะรับรู้เป็นหนี้สินโดยประมาณ จะรับรู้ในงบการเงินขององค์กรในจำนวนที่สะท้อนถึงการประมาณการทางการเงินที่น่าเชื่อถือของค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ

ตามวรรค 8 ของ PBU 8/2010 การบัญชีสำหรับการสำรองสำหรับวันหยุดได้แสดงไว้ในบัญชี 96“ สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต” หากหนี้สินที่รับรู้โดยประมาณขึ้นอยู่กับลักษณะของจำนวนเงินนั้นจะรวมอยู่ในต้นทุนของกิจกรรมปกติของ บริษัท มีตัวเลือกอื่นสำหรับการรวมไว้ในราคาของสินทรัพย์

ประมาณการต้นทุนที่น่าเชื่อถือที่สุดคือจำนวนเงินที่ต้องใช้ในการชำระภาระผูกพัน ณ วันที่รายงานหรือโอนไปยังบุคคลอื่น

ขั้นตอนการรู้จำที่กำหนดขึ้นและวิธีการกำหนดค่า (ตาม RAS 8/201) จะไม่ถูกสร้างขึ้น บนพื้นฐานของวรรค 4 และ 7 ของ PBU 1/2551“ นโยบายการบัญชีขององค์กร” บริษัท โดยปราศจากความช่วยเหลือของผู้อื่นพัฒนาและกำหนดนโยบายการบัญชีสำหรับวิธีการคำนวณเงินสำรองโดยประมาณสำหรับวันหยุดพักผ่อนและขั้นตอนการรับรู้ (ทุกไตรมาสทุกเดือน)

การคำนวณมูลค่าความรับผิดโดยประมาณสำหรับวันหยุดควรอยู่ภายใต้การคำนวณเบี้ยประกัน

องค์กรมีหน้าที่จัดทำเอกสารหลักฐานความถูกต้องของการประเมินของตัวบ่งชี้นี้

การคำนวณสำรองของวันหยุดพักผ่อนและการสะท้อนของบทบัญญัติเกี่ยวกับบทบัญญัติของช่วงเวลานี้สำหรับพนักงานในรายงานทางบัญชีควรทำในแต่ละวันที่รายงาน เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายในปัจจุบันงบดุลได้จัดทำขึ้นปีละครั้งในวันที่ 31 ธันวาคม

อย่างไรก็ตามมันจะแม่นยำมากขึ้นและถูกต้องมากขึ้น (ส่วนใหญ่สำหรับการจัดการบัญชี) สร้างสำรองสำหรับวันหยุดพักผ่อนเป็นรายเดือนเนื่องจากค่าใช้จ่ายประเภทนี้ขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงานและเวลาวันหยุด ค่าเหล่านี้สามารถเปลี่ยนแปลงได้บ่อยครั้ง

การคำนวณเงินสำรองวันหยุดรายเดือนใช้เวลานาน องค์กรต้องการอิสระในการคำนวณความถี่ที่ต้องการของงานดังกล่าว

ในการบัญชีระเบียนของบัญชี 96 จะถูกสร้างขึ้นเพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับเงินสำรองเพื่อจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อน มันสะสมต้นทุนทั้งหมดที่ตั้งใจไว้ของ บริษัท สำหรับแต่ละประเภทบัญชีย่อยพิเศษจะเปิดขึ้น

เสา

พิจารณารายการสำรองวันหยุดปกติตามปกติสำหรับการรับรู้และการตัดเงินสำรองตามบัญชีในบัญชี 96 ในตารางด้านล่าง

เงินสำรองจะเกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องในบัญชีเดียวกันกับเงินเดือนของพนักงาน การจ่ายเงินประกันจะเรียกเก็บตามหลักการเดียวกัน แต่ในการโต้ตอบโดยคำนึงถึงเงินสำรองและไม่ได้อยู่ในบัญชีการชำระเงินด้วยเงินนอกงบประมาณ

ยอดคงเหลือในบัญชี 96 ของค่าเผื่อการลาพักร้อนในการรายงานควรสะท้อนให้เห็นในหนี้สินในงบดุล สำหรับสิ่งนี้มีบรรทัด 1540“ หนี้สินโดยประมาณ”

หากการสำรองสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่กำลังจะมาถึงในองค์กรถูกสร้างขึ้นในบัญชีเท่านั้นพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้จะไม่ลดลง แต่ความแตกต่างของภาษีชั่วคราวจะปรากฏขึ้น หากนโยบายการบัญชีของการบัญชีภาษีรายงานว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีมันจะเป็นไปได้ที่จะทำให้มันในลักษณะที่ระบุไว้ในศิลปะ 324.1 ของรหัสภาษี

การสร้างเงินสำรองเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเป็นช่วงเวลาที่สมัครใจขึ้นอยู่กับการตัดสินใจขององค์กรธุรกิจ

วิธีการคำนวณ

เนื่องจากสูตรที่ใช้ในการคำนวณจำนวนเงินสำรองไม่ได้กำหนดไว้ บริษัท ใด ๆ จะจัดตั้งขึ้นโดยอิสระ

ในกรณีนี้ควรพัฒนาวิธีการที่พัฒนาขึ้นในนโยบายการบัญชี

การสำรองควรพิจารณาจากพื้นฐานของข้อเท็จจริงของธุรกิจขององค์กรและการคำนวณจะต้องมีเหตุผลบนพื้นฐานของประสบการณ์ของ บริษัท (และอาจเป็นไปตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ)

กล่าวอีกนัยหนึ่งการคำนวณจะต้องได้รับการสนับสนุนจากเอกสารมีเหตุผลสมเหตุสมผลและมีเหตุผล

เพื่อที่จะพิสูจน์ในระหว่างการตรวจสอบจำนวนเงินสำรองที่ค้างชำระสำหรับค่าใช้จ่ายวันหยุดพักผ่อนองค์กรต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้

• วิธีการคำนวณเงินสำรองที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีซึ่งจะทำให้ บริษัท มีการประมาณการมูลค่าที่น่าเชื่อถือของภาระผูกพันนี้
• มีความจำเป็นต้องพัฒนาเอกสารหลักซึ่งควรสะท้อนถึงปริมาณสำรองที่คำนวณได้ ในการทำเช่นนี้คุณต้องแนบเอกสารเริ่มต้นข้อมูลสำหรับการคำนวณ (แผ่นเวลาทำงานค่าจ้างและอื่น ๆ )

มีหลายวิธีในการคำนวณค่าเผื่อสำหรับการจ่ายค่าวันหยุด พิจารณาหนึ่งในนั้นซึ่งค่อนข้างแม่นยำเพราะมันขึ้นอยู่กับการคำนวณจำนวนวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้จริงและรายได้เฉลี่ยต่อวันของพนักงาน:

• พนักงานทุกคนขององค์กรควรแบ่งออกเป็นแผนก (แผนก) เพื่อกำหนดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา (20-26, 44 และอื่น ๆ )
• คุณต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนวันหยุดพักผ่อนที่พนักงานแต่ละคนต้องการ ตรวจสอบการสำรองของวันหยุดพักผ่อนใน 1s ไม่ยาก
• เราคำนวณรายได้เฉลี่ยต่อวัน (SD) ของพนักงานสำหรับแต่ละกลุ่ม เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ให้แบ่งเงินเดือนทั้งหมดของพนักงานสำหรับช่วงเวลาที่เลือก (เดือนไตรมาส) ที่ผ่านมาตามจำนวนวันตามปฏิทินในช่วงเวลานี้แล้วตามจำนวนคนในแต่ละกลุ่มที่ระบุ

สูตรมีดังนี้:

SD = ЗП / ДН / K

โดยที่: ZP - เงินเดือนสำหรับงวด (รูเบิล)

NAM - วันตามปฏิทินของรอบระยะเวลา

K คือจำนวนพนักงานในกลุ่ม (หรือ บริษัท โดยรวม)

ปฏิทินและวันทำการไม่ควรสับสน สิ่งนี้สำคัญมากที่จะต้องอยู่ภายใต้การควบคุมเนื่องจากความยาวของระยะเวลาที่บุคคลในวันหยุดจะถูกนำมาพิจารณาอย่างต่อเนื่องในวันปฏิทินดังนั้นรายได้สำหรับการคำนวณระยะเวลาวันหยุดควรนำมาพิจารณาในวันตามปฏิทินด้วย

การคำนวณจำนวนเงินสำรองเอง (คำนึงถึงการชำระเงินประกันบัญชีจากทุนสำรองนี้)

จำนวนเงินสำรองทั้งหมดจะถูกคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

ที่ไหน: P - สำรอง (รูเบิล)

BOTTOM - วันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้

จำนวน - อัตราเบี้ยประกันภัย (%)

วิธีที่แม่นยำยิ่งขึ้นในการคำนวณเงินสำรองคือการคำนวณที่ดำเนินการเป็นการส่วนตัวสำหรับพนักงานแต่ละคน

ในกรณีนี้มูลค่าสุดท้ายจะประกอบด้วยจำนวนภาระผูกพันให้กับพนักงานแต่ละคน หากจำนวนพนักงานใน บริษัท มีขนาดใหญ่กระบวนการนี้จะใช้เวลาค่อนข้างนาน

ขอสงวนวันหยุดและตัวอย่างการคำนวณ

เพื่อให้เข้าใจเนื้อหาข้างต้นได้ดียิ่งขึ้นให้พิจารณาการคำนวณในองค์กรสมมติ“ เริ่มต้น” สมมติว่าเธอสะท้อนนโยบายการบัญชีว่ามีการจ่ายเงินสำรองลาทุกไตรมาส ในการกำหนดเงินเดือนและเบี้ยประกันให้ใช้บัญชี 44“ ต้นทุนการหมุนเวียน” บริษัท มีพนักงาน 20 คน ไม่มีเหตุผลที่จะแนะนำอัตราการประกันที่ต่ำกว่าหรือสูงกว่า (อัตราเบี้ยประกันภัยรวมคือ 30.2%) ข้อมูล ณ วันที่ 31 มีนาคม 2560 ข้อมูลสำหรับไตรมาสมีดังนี้:

• จำนวนวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้คือ 134
• สำหรับไตรมาสที่ 1 จำนวนเงินเดือนที่ได้รับมีจำนวน 678,000 รูเบิล
• 91 วันในหนึ่งไตรมาส

วิธีการคำนวณ:

1. คำนวณเงินสำรองในวันที่ 31 ธันวาคม 2015:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 รูเบิล

ขนาดของสำรองคือ 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2% = 998 380.40 + 301 510.88 = 1,299,891.28 รูเบิล

สำหรับข้อกำหนดสำหรับการโพสต์วันหยุด:

Dt 44“ ต้นทุนการหมุนเวียน” Kt 96.01 - 998 380,40 rubles

Dt 69 "กองทุนงบประมาณพิเศษ" Kt 96.01 - 301 510.88 รูเบิล

2. เพิ่มข้อมูลเพิ่มเติมลงในตัวอย่างของเราเพื่อดูว่ามีการปรับค่าเผื่อการลาพักร้อนอย่างไร:

• ณ วันที่ 31 มีนาคม 2017 สำรองและชำระเงินประกันมีจำนวน 1,299,891.28 รูเบิล
• ในไตรมาสที่ 2 จำนวนวันหยุดค้างรับและเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นมีจำนวน 140,900 รูเบิล
• จำนวนวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ในตอนท้ายของไตรมาสที่สองคือ 120 วัน
• เงินเดือนสำหรับไตรมาสที่ 2 และจำนวนพนักงานยังคงเหมือนเดิมในช่วงก่อนหน้า

เป็นผลให้ ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2017 จำนวนของวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ของการสำรองคือ 1299,891.28 - 140,900 = 1,158,991,28 รูเบิล

ตัวบ่งชี้เดียวกัน ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 รูเบิล

ขนาดของกองหนุนคือ 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2% = 894 072 +270 009.74 = 1,164,081.74 รูเบิล

จำนวนเงินสมทบของทุนสำรอง ณ สิ้นไตรมาสที่สอง:

1,164,081.74 (สำรองโดยประมาณ) -1,158,991.28 (ยอดคงเหลือสำรองยอดบัญชี 96) = 5,090.46 รูเบิล

หากจำนวนเงินสำรองในบัญชี 96 เกินจำนวนที่คาดการณ์ไว้ ณ สิ้นไตรมาสค่าใช้จ่ายควรลดลง ในกรณีของเราคุณต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม

สายไฟ:

Dt 44, 69,000 Kt 96.01 - 5,090.46 รูเบิล

การบัญชีภาษีอากร

คำถามของวิธีการคำนวณสำรองของวันหยุดพักผ่อนในการบัญชีภาษีเราพิจารณาเพิ่มเติม

มาเริ่มกันที่บทบัญญัติเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายวันหยุดพักผ่อนในการรายงานภาษี บริษัท สามารถสร้างได้ตามเกณฑ์คงค้างเท่านั้น

ดังนั้นองค์กรใน STS หรือ NVD จึงไม่มีความสามารถนี้

ในการค้นหาทุนสำรองคุณต้องคำนวณการประมาณการสองครั้งสำหรับปีถัดไป

ประการแรกนี่คือผลรวมของค่าจ้างวันหยุด ประการที่สองค่าจ้าง ค่าทั้งสองนี้รวมถึงการจ่ายค่าประกัน

เราคำนวณอัตราร้อยละของการหักเงินสำรองตามสูตร:

PO = O / ZP

โดยที่: PO - อัตราร้อยละของการหักเงินสำรอง

เกี่ยวกับ - จำนวนวันหยุดพักผ่อนโดยประมาณสำหรับปีถัดไปและการจ่ายเงินประกัน

RFP - ค่าใช้จ่ายเงินเดือนที่วางแผนไว้ในปีที่จะมาถึงรวมถึงการจ่ายเงินประกัน

บริษัท จะสร้างการหักเงินสำรองและรวมไว้ในค่าใช้จ่ายภาษีทุกเดือนเริ่มตั้งแต่เดือนมกราคม

สินค้าคงคลัง

ในตอนท้ายของปี (ปกติ 31 ธันวาคม) เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องสำรองสินค้าคงคลังและเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายที่สะสมตลอดทั้งปีและค่าใช้จ่ายวันหยุดพักผ่อนที่แท้จริง ความแตกต่างอาจรวมอยู่ในค่าตอบแทน

และถ้าหาก บริษัท ไม่ได้ใช้เงินสำรองเลยล่ะ ทุกอย่างจะขึ้นอยู่กับว่าเธอวางแผนจะเรียกเก็บเงินในปีหน้าหรือไม่

หาก บริษัท ไม่เรียกเก็บเงินสำรองก็จะรวมถึงรายได้ส่วนเกิน

หากองค์กรตัดสินใจสร้างเงินสำรองสำหรับปีถัดไปลำดับของเงินคงค้างจะแตกต่างกันไป บริษัท ไม่สามารถรวมต้นทุนรายได้บางส่วนไว้สำหรับคุณต้องหาพนักงานที่ไม่ได้ใช้วันหยุดพักผ่อนอย่างเต็มที่ในปีนี้ จากนั้นคำนวณจำนวนผลประโยชน์สำหรับวันหยุดของพวกเขาโดยคำนึงถึงการชำระเงินในบัญชีที่เป็นประโยชน์สำหรับการชำระเงินในเวลานี้

ผลการคำนวณจะเป็นยอดเงินสำรองซึ่งสามารถยกยอดไปสู่ปีหน้าได้

ข้อสรุป

เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายวันหยุดพักผ่อนในบัญชีเป็นกระบวนการที่ใช้แรงงานมาก อย่างไรก็ตามมันเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับทั้งผู้จัดการ (สำหรับการตัดสินใจทางการเงินที่ถูกต้อง) และสำหรับนักบัญชี (สำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของกฎหมาย)

มันควรจะตั้งข้อสังเกตว่าการสร้างสำรองสำหรับวันหยุดพักผ่อนเป็นภาระผูกพันสำหรับ บริษัท ขนาดใหญ่และการกระทำโดยสมัครใจสำหรับองค์กรขนาดเล็ก อย่างไรก็ตามองค์กรขนาดใหญ่จำนวนมากเพิกเฉยต่อข้อกำหนดนี้และไม่สร้างการสงวนซึ่งท้ายที่สุดจะนำไปสู่ข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องในรายงาน ปัจจัยที่กำหนดการสร้างทุนสำรอง ได้แก่ ความถี่ในการคำนวณจำนวนเงินสำรองจำนวนวันของพนักงานลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้งานค่าจ้างเฉลี่ย

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีสำรองสำหรับวันหยุดคือในการบัญชีการมีอยู่ของค่าใช้จ่ายเป็นองค์ประกอบที่จำเป็น หากคุณไม่สนใจตัวบ่งชี้นี้ บริษัท จะถูกลงโทษ ด้านภาษี - ตัวเลือกคือความเป็นผู้นำของ บริษัท เอง

บรรทัดฐานหลักที่ควบคุมการบัญชีสำรองคือ PBU 8/2010 อย่างไรก็ตามไม่มีอัลกอริทึมที่ชัดเจนสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้ บริษัท จัดทำอัลกอริทึมดังกล่าวด้วยตนเองและแก้ไขในวัสดุของนโยบายการบัญชี