ในการทำบัญชีของ บริษัท ใด ๆ ผู้เชี่ยวชาญต้องแบ่งปันค่าใช้จ่ายจำนวนมากในทางตรงและทางอ้อม สิ่งนี้จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและสำหรับการคำนวณต้นทุนการผลิต หากต้องการทราบว่าค่าใช้จ่ายใดไม่ตรงเป็นสิ่งสำคัญสำหรับทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษี ความยากของที่นี่คือในการผลิตของอุตสาหกรรมต่าง ๆ ค่าใช้จ่ายเดียวกันสามารถพิจารณาได้ทั้งทางตรงและทางอ้อม เพื่อไม่ให้สับสนในการจำแนกประเภทนี้คุณจำเป็นต้องรู้คำจำกัดความที่ชัดเจนของแต่ละแนวคิด
ค่าใช้จ่ายโดยตรง
เราจะเริ่มวิเคราะห์ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม กลุ่มแรกรวมถึงกลุ่มที่ถูกนำมาประกอบกับวัตถุที่ระบุต้นทุนได้อย่างง่ายดาย - ผลิตภัณฑ์โครงการบริการ เหล่านี้เป็นวัตถุดิบที่จำเป็นในการสร้างผลิตภัณฑ์ต้นทุนของค่าตอบแทนของคนงานที่ใช้ในการผลิต
มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องคำนึงถึงตามที่เรากล่าวถึงเฉพาะของ บริษัท หากองค์กรมีส่วนร่วมในการพัฒนาซอฟต์แวร์บางอย่างแล้วการจ่ายเงินสำหรับกิจกรรมของโปรแกรมเมอร์ที่นี่จะเป็นต้นทุนโดยตรง
อีกคุณสมบัติที่สำคัญ - ค่าใช้จ่ายโดยตรงส่วนใหญ่จะเป็นตัวแปร แต่นี่ไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีข้อยกเว้นในกลุ่ม ค่าใช้จ่ายผันแปรตามกฎจะเพิ่มขึ้นในสัดส่วนโดยตรงกับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต คำแถลงนี้เป็นจริงเกี่ยวกับวัตถุดิบ จำเป็นต้องใช้วัสดุมากขึ้นในการผลิตผลิตภัณฑ์มากขึ้น แต่ที่นี่เราต้องไม่ลืมเกี่ยวกับความซับซ้อน ค่าตอบแทนของงานของหัวหน้างานที่ควบคุมปริมาณการผลิตเป็นต้นทุนทางอ้อมอยู่แล้ว
คุณสมบัติเด่น
หากต้องการทราบว่าต้นทุนใดไม่ตรงคุณต้องเข้าใจคุณสมบัติการกำหนดของกลุ่มนี้อย่างชัดเจน
ดังนั้นต้นทุนทางตรงมีลักษณะดังต่อไปนี้:
- การก่อตัวของต้นทุนเพียงชนิดเดียวของผลิตภัณฑ์
- เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้าการขายบริการการดำเนินงาน
- ค่าใช้จ่ายที่ตรงไปยังภาคการผลิต
รายการค่าใช้จ่ายโดยตรงจะแสดงโดยตรงใน Art 318 ของรหัสภาษีของรัสเซีย เป็นแบบเปิด - องค์กรสามารถเติมเต็มได้ตามดุลยพินิจ ในเวลาเดียวกันมีการแนะนำรายการต้นทุนโดยตรงโดยตรงที่มีการควบคุมอย่างเข้มงวดสำหรับองค์กรการค้าซึ่งไม่อาจเปลี่ยนแปลงได้ เหล่านี้รวมถึงปริมาณเช่นค่าขนส่งค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ
ตัวอย่างการใช้จ่ายโดยตรง
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์ควรจะมาจากไหน? เพื่อตอบคำถามนี้นักบัญชีควรให้ตัวอย่างหลักของการใช้จ่ายโดยตรง:
- วัสดุพื้นฐานสำหรับการผลิต
- ส่วนประกอบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์
- ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปสำหรับการผลิต
- เงินเดือนของพนักงานที่มีการหักเงินบำนาญกองทุนประกันสังคม
- ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์สำหรับกระบวนการผลิตหลัก
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ โดยตรง เป็นการให้เช่าอุปกรณ์การติดตั้งและการเตรียมการสำหรับการทำงานของอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตการปรับเครื่องจักรการผลิตสำหรับสินค้าบางประเภทการระบายความร้อนของอุปกรณ์การใช้วัสดุ
การจัดหมวดหมู่
สำหรับค่าใช้จ่ายโดยตรงจะมีการจำแนกประเภทที่สะดวก:
- ต้นทุนวัสดุทางตรง ซึ่งรวมถึงต้นทุนของวัตถุดิบวัตถุดิบผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปส่วนประกอบการชำระเงินของผู้ให้บริการด้านพลังงานเพื่อให้มั่นใจว่าการทำงานของอุปกรณ์การผลิตหลัก
- ต้นทุนโดยตรงสำหรับ s / nดังนั้นค่าตอบแทนของพนักงานที่มีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตหลัก
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งรวมถึงค่าเสื่อมราคาของกลุ่มอุปกรณ์การผลิตหลักค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าเฉพาะค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์การขนส่งไปยังคลังสินค้าและร้านค้าค่านายหน้าจ่ายให้กับตัวแทนขาย
การบัญชีและการบัญชีภาษีอากร
ค่าใช้จ่ายใดไม่ตรง ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิต
เมื่อบัญชีสำหรับต้นทุนโดยตรงบางครั้งก็เป็นไปไม่ได้ที่นักบัญชีจะพิจารณาต้นทุนทั้งหมดในการผลิตหน่วยผลผลิต ตัวอย่างเช่นกาวปุ่มคลิปหนีบกระดาษและตะปู ผู้เชี่ยวชาญจัดประเภทค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นธุรกิจทั่วไปอย่างเป็นทางการ พวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาในแต่ละช่วงเวลาของการรายงานโดยมีการแจกจ่ายอย่างเป็นระบบระหว่างสินค้าเฉพาะประเภท
หากองค์กรมีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงในการผลิตก็มีสิทธิ์ที่จะพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงค่าใช้จ่ายเหล่านั้นที่เกี่ยวข้องเฉพาะกับสินค้าที่ขาย ส่วนที่เหลือได้รับอนุญาตให้ไปทำงานในความคืบหน้าและสินค้าที่ขายไม่ออก นักบัญชีคำนึงถึงกลุ่มนี้ 20. เพื่อให้การวิเคราะห์สะดวกขึ้นพวกเขาจะทำคะแนน 43. ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายจะถูกคำนวณในบัญชี 20
สำหรับการบัญชีภาษีคุณต้องแสดงจำนวนต้นทุนโดยตรง มันถูกคำนวณโดยสูตร:
ค่าใช้จ่ายทางตรง = (ต้นทุนทางตรง) x (จำนวนเงินจากการขายสินค้า) / ((จำนวนการปล่อย) + (จำนวนการผลิตที่ยังไม่เสร็จ))
คุณสมบัติสำหรับการค้าและบริการ
สำหรับภาคบริการรหัสภาษีของรัสเซียช่วยลดความยุ่งยากของกระบวนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายโดยตรง ภายใต้วรรค 2 ของศิลปะ 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการแยกขยะโดยตรงสู่การผลิตที่ยังไม่เสร็จและบริการที่ขายไปแล้วเป็นทางเลือก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่อาจส่งผลกระทบต่อต้นทุนการให้บริการจะรวมอยู่ในช่วงภาษีซึ่งจะช่วยลดกำไรทางภาษีขององค์กร ดังนั้นในรอบระยะเวลารายงาน บริษัท ต้องมีอย่างน้อยบริการเดียวที่ขายเพื่อให้จำนวนของต้นทุนโดยตรงสามารถลดฐานภาษีได้
ในการค้าขายเมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีจะต้องระบุยอดรวมของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อทั้งหมด หากไม่คำนึงถึงช่วงของต้นทุนการขนส่งในต้นทุนของสินค้าต้นทุนเหล่านั้นจะถูกเรียกว่าเป็นต้นทุนโดยตรง สำหรับการบัญชีนั้นจะดำเนินการโดยการบันทึกเดบิต 90.2 - เครดิต 41
ต้นทุนทางอ้อม
ตอนนี้มันง่ายกว่ามากในการพิจารณาสิ่งที่ถูกพิจารณาว่าเป็นต้นทุนทางอ้อมในต้นทุนการผลิต สิ่งเหล่านี้คือสิ่งที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับวัตถุเฉพาะได้ แต่รวมถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีความสำคัญสำหรับการบำรุงรักษากิจกรรมของ บริษัท ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายทางอ้อมสามารถเรียกว่าค่าโสหุ้ยซึ่งยังไม่ได้รับการชำระหลังจากหักโดยตรง
รวมถึงขยะจากการบริหารอย่างเต็มรูปแบบตั้งแต่การให้เช่าอุปกรณ์สำนักงานสาธารณูปโภคบริการด้านการสื่อสารไปจนถึงการซื้อคอมพิวเตอร์สำหรับสำนักงานทำความสะอาดผงซักฟอก การได้มาทั้งหมดเหล่านี้มีความจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมของ บริษัท โดยรวม แต่ในเวลาเดียวกันพวกเขาไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการสร้างกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่เฉพาะเจาะจง นอกจากนี้ยังรวมถึง "นวัตกรรม" เช่นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาโปรโมชั่นการบำรุงรักษาคอลเซ็นเตอร์กฎหมายกฎหมายบริการให้คำปรึกษาและอื่น ๆ
สำหรับต้นทุนแรงงานทางอ้อมพวกเขาทำให้สามารถผลิตออบเจคต้นทุนได้ แต่ไม่สามารถนำมาประกอบกับผลิตภัณฑ์เฉพาะได้ ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายดังกล่าวคือการบำรุงรักษาแผนกการเงินหรือการทำบัญชีเดียวกัน หากไม่มีหน่วยงานเหล่านี้กิจกรรมขององค์กรจึงเป็นไปไม่ได้ แต่พวกเขาไม่ได้มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภทหรือการให้บริการ
ค่าใช้จ่ายอะไรไม่ตรงเราได้พิจารณาแล้ว โดยธรรมชาติแล้วต้นทุนทางอ้อมอาจเป็นตัวแปรและค่าคงที่ รวมถึงค่าเช่าสำนักงานอย่างต่อเนื่องตัวแปรจะได้รับการพิจารณาค่าใช้จ่ายไฟฟ้าเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของอุปกรณ์เสริม
คุณสมบัติเด่น
นักบัญชีหลายคนทำผิดพลาดในการจำแนกค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นทางอ้อม ดังนั้นจึงควรเน้นที่คุณสมบัติหลัก ๆ ของหมวดหมู่:
- ในเวลาเดียวกันรูปแบบค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์หลายชนิด
- ไม่มีวิธีใดที่จะระบุว่าผลิตภัณฑ์ประเภทใดที่สามารถนำมาประกอบเป็นต้นทุนได้
- โดยทั่วไปพวกเขาให้ทั้งการทำงานขององค์กรและกระบวนการผลิตอย่างต่อเนื่อง
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่ได้จัดประเภทไว้ในนโยบายการบัญชีโดยตรงนั้นไม่ใช่ทางอ้อม ไม่รวมค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการดำเนินงาน เหตุผลก็คือพวกเขาไม่ได้มีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์รวมถึงการขายสินค้างานและบริการในเวลาต่อมา
การกระจายของต้นทุนทางอ้อมเป็นสัดส่วนกับผลิตภัณฑ์ทุกประเภท ผู้เชี่ยวชาญต้องเลือกฐานสำหรับสิ่งนี้ ยกตัวอย่างเช่นต้นทุนผันแปร - ต้นทุนวัตถุดิบค่าแรง
ตัวอย่างของต้นทุนทางอ้อม
นี่คือรายการที่กำหนดไว้เมื่อบัญชีสำหรับต้นทุนทางอ้อม:
- เงินเดือนของผู้บริหารระดับสูงฝ่ายธุรการและฝ่ายสนับสนุน
- จ่ายค่าสาธารณูปโภค
- แคมเปญการตลาดการโฆษณาของ บริษัท
- ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์การผลิตเสริม
- การลดหย่อนภาษี
- ต้นทุนการรับรองและการออกใบอนุญาต
- บริการให้คำปรึกษา
- ซ่อมแซมสำนักงานสถานที่อุตสาหกรรมการขนส่ง
- การฝึกอบรมและการจำแนกประเภทของแรงงาน
- ค่าขนส่งสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อขั้นสุดท้าย
- ร้านค้าทั่วไปต้นทุนการผลิตทั่วไป
การจัดหมวดหมู่
พิจารณาประเภทของต้นทุนทางอ้อมและการจัดจำหน่ายในการจำแนกประเภท:
- ต้นทุนวัสดุทางอ้อม เป็นการชำระเงินสำหรับแหล่งพลังงานที่สนับสนุนอุปกรณ์เสริมขององค์กร
- ค่าตอบแทนแรงงาน บุคลากรสองกลุ่มโดดเด่นที่นี่: การผลิตเชิงบริหารและการสนับสนุน
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์เสริมการผลิตนี้ค่าใช้จ่ายการโฆษณา, การส่งเสริมการขายของ บริษัท (และไม่ได้เป็นผลิตภัณฑ์ที่เฉพาะเจาะจง), ทั่วไป, การบริหารค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการระดับมืออาชีพให้กับ บริษัท
การบัญชี
ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตทางอ้อมสามารถพบได้ในศิลปะ 265 ของรหัสภาษี ส่วนใหญ่สามารถเรียกว่าถาวร ในบัญชีพวกเขาผ่านบัญชี "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" (26) อย่างไรก็ตามสามารถผ่านรายการไปยังบัญชี 20, 23, 25 ได้
เพื่อที่จะแก้ปัญหาในการพิจารณาค่าใช้จ่ายจะมีการแนะนำค่าสัมประสิทธิ์การดูดซับของแต่ละบุคคล มันจะสะท้อนถึงปริมาณของค่าใช้จ่ายต่อหน่วยของผลผลิต วิธีที่นิยมใช้คือการแบ่งสัดส่วนต้นทุนทางอ้อมเป็นต้นทุนโดยตรง วิธีการแบ่งต้นทุนทางอ้อมด้วยต้นทุนแรงงานการผลิตก็เป็นไปได้เช่นกัน
การบัญชีสำหรับต้นทุนทางอ้อมช่วยในการประเมินค่าจริง ๆ แต่โปรดจำไว้ว่าผลลัพธ์จะแตกต่างกันไปตามการเปลี่ยนแปลงในฐานการกระจายซ้ำ
การคืนภาษีต้องสะท้อนให้เห็นถึงต้นทุนทางอ้อมสะสม นี่คือสิ่งที่ต้องการการถอดรหัสลับ:
- จำนวนค่าธรรมเนียมและภาษี
- ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์
- จำนวนการหักเพื่อผลประโยชน์ทางสังคมสำหรับคนพิการ
- จำนวนเงินสำหรับการได้มาซึ่งที่ดินรวมถึงสิทธิการเช่าที่ดิน
- ค่าใช้จ่ายในการวิจัย
การแบ่งค่าใช้จ่ายขององค์กรออกเป็นทางตรงและทางอ้อมเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างซับซ้อนโดยมีรายละเอียดปลีกย่อยมากมาย ที่นี่ข้อมูลเฉพาะของการผลิตสินค้าที่ขายและพื้นที่ของกิจกรรมของ บริษัท เช่นการผลิตการให้บริการหรือประสิทธิภาพของงานก็มีผลเช่นกัน รหัสภาษีเองไม่ได้กำหนดอย่างชัดเจนว่าค่าใช้จ่ายใดถือเป็นทางอ้อมและเป็นทางตรง