ธุรกรรมที่ถูกควบคุม: คุณสมบัติและข้อกำหนด

เมื่อทำธุรกรรมประเภทต่าง ๆ ระหว่างผู้เข้าร่วมซึ่งกันและกันการกำหนดราคาโอนจะเกิดขึ้น เนื่องจากสถานะของการพึ่งพาซึ่งกันและกันนี้ บริษัท ดังกล่าวอาจกำหนดราคาที่แตกต่างจากราคาตลาด นั่นคือจากราคาที่กำหนดขึ้นในการทำธุรกรรมระหว่าง บริษัท อิสระ

พิจารณาว่าธุรกรรมใดบ้างที่ถูกควบคุมอยู่ในปัจจุบัน เช่นเดียวกับคุณสมบัติของพวกเขาซึ่งจำเป็นต้องให้ความสนใจกับ บริษัท ที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

กฎหมายระหว่างประเทศ

การควบคุมภาษีของธุรกรรมการโอนจะเกิดขึ้นทั้งในและต่างประเทศ

ในบรรดาข้อบังคับทั่วโลกที่ควบคุมธุรกรรมที่มีการควบคุมมีการเน้นสิ่งต่อไปนี้:

• ความเป็นผู้นำ OECD (การถอดเสียง - องค์กรเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา) มันควบคุมการกำหนดราคาโอนสำหรับ บริษัท ข้ามชาติและบริการด้านภาษี
• ปฏิญญา OECD เรื่อง BEPS เอกสารเป็นแผนปฏิบัติการ OECD นี่คือการตอบโต้การพังทลายของฐานภาษีการถอนรายได้จากการเก็บภาษีอย่างไม่เป็นธรรม ภายในกรอบของแผนนี้มีการวางแผนเพื่อพัฒนากฎ TP จำนวนหนึ่ง (ถอดรหัส - การกำหนดราคาโอน) กฎระเบียบดังกล่าวสามารถปรับปรุงความโปร่งใสของการทำธุรกรรมต่าง ๆ ระหว่าง บริษัท นี่คือความสำเร็จโดยการรวบรวมข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกิจกรรมของพวกเขา การแนะนำของกฎดังกล่าวแสดงให้เห็นถึงการปฏิบัติช่วยให้คุณสามารถลดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

กฎหมายแห่งชาติ

พิจารณาว่าธุรกรรมที่มีการควบคุมนั้นได้รับการควบคุมโดยตรงในสหพันธรัฐรัสเซีย ในระดับกฎหมายของรัสเซียสิ่งนี้ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของ Sec V.1 ของรหัสภาษี มันจะทุ่มเทให้กับปัญหาที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันบทบัญญัติทั่วไปในการสร้างราคาภาษีการควบคุมภาษีของการทำธุรกรรมดังกล่าว (สรุปโดยบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) ส่วนนี้ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 227 (2011)

จุดประสงค์ของการวางตำแหน่งของเขาในรหัสภาษีคือเพื่อป้องกันการถอนรายได้ที่ต้องเสียภาษีนอกขอบเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อแยกความเป็นไปได้ต่าง ๆ ของการจัดการราคาในสัญญาที่สรุปโดยผู้เสียภาษีซึ่งพึ่งพาอาศัยซึ่งกันและกัน

การทำธุรกรรมที่ควบคุมก่อนหน้านี้ในสหพันธรัฐรัสเซียถูกควบคุมโดย Art 20 "ผู้มีส่วนร่วมซึ่งกันและกันในการทำธุรกรรม" และศิลปะ 40 "หลักการในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีมูลค่าของผลิตภัณฑ์งานบริการ" ของรหัสภาษีเดียวกัน

สายพันธุ์

ธุรกรรมที่ถูกควบคุมระหว่างผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกันถูกควบคุมโดย Ch. 14.1 มาตรา V.I ของรหัสภาษีรัสเซีย กลุ่มหลักของธุรกรรมเหล่านี้มีความโดดเด่นที่นี่:

• นักโทษของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
• การทำธุรกรรมเท่ากับข้อสรุประหว่างผู้ที่พึ่งพาซึ่งกันและกันดังกล่าว

ธุรกรรมที่ถูกควบคุมภายใต้รหัสภาษียังเป็นประเภทของธุรกรรมที่เป็นเนื้อเดียวกันที่เสร็จสมบูรณ์โดยมีจุดประสงค์ในการสร้างเงื่อนไขภายใต้การดำเนินการนี้จากภายนอกเพื่อให้เหมาะสมกับลักษณะของการควบคุม

เงื่อนไขใหม่ในพื้นที่นี้มีอะไรบ้าง?

การอัปเดตกฎหมายของรัสเซีย

สำหรับบทบัญญัติเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็ควรสังเกตว่าการออกกฎหมายในพื้นที่นี้มีการเปลี่ยนแปลงในเดือนมกราคม 2018 จากนั้นเวอร์ชันที่ปรับปรุงใหม่ของหมวด V.I ของรหัสมีผลบังคับใช้ เธอแนะนำบทบัญญัติเกี่ยวกับกิจการที่ควบคุมใหม่ในด้านการกำหนดราคาโอน พวกเขากลายเป็น บริษัท ระหว่างประเทศและ บริษัท ต่างๆ

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบทบัญญัติสำคัญของกฎหมายภาษีของรัสเซียที่มีการปรับปรุง

เกณฑ์พื้นฐาน

พิจารณาเกณฑ์สำหรับการควบคุมธุรกรรมที่เกี่ยวข้องในปัจจุบัน:

1. จำนวนกำไรภายใต้สัญญานี้สำหรับปีเกิน 1 พันล้านรูเบิล นี่คือมูลค่าการชี้แจง: นี่หมายถึงจำนวนเงินของรายได้จากการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์กับพันธมิตรหนึ่งคู่ค้าลูกค้า
2. กรณีที่ฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมใช้ระบบภาษีพิเศษ (UTII, UTII) สำหรับกิจกรรมและอีกด้านหนึ่งของการทำธุรกรรมไม่ได้ใช้พวกเขาในความสัมพันธ์ของพวกเขา สัญญาดังกล่าวจะถูกพิจารณาว่าเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องหากจำนวนรายได้ทั้งหมดเกินกว่า 100 ล้านรูเบิล
3. หนึ่งในผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมจะถูกกำหนดโดยผู้ชำระภาษีการสกัดแร่ซึ่งคำนวณตามอัตราที่กำหนดในอัตราร้อยละ เงื่อนไขต่อไปนี้ยังมีผลบังคับใช้: การทำธุรกรรมจะถูกควบคุมหากเรื่องของมันเป็นแร่ซึ่งถือว่าเป็นเรื่องของการเก็บภาษีตามภาษีการสกัดแร่
4. หากอย่างน้อยหนึ่งฝ่ายในการทำธุรกรรมนั้นถูกปลดเปลื้องจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีจากรายได้ขององค์กร บริษัท ก็จะใช้อัตราภาษี 0% ในขณะที่ผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ ในการทำธุรกรรมไม่มีการตั้งค่าดังกล่าว
5. พันธมิตรอย่างน้อยหนึ่งคนเป็นผู้มีส่วนร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคซึ่งทำให้เขามีสิทธิที่จะใช้อัตราภาษีที่ลดลงกับรายรับจากคลังของเรื่องหรืออัตรา 0% สำหรับการหักภาษีกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง
6. คู่สัญญาอย่างน้อยหนึ่งในการทำธุรกรรมใช้การหักเงินลงทุนสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จัดทำขึ้นตามศิลปะ 286.1 รหัสภาษี

สำหรับการทำธุรกรรมที่ระบุไว้ในวรรค 3-6 กำหนดอัตรากำไรขั้นต้นไว้เหนือรายการที่จะรับรู้เป็นควบคุม มีจำนวนถึง 60 ล้านรูเบิลในหนึ่งปีปฏิทิน

รายการทั้งหมดของเกณฑ์

ข้อตกลงใดที่ถูกควบคุม? รายการทั้งหมดของเกณฑ์สำหรับการทำธุรกรรมประเภทนี้สามารถพบได้ในศิลปะ รหัสภาษี 105.14

ดังที่คุณอาจสังเกตเห็นเหล่านี้เป็นธุรกรรมภายในและสัญญา สำหรับความร่วมมือทางเศรษฐกิจต่างประเทศนั้นการทำธุรกรรมกับชาวต่างชาติที่ไม่ใช่ชาวรัสเซีย บริษัท ต่างประเทศและ บริษัท ต่าง ๆ พวกเขาทั้งหมดถูกควบคุม โดยไม่ต้องพึ่งพาจำนวนกำไรในการทำธุรกรรมเหล่านี้สำหรับปี

เทียบเท่ากับการทำธุรกรรมสรุประหว่างการพึ่งพาซึ่งกันและกัน

การจัดเก็บภาษีของธุรกรรมที่มีการควบคุมตามลำดับถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการเชิงบรรทัดฐานระหว่างประเทศหลายครั้งที่เราตรวจสอบ เราได้ตรวจสอบหลักเกณฑ์เกี่ยวกับความร่วมมือของผู้พึ่งพาซึ่งกันและกันแล้ว ทีนี้ลองจินตนาการถึงลักษณะของการทำธุรกรรมที่มีความเท่าเทียมกัน:

• ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการดำเนินงานบริการที่เสร็จสมบูรณ์โดยมีส่วนร่วมของตัวกลางที่เป็นทางการ สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไร การทำธุรกรรมเกี่ยวข้องกับคนจำนวนมากที่ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกัน แต่ในเวลาเดียวกันและไม่ได้ทำหน้าที่ใด ๆ นอกเหนือจากการจัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์บริการนี้ทำงานระหว่างผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ตัวกลางดังกล่าวไม่ได้มีความเสี่ยงไม่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์
• การทำธุรกรรมในด้านการขายสินค้าต่างประเทศในด้านการซื้อขายแลกเปลี่ยนทั่วโลก ในขณะเดียวกันสินค้าที่ขายควรเป็นของประเภทต่อไปนี้: น้ำมันและกลุ่มของผลิตภัณฑ์ของการประมวลผลของโลหะที่ไม่ใช่เหล็กและเหล็ก, ปุ๋ยแร่ธาตุโลหะมีค่าและหินมีค่า
• ธุรกรรมที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่มีการแสดงตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุว่าเป็นประเทศนอกชายฝั่ง รายชื่อประเทศนอกชายฝั่งที่สมบูรณ์ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังตามวรรค 1 วรรค 3 ของศิลปะ 284 รหัสภาษี

ไม่ได้ถูกควบคุม

เรากำหนดเกณฑ์สำหรับการทำธุรกรรมที่ควบคุมได้สำหรับสินเชื่อการซื้อและอื่น ๆ ตอนนี้เรามาดูข้อเสนอที่ไม่รวมอยู่ในจำนวนของพวกเขา รายการที่สมบูรณ์ของพวกเขาถูกนำเสนอในวรรค 4 ของบทความ 105.14 ของรหัสภาษี เราแสดงรายการคุณลักษณะมากที่สุด

การทำธุรกรรมระหว่างผู้เข้าร่วมเป็นตัวแทนของผู้เสียภาษีประเภทหนึ่งในหมู่พวกเขาเฉพาะสัญญาที่สรุปโดยผู้เสียภาษีภาษีการสกัดแร่ซึ่งคิดค่าบริการในอัตราร้อยละจะถูกควบคุม

ธุรกรรมที่ตรงตามข้อกำหนดทางกฎหมายต่อไปนี้จะไม่ถูกควบคุมอย่างใดอย่างหนึ่ง:

• ผู้เข้าร่วมจะลงทะเบียนในเอนทิตีของรัสเซียเดียวกัน
• ผู้เข้าร่วมแต่ละคนไม่มีหน่วยงานแยกออกจากองค์กรของตนในภูมิภาคอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงนอกขอบเขตของรัสเซีย
• ภาคีในการทำธุรกรรมไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ผู้เข้าร่วมไม่มีค่าใช้จ่ายที่จะนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
• มีสถานการณ์ไม่เพียงพอเงื่อนไขในการรับรู้ของการทำธุรกรรมที่ทำโดยผู้เข้าร่วมเหล่านี้ถูกควบคุมโดยอาศัยย่อหน้า 2-7 หน้า 2 ศิลปะ รหัสภาษี 105.14

ธุรกรรมที่ระบุไว้ในข้อ 1 ข้อ 1 จะไม่ได้รับการพิจารณาควบคุมในรัสเซียเช่นกัน 275.2 รหัสภาษีมุ่งมั่นในการดำเนินธุรกิจซึ่งเกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนในเขตใหม่นอกชายฝั่ง (หากมีการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสาขาเดียวกัน)

เงินฝากและเงินกู้ยืมระหว่างธนาคารต่างๆที่เปิดให้บริการสูงสุด 7 วันรวมไม่ได้ถูกควบคุม

ธุรกรรมในขอบเขตของความร่วมมือทางทหารและทางเทคนิคของสหพันธรัฐรัสเซียกับประเทศอื่น ๆ ซึ่งเกิดขึ้นบนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 114 (1998) ไม่ได้ถูกควบคุม

การทำธุรกรรมเกี่ยวกับการรับประกันและการรับประกันในกรณีที่ผู้เข้าร่วมทั้งหมดเป็นองค์กรรัสเซียที่ไม่เกี่ยวข้องกับธนาคารจะไม่ถูกควบคุม

การทำธุรกรรมเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างกิจการที่เกี่ยวข้องกันอาจไม่สามารถควบคุมได้ แต่โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เข้าร่วมผู้รับผลประโยชน์อาศัยอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียหรือมีการลงทะเบียนถาวรภายใน

การแจ้งเตือนของการทำธุรกรรมที่ควบคุมไม่ได้ถูกส่งในกรณีของสัญญาจำนวนที่ไม่เกินกฎหมายสำหรับการถ่ายโอนการทำธุรกรรม

ดังนั้นการทำธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับอย่างถูกกฎหมายตามที่ควบคุมไม่สามารถเป็นวัตถุของการควบคุมภาษี แม้ในการตรวจสอบความสอดคล้องของราคาที่กำหนดในหลักสูตรของพวกเขากับราคาตลาด

การกำหนดมูลค่าตลาด

เราพบว่าในกรณีใดการแจ้งเตือนการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมจะเกี่ยวข้องและไม่ใช่ - สำหรับบริการด้านภาษีนั้นสัญญาดังกล่าวมีความน่าสนใจเป็นหลักเนื่องจากราคาที่ตั้งไว้ในบทบัญญัติของพวกเขา - ไม่ว่าจะเป็นไปตามราคาตลาดหรือต่ำกว่าหรือเกินจริง

สำหรับสหพันธรัฐรัสเซียประเทศของเรามี "หลักการโลก" ที่เกี่ยวข้องกับกฎระเบียบของการกำหนดราคาโอน นี่คือสิ่งที่เรียกว่า "หลักการแขนยื่นออกไป" ที่นี่เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจำนวนการชำระราคาราคาสำหรับการทำธุรกรรมที่มีผู้เข้าร่วมซึ่งกันและกัน (และฝ่ายที่มีส่วนร่วมเท่ากัน) จะถูกคำนวณใหม่เทียบกับตัวบ่งชี้ตลาดราวกับว่า บริษัท และองค์กรเหล่านี้เป็นอิสระจากกัน ดังนั้นราคาจะไม่ถูกตรวจสอบสำหรับการทำธุรกรรมทั้งหมดโดยทั่วไป แต่สำหรับการควบคุมเท่านั้น

แต่ในขณะเดียวกันก็ไม่มีวิธีการที่เป็นสากลในการหาราคาตลาด สำหรับรหัสภาษีของรัสเซีย (มาตรา 105.7) อนุญาตให้ใช้เพียง 5 วิธี:

1. วิธีการของราคาตลาดเทียบเคียง เขามีความสำคัญในรายการนี้ ในการใช้งานคุณจะต้องมีธุรกรรมอย่างน้อยหนึ่งรายการเทียบเคียงในตลาดที่เกี่ยวข้องและข้อมูลที่เพียงพอเกี่ยวกับเงื่อนไข
2. วิธีราคาทุนของการใช้งานที่ตามมา มันถูกเลือกลำดับความสำคัญในกรณีของการซื้อสินค้าจากผู้มีส่วนร่วมซึ่งพึ่งพาซึ่งกันและกันและการขายคืนผลิตภัณฑ์เหล่านี้ให้กับบุคคลที่เป็นอิสระโดยไม่ต้องดำเนินการใด ๆ
3. วิธีราคาแพง เป็นสิ่งสำคัญในการประเมินธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับบริการ
4. วิธีการของการทำกำไรเทียบเคียง มันถูกใช้ในกรณีที่ข้อมูลไม่เพียงพอหรือขาดความสมบูรณ์บนพื้นฐานของข้อสรุปที่สมเหตุสมผลสามารถทำได้เกี่ยวกับการดำรงอยู่ของระดับที่จำเป็นในการเปรียบเทียบของเงื่อนไขทางการเงินของธุรกรรมที่ถูกเปรียบเทียบใช้เมื่อไม่สามารถใช้วิธีการใช้งานในภายหลัง หรือวิธีการที่มีราคาแพง
5. วิธีการกระจายรายได้ มันถูกใช้ถ้ามันเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้วิธีการอื่น หรือหากมีข้อเท็จจริงในการเป็นเจ้าของให้ใช้ผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมวิเคราะห์สิทธิในวัตถุใด ๆ ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เหตุผลในการเลือกวิธีการ

เรายังคงวิเคราะห์การเติมธุรกรรมที่ควบคุม มันเป็นสิ่งสำคัญที่ถูกต้องตามกฎหมายเลือกอย่างใดอย่างหนึ่งวิธีการอย่างถูกต้องสำหรับการวิเคราะห์ราคาที่กำหนดภายในการทำธุรกรรม

ที่นี่นักวิเคราะห์พึ่งพาต่อไปนี้:

• สาระสำคัญของการทำธุรกรรมนี้ นั่นคือฟังก์ชั่นของผู้เข้าร่วมจะถูกกำหนดสินทรัพย์ที่ใช้และความเสี่ยงที่จะถูกดำเนินการโดยแต่ละฝ่ายจะมีการศึกษา ในการวิเคราะห์ผู้เชี่ยวชาญโดยเฉพาะอาศัยศิลปะ 105.5, 105.6 รหัสภาษี
• การเปรียบเทียบข้อกำหนดของการทำธุรกรรมระหว่างผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกันกับเงื่อนไขของการทำธุรกรรมที่คล้ายกัน แต่มีอยู่แล้วระหว่างผู้เข้าร่วมอิสระ

สำหรับการวิเคราะห์รหัสภาษีอนุญาตให้ใช้แหล่งข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณชนเท่านั้นเปิดข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี สิ่งนี้จะช่วยให้หลังได้เปรียบแน่นอนในการเตรียมความชอบธรรมของราคาของสัญญา

หากมีการเปิดเผยความจริงของการไม่ชำระเงิน / การชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์ซึ่งเป็นผลมาจากการใช้ราคาที่ไม่ใช่ตลาดโดยผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจะมีการรับผิดในรูปแบบของการปรับ นี่คือ 40% ของจำนวนเงินบริจาคภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 30,000 rubles (ภายใต้มาตรา 129.3 ของรหัสภาษี)

แจ้งให้ทราบ

หากผู้เสียภาษีเข้าใจว่าธุรกรรมที่วางแผนโดยเขาตามเกณฑ์บางอย่างสามารถจำแนกได้ว่าเป็นประเภทควบคุมเขามีหน้าที่ต้องส่งหนังสือแจ้งที่เกี่ยวข้อง องค์ประกอบของมันถูกควบคุมโดยวรรค 3 ของศิลปะ 105.16 รหัสภาษี การแจ้งเตือนจะต้องมีบล็อกข้อมูลสี่แบบ:

1. ปีปฏิทินที่จะมีการแจ้งภาษีนี้
2. เรื่องของการทำธุรกรรมนี้
3. ข้อมูลเกี่ยวกับคู่กรณีในการทำธุรกรรม
4. จำนวนรายได้ / ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญานี้

กำหนดเวลาในการส่งการแจ้งเตือนดังกล่าวจะหมดอายุในเดือนพฤษภาคมของปีทันทีหลังจากการรายงาน เอกสารสามารถให้ได้ทั้งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และในรูปแบบกระดาษ รูปแบบของการแจ้งเตือนดังกล่าวไม่ได้เป็นไปตามอำเภอใจ ได้รับการอนุมัติจากเอกสารพิเศษ - คำสั่งของ Federal Tax Service No. MMV-7-13 / 524 @ (2012)

เอกสารจะถูกส่งไปยังแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ณ สถานที่ตั้งของผู้เสียภาษี สำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดของรัสเซียพวกเขาให้ข้อมูล ณ สถานที่ลงทะเบียน

ทั้งสำหรับความล้มเหลวในการแจ้งเตือนดังกล่าวและสำหรับการบ่งชี้ในข้อมูลที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริงผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดชอบในรูปแบบของค่าปรับ 5,000 รูเบิล (ภายใต้มาตรา 129.4 ของรหัสภาษี)

เราได้วิเคราะห์เกณฑ์หลักสำหรับธุรกรรมที่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพิจารณาควบคุมโดย NK โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นสัญญาระหว่างผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและบุคคลที่บรรจุพวกเขา พวกเขาจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service หากธุรกรรมที่พวกเขาวางแผนนั้นเหมาะสมกับคำจำกัดความของการควบคุม