ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด: เกณฑ์และการตรวจสอบ

ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียประมวลกฎหมายภาษีมีผลบังคับใช้กำหนดแนวคิดและสัญลักษณ์ของผู้เสียภาษีกำหนดขั้นตอนการจัดตั้งและการหักภาษีรวมถึงข้อกำหนดอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามนโยบายภาษีของรัฐ

การจำแนกประเภทผู้ชำระเงิน

ตามศิลปะ 19 ของรหัสภาษีบุคคลและนิติบุคคลทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีที่มีหน้าที่รับผิดชอบในการหักของการชำระเงินบังคับให้งบประมาณ นิติบุคคลแบ่งเป็นต่างประเทศและรัสเซียและบุคคล - ผู้ที่มีสถานะ IP และไม่มี

องค์กรที่ทำงานในพื้นที่เฉพาะนั้นมีความโดดเด่นในเรื่องที่ค่อนข้างโดดเดี่ยว ตัวอย่างเช่นเรากำลังพูดถึงธุรกิจการพนันการขุด ฯลฯ ในพื้นที่เหล่านี้มีการกำหนดภาษีบางประเภท: เกี่ยวกับธุรกิจการพนันภาษีการแยกแร่ ฯลฯ

ผู้เชี่ยวชาญบางคนแยกผู้เสียภาษีออกเป็นหมวดหมู่ของผู้จ่ายเงินแยกต่างหาก

มีวิชาอีกประเภทหนึ่ง มันรวมถึงผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด รายชื่อบุคคลเหล่านี้ค่อนข้างน่าประทับใจ

นอกจากนี้ในบทความเราจะตรวจสอบโดยผู้เสียภาษีตามเกณฑ์ที่จัดว่าใหญ่ที่สุดอะไรคือคุณสมบัติของการรายงานของบุคคลดังกล่าว

สิทธิของอาสาสมัคร

พวกเขาสะท้อนให้เห็นในศิลปะ 21 รหัสภาษี ตามปกติผู้เสียภาษีจะได้รับ:

1. รับข้อมูลจากหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนค่าธรรมเนียมและภาษีแบบฟอร์มการรายงานคำแนะนำในการออกแบบ บริการเหล่านี้ให้แก่องค์กรฟรี
2. เพื่อรับคำอธิบายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียสหพันธรัฐรัสเซียโครงสร้างภาษีของเทศบาลและหน่วยงานต่าง ๆ ของรัสเซียในการใช้กฎหมายภาษี
3. ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ระบุไว้ในกฎหมายหากมีเหตุอันควร สิทธิ์นี้มีการใช้สิทธิตามขั้นตอนที่กำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีและการดำเนินการด้านกฎระเบียบของรัฐบาลกลาง
4. รับงวดผ่อนผันและเครดิตภาษี
5. เพื่อมีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนของคุณ
6. เป็นปัจจุบันเมื่อหน่วยงานกำกับดูแลดำเนินการตรวจสอบในสถานที่
7. จัดทำ IFTS พร้อมคำอธิบายและคำอธิบายเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการคำนวณ / จ่ายภาษีการกระทำของการตรวจสอบ
8. กำหนดให้พนักงานของหน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตามกฎหมายภาษี
9. รับสำเนารายงานการตรวจสอบการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ภาษีประกาศภาษีข้อกำหนดการคำนวณภาษี
10. ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานกำกับดูแล
11. เพื่อท้าทายการกระทำของเจ้าหน้าที่ภาษีการตัดสินใจการกระทำ / การไม่ปฏิบัติตามของพนักงานของ IFTS
12. การชดเชยความต้องการสำหรับการสูญเสียที่เกิดจากการกระทำที่ผิดกฎหมายของโครงสร้างการควบคุม
13. มีส่วนร่วมในการตรวจสอบวัสดุการตรวจสอบรวมถึงการกระทำอื่น ๆ ที่ออกโดย IFTS

สิทธิเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับผู้เสียภาษีทุกรายรวมถึงผู้ที่ใหญ่ที่สุด ในเวลาเดียวกันกิจกรรมของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบพิเศษของโครงสร้างการควบคุม

ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด: เกณฑ์ที่กำหนด

สัญญาณที่ผู้เข้าร่วมเป็นเจ้าของอยู่ในประเภทภายใต้การพิจารณานั้นจัดตั้งขึ้นโดยบริการภาษีของรัฐบาลกลาง เกณฑ์เหล่านี้จะถูกปรับเป็นระยะ ๆ ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันของประเทศ กฎหมายในปัจจุบันนี้ประดิษฐานรายชื่อบุคคลซึ่งเป็นรายชื่อผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเพื่อให้มีการกำหนดขอบเขตการควบคุมตามหัวข้อเรื่องการจัดเก็บภาษีในระดับที่เหมาะสม (ระดับภูมิภาคสหพันธรัฐ)

ในการจำแนกผู้ชำระเงินให้ใหญ่ที่สุดจะพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

1. ตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (FED) มูลค่าจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของการบัญชีและการรายงานภาษีขององค์กร
2. สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันกับผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีตัวชี้วัดระดับของอิทธิพลของ บริษัท เกี่ยวกับกิจกรรมของโครงสร้างการพึ่งพาซึ่งกันและกันและผลของการทำงาน
3. องค์กรธุรกิจมีใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) เพื่อดำเนินกิจกรรมบางประเภท
4. ผลลัพธ์ของการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องขององค์กรที่วิเคราะห์

การกำหนดสถานะ

องค์กรสามารถกำหนดให้แก่ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด (KN) ตามผลงานที่ได้รับการพิจารณาเป็นเวลา 3 ปีก่อนเริ่มรอบระยะเวลาการรายงาน ข้อมูลสำหรับปีปัจจุบันจะไม่นำมาพิจารณา

ควรสังเกตว่าสถานะของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดที่ได้รับมอบหมายให้องค์กรนั้นเป็นเวลา 2 ปีหลังจากที่กิจกรรมของเขาหยุดลงเพื่อให้เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ นอกจากนี้สถานะสามารถรักษาเป็นเวลา 3 ปี นี่เป็นไปได้ในกรณีของการปรับโครงสร้างของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด สถานะที่สอดคล้องกันจะถูกเก็บไว้โดย บริษัท ที่เกิดขึ้นจากขั้นตอนนี้ ระยะเวลาสามปีรวมถึงปีของการปรับโครงสร้างองค์กร

การสูญเสียสถานะ

องค์กรถูกพิจารณาว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดหาก บริษัท ได้รับการประกาศล้มละลายในศาลยุติธรรมและได้มีการดำเนินคดีล้มละลาย บทบัญญัติที่สอดคล้องกันเป็นที่ประดิษฐานอยู่ในคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 มิถุนายน 2012 กฎนี้ แต่ไม่ได้นำไปใช้กับองค์กรเครดิตบริหารงานในระดับของการตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ พวกเขายังคงสถานะของตนจนกว่าจะถูกบังคับให้เลิกกิจการ

ตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

สำหรับ บริษัท ที่มีการติดตามกิจกรรมในระดับ Interregional Inspectorate ของ Federal Tax Service สำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดสถานะที่สอดคล้องกันจะได้รับมอบหมายเมื่อพบเงื่อนไขใด ๆ ต่อไปนี้:

1. จำนวนภาษีเกิน 1 พันล้านรูเบิลและสำหรับ บริษัท ที่ดำเนินงานในภาคบริการการขนส่งหรือการสื่อสาร - 300 ล้านรูเบิล
2. จำนวนรายได้ที่ได้รับคืออย่างน้อย 20,000 ล้าน p
3. สินทรัพย์รวมไม่น้อยกว่า 20 พันล้านหน้า

มีการกำหนดเกณฑ์เพิ่มเติมสำหรับแต่ละองค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรอุตสาหกรรมการป้องกันประเทศที่ควบคุมโดย MI ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะได้รับสถานะที่เหมาะสมหาก:

1. การลงทุนของรัฐมีสัดส่วนมากกว่า 50% ของสินทรัพย์ทั้งหมด
2. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 100 คน
3. มูลค่ารวมของสัญญาส่งออกเชิงกลยุทธ์สูงกว่า 27 ล้านรูเบิล
4. จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้จากการส่งออกสินค้าคือ 20% ของรายได้ทั้งหมด

รัฐวิสาหกิจที่บริหารในระดับภาษีระหว่างเขตสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะได้รับสถานะที่เหมาะสมหาก

1. จำนวนรายได้สะท้อนอยู่ในฉ. ลำดับที่ 2 คือจาก 2 ถึง 20 พันล้าน p
2. จำนวนเงินสมทบงบประมาณ 75 ล้านรูเบิล - 1 พันล้านหน้า
3. มูลค่าของสินทรัพย์ของ บริษัท คือ 100 ล้าน p - 20,000 ล้าน p.
4. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 50 คน

ผู้เสียภาษีเหล่านี้ถือว่าใหญ่ที่สุดโดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ

ความแตกต่าง

ตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับองค์กรที่ควบคุมในระดับภูมิภาคสามารถจัดตั้งขึ้นได้โดยผู้ตรวจการบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้องกล่าวด้วยเช่นกันว่าองค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษไม่สามารถรับสถานะ ST ได้

การพึ่งพาซึ่งกันและกัน

บริษัท สามารถได้รับสถานะของผู้เสียภาษีหากกิจกรรมของ บริษัท มีผลกระทบต่อการทำงานของนิติบุคคลซึ่งในทางกลับกันผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดคือในกรณีเช่นนี้พวกเขาพูดถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของผู้ประกอบการ

การควบคุมการคำนวณและการชำระภาษีโดยผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดดำเนินการในระดับที่มีการบริหารกิจกรรมของหน่วยงานธุรกิจเหล่านี้ มีสองระดับดังกล่าวข้างต้น: รัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

ความพร้อมของการอนุญาต (ใบอนุญาต)

หน่วยงานธุรกิจที่ได้รับเอกสารพิเศษจากหน่วยงานรัฐบาลสำหรับกิจกรรมบางประเภทถูกควบคุมโดย Federal Tax Service สำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด ในกรณีนี้ความแตกต่าง (การปฏิบัติตาม) กับเกณฑ์อื่น ๆ สำหรับการจัดประเภทองค์กรเป็นผู้เสียภาษี (รายได้ภาษีการพึ่งพาซึ่งกันและกันหรือการจัดพนักงาน) จะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ในบรรดาประเภทของกิจกรรมการมีใบอนุญาตซึ่งแสดงสถานะของชนพื้นเมืองในองค์กรควรรวมถึง:

1. บริการธนาคาร
2. ผลประโยชน์บำเหน็จบำนาญ (ในกรณีนี้คือ NPF)
3. บำนาญและการประกันภัยต่อประเภทอื่น ๆ
4. บริการของ บริษัท นายหน้า
5. การมีส่วนร่วมอย่างมืออาชีพในตลาดหุ้น

คุณสมบัติของความสัมพันธ์กับ Federal Tax Service

ตามข้อกำหนดของรหัสภาษีในการมีหน่วยงานแยกต่างหากของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดการลงทะเบียนจะดำเนินการใน IFTS ทั้งหมดในสถานที่ของพวกเขา

ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างองค์กรองค์กรต้องแจ้งหน่วยงานกำกับดูแล ควรส่งประกาศที่เกี่ยวข้องไปยัง IFTS ทั้งหมดที่ดำเนินการลงทะเบียน ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดที่ลงทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซียการสร้างหน่วยงานแยกต่างหากที่ไม่อยู่ในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนหรือสาขาหรือการเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานที่จัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้จะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานกำกับดูแลภายในหนึ่งเดือน

ในกรณีของการชำระบัญชีโดยองค์กรของโครงสร้างที่ทำงานในอาณาเขตของรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้จะถูกส่งไปตรวจสอบภายในสามวัน กฎนี้ใช้กับแผนกทุกประเภทรวมถึงสาขาและสำนักงานตัวแทน

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในภูมิภาคมอสโกและภูมิภาคอื่น ๆ จะได้รับในฐานข้อมูลเดียวของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายชื่อผู้จ่ายภาษีที่ใหญ่ที่สุดในรัสเซีย

แม้จะมีความผันผวนอย่างมากในราคาน้ำมันการเปลี่ยนแปลงในการผลิตน้ำมันดิบผู้เสียภาษีหลักในรัสเซียยังคงเป็น Rosneft และ Gazprom ตามผลของปี 2561 ฝ่ายหลังจะส่งเงินประมาณ 2 ล้านล้านรูเบิลไปยังงบประมาณ จำนวนนี้รวมภาษีจาก บริษัท ย่อยทั้ง 56 แห่ง การหักเงินของ Rosneft จะอยู่ที่ประมาณเท่ากัน

ตามการตรวจสอบภาษี Interregional สำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด "ผู้บริจาค" หลักของงบประมาณของรัฐบาลกลางรวมถึง บริษัท เช่น Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek

เงินทุนที่สำคัญสำหรับงบประมาณไม่เพียง แต่มาจากองค์กรในภาคน้ำมันและก๊าซ ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดถือเป็นเครือข่ายค้าปลีก Magnit, Megapolis, กลุ่มค้าปลีก X5 ผู้นำยี่สิบคนยังรวมถึงธุรกิจโลหะวิทยา Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal และอื่น ๆ เราไม่สามารถพูดถึง บริษัท สื่อสารโทรคมนาคม MTS, Megafon และ Vympelcom ได้

สินทรัพย์รวมของแต่ละองค์กรที่ระบุเกิน 500 พันล้าน p ข้อมูลดังกล่าวจัดทำโดยนิตยสาร Forbes ในปี 2018 ปัจจุบันสำนักงานใหญ่ของครึ่งหนึ่งของ บริษัท เหล่านี้ตั้งอยู่ในกรุงมอสโก องค์กรบางแห่งจดทะเบียนในต่างประเทศ (ตัวอย่างเช่น VimpelCom)

ตำแหน่งผู้นำในจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยจะจัดขึ้นโดย Gazprom และ Rosneft บริษัท แรกมีพนักงานประมาณครึ่งล้านคนที่สอง - มากกว่า 250,000 คน ในบรรดาธุรกิจการค้าผู้นำคือ Magnit ในพนักงานสำหรับปี 2018 มีมากกว่า 300,000 คน

องค์กรที่ใหญ่ที่สุดในต่างประเทศ

จากการวิเคราะห์เปรียบเทียบของ บริษัท ในสหรัฐอเมริกาและรัสเซียแสดงให้เห็นว่าในทั้งสองประเทศตำแหน่งผู้นำในรายการผู้เสียภาษีรายใหญ่ถูกครอบครองโดยยักษ์ใหญ่ด้านสินค้าโภคภัณฑ์ ในอเมริการายการดังกล่าวรวมถึง ConocoPhillips, Chevron และ ExxonMobil

เพิ่มเติมในรายการเป็นองค์กรที่ผลิตผลิตภัณฑ์อัจฉริยะ ในหมู่พวกเขา Intel, Apple, IBM, Microsoft เงินจำนวนมากมาถึงงบประมาณของสหรัฐฯจากธนาคาร บริษัท ประกันภัยผู้ผลิตยาเครื่องสำอาง ไม่ได้โดยไม่มีเครือข่ายของจุดอาหารจานด่วน ดังนั้น บริษัท ที่มีชื่อเสียงระดับโลกของ McDonald จ่ายให้กับงบประมาณของสหรัฐอเมริกาประมาณ 2 พันล้านดอลลาร์ต่อปี

ภาระภาษีเฉพาะ

สำหรับหน่วยงานด้านกฎระเบียบจำนวนการลดภาษีเป็นเครื่องมือทางสถิติมากกว่าไม่ใช่แนวทางในกิจกรรม ตามที่นักวิเคราะห์ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้กลายเป็นกลไกสำคัญในการตรวจสอบการดำเนินการตามนโยบายการคลังของรัฐอย่างมีประสิทธิภาพ ในขณะเดียวกันผู้เชี่ยวชาญบางคนมั่นใจว่าเจ้าหน้าที่ไม่สามารถล้มเหลวในการเห็นภาระภาษีที่แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ นั่นคือเหตุผลที่หน่วยงานกำกับดูแลใช้ตัวบ่งชี้เมื่อวางแผนการตรวจสอบแผนก

ฉันต้องบอกว่าผู้ประกอบการเองมีความอ่อนไหวต่อการเปิดเผยขนาดของภาระภาษีของพวกเขา ส่วนใหญ่ปฏิเสธความคิดเห็นอย่างเป็นทางการ อย่างไม่เป็นทางการตัวแทนของยักษ์ใหญ่ทางเศรษฐกิจพูดถึงภาระภาษีที่สูงเกินไป แต่พวกเขาไม่เสี่ยงที่จะพูดอย่างเปิดเผยเกี่ยวกับเรื่องนี้เนื่องจากสิ่งนี้สามารถสร้างความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญกับความสัมพันธ์กับ Federal Tax Service

ถ้าเราพูดถึงผู้นำ - องค์กรของภาคน้ำมันและก๊าซแล้วความคิดเห็นทั่วไปเกี่ยวกับแรงกดดันต่อรัฐวิสาหกิจนั้นอาจถูกแสดงออกโดย Igor Sechin หัวหน้าของ Rosneft ในการสัมภาษณ์ของเขาในโปรแกรม Vesti 24 เขาพูดถึงความจำเป็นในการลดภาษี Sechin ชี้ให้เห็นว่ารัฐเพิ่มปริมาณการหักบัญชีสำหรับภาคน้ำมันและก๊าซเป็นสองเท่าอย่างไรก็ตามราคาวัตถุดิบลดลงอย่างมีนัยสำคัญ

อย่างไรก็ตามไม่มีใครที่จะมาแทนที่ บริษัท น้ำมันและก๊าซในวันนี้: "แฟชั่นสำหรับผู้ประกอบการ" ได้ผ่านไปนานจำนวนองค์กรธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อมลดลงเรื่อย ๆ และฐานภาษีไม่เพิ่มขึ้น ในขณะเดียวกันก็เป็นไปไม่ได้ที่จะลดการใช้จ่ายทางสังคมในปัจจุบัน ดังนั้นภาระภาษีถูกกำหนดให้กับผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดโดยเฉพาะ บริษัท น้ำมันและก๊าซ

ในขณะเดียวกันตามผู้เชี่ยวชาญบางคนทัศนคติของผู้บริโภคต่อรัฐต่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ใหญ่ที่สุดนำมาซึ่งผลประโยชน์ระยะสั้นโดยเฉพาะ ผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่าเจ้าหน้าที่มีโอกาสที่จะได้รับจำนวนภาษีเพิ่มขึ้นเสมอ อะไรจะเป็นผลที่ตามมา - ลบหรือบวก - ขึ้นอยู่กับระดับของการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศโดยรวมและสถานะทางการเงินขององค์กรนั้น ๆ