การคืนเงิน VAT มาจากงบประมาณอย่างไรปัญหากำหนดเวลาและเคล็ดลับ

อย่างที่คุณทราบ VAT เป็นภาษีทางอ้อมและกระบวนการพิเศษในการคำนวณเกี่ยวข้องกับสิ่งนี้ ผู้ซื้อที่เป็นผู้จ่ายเงินมีสิทธิ์ที่จะทำการหักเงิน ซึ่งหมายความว่าพวกเขาสามารถลดภาษีที่ต้องชำระได้ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม บางครั้งปรากฎว่าความแตกต่างนี้เป็นลบ จากนั้นองค์กรหรือผู้ประกอบการมีสิทธิ์คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ

ความแตกต่างด้านลบมาจากไหน

จะกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขอคืนจากงบประมาณได้อย่างไร ในการตอบคำถามนี้คุณต้องเข้าใจว่ามันมาจากไหน จำนวนภาษีที่ติดลบหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานนั้นน้อยกว่าจำนวนของการหักภาษีที่ยอมรับโดยผู้เสียภาษีเพื่อชดเชยในช่วงเวลาเดียวกัน การหักจะทำสำหรับจำนวนภาษีที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตที่เรียกว่า บริษัท และผู้ประกอบการของ บริษัท จ่ายส่วนหนึ่งของราคาให้กับหน่วยงานที่ซื้อสินค้าและบริการที่จำเป็นสำหรับการทำกิจกรรม

ส่วนใหญ่แล้วความแตกต่างเชิงลบระหว่างอินพุตและภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการส่งออก องค์กรซื้อสินค้าและชำระ VAT เป็นส่วนหนึ่งของราคาซึ่งผู้จัดหาจัดสรรไว้ในใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้ผู้ซื้อจะนำไปหักลดหย่อนภาษีนี้ได้ ดังนั้นเขาเสียภาษีด้วยเครื่องหมายลบ จากนั้นสินค้าจะถูกขายเพื่อการส่งออกและการดำเนินการดังกล่าวจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นผลให้ปรากฎว่าภาษีที่มีเครื่องหมายบวกนั่นคือจ่ายให้กับงบประมาณนั้นไม่ได้เกิดขึ้นสำหรับการดำเนินการนี้ นี่คือความแตกต่างในเชิงลบที่เกิดขึ้น

แต่มีบางกรณีที่มีจำนวนภาษีที่ต้องชำระรวมถึง:

• หากในรอบระยะเวลารายงานมีการซื้อสินค้ามากกว่าขายเช่นเนื่องจากความต้องการลดลง
• หากมีการยอมรับภาษีการขายจำนวนมากจากช่วงเวลาที่แตกต่างกันซึ่งเกินกว่าภาษีค้างรับจะได้รับการหักลดหย่อน
• หากสินค้าและบริการมีการเก็บภาษีในอัตรา 18% และผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยมีส่วนร่วมจะถูกคิดภาษีในอัตรา 10%

หากกิจการมีบัญชีเต็มรูปแบบและดึงรายการการคืนเงิน VAT จากงบประมาณ (จำนวนเงินที่จะได้รับคืน) จะปรากฏในการหักบัญชี 68 ซึ่งจะมีการเปิดบัญชีย่อยประเภทภาษี ยอดดุลที่เป็นบวกในบัญชีย่อยที่มีไว้สำหรับการบัญชี VAT บ่งชี้ว่าผู้เสียภาษีได้ชำระเงินส่วนเกินและอาจได้รับเงินคืน

เมื่อใดที่ฉันสามารถเรียกร้องการหักเงินได้?

เราพบว่า VAT ที่เรียกคืนได้จากงบประมาณนั้นเกิดจากการหักเงิน สามารถผลิตภายใต้เงื่อนไขบางประการ:

• สินค้าและบริการที่มีการประกาศการหักเงินจะถูกใช้ในการดำเนินงานภาษีมูลค่าเพิ่ม
• วัตถุที่มีการหักลดหย่อนภาษีได้ถูกนำมาพิจารณา;
• ผู้ซื้อมีใบแจ้งหนี้พร้อมด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในนั้น

การหักเงินสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละรายการนั้นอาจประกาศจำนวนภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนได้ เงื่อนไขสำคัญสำหรับการใช้การหักเงินคือการดำเนินการที่ถูกต้องของเอกสารนี้

การคืนเงินหมายถึงอะไร

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณหมายถึงหนึ่งในตัวเลือก:

• การหักกลบลบหนี้กับจำนวนที่ขาดใน VAT หรือภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ รวมถึงค่าปรับและค่าปรับ
• กำหนดออกกับเงินคงค้างในอนาคต (เพื่อพูดล่วงหน้าภาษี);
• การคืนเงินจากงบประมาณไปยังบัญชีผู้เสียภาษี

ก่อนอื่นผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางตรวจสอบว่าผู้สมัครมีหนี้ภาษีของรัฐบาลกลางใด ๆ รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตัวเองหรือไม่ หากมีจำนวนเงินที่ชำระคืนจะถูกใช้ในการชำระคืนของพวกเขาแต่หากผู้เข้าร่วมไม่มีภาระหนี้ต่องบประมาณของรัฐบาลกลางจำนวนภาษีจะถูกส่งกลับไปยังบัญชีของเขาหรือหักกลบกับภาระภาษีในอนาคต การตัดสินใจยังคงอยู่กับผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการชดเชย

ดังนั้นในช่วงเวลาปัจจุบัน บริษัท หรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้สร้างภาษีที่สามารถคืนได้ เมื่อสิ้นสุดไตรมาสจะมีการส่งคืน VAT ซึ่งระบุจำนวนเงินที่จะได้รับคืน นอกจากนี้แอปพลิเคชันสำหรับการขอคืน VAT จากงบประมาณจะถูกส่งไป ควรเลือกสิ่งที่คุณสนใจมากที่สุด - การคืนเงินภาษีหรือชดเชย

วันนี้มีสองวิธีในการกู้คืน VAT:

• ขั้นตอนปกติสมมติว่าจะคืนเงินภาษีหลังการตรวจสอบโต๊ะสิ้นสุด
• ขั้นตอนการประกาศ (ประยุกต์) - เมื่อมีการคืนเงิน VAT ก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบ

ความแตกต่างระหว่างพวกเขาคือในช่วงเวลาของการชำระเงินคืน - ในกรณีที่สองผู้เสียภาษีจะไม่ต้องรอ 3 เดือนเพื่อคืนเงินจากงบประมาณ

คุณสมบัติของขั้นตอนการสมัคร

สำหรับหน่วยงานส่วนใหญ่เงื่อนไขในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณในลักษณะที่ง่ายคือการรับประกันของธนาคารหรือผู้เสียภาษีรายใหญ่ หมายความว่าผู้ค้ำประกันจะจ่ายเงินจำนวน VAT ที่ขอคืนให้กับงบประมาณหากเป็นผลจากการตรวจสอบการตรวจสอบจะสรุปว่าไม่มีมูลความจริง

ข้อกำหนดการรับประกันใช้ไม่ได้กับผู้ที่มีการรายงานในช่วงสามปีที่ผ่านมาซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณรวมอย่างน้อย 7 พันล้านรูเบิลในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีเงินได้, ภาษีสกัดแร่ เอนทิตีที่เหลือควรมีหนึ่งในตัวเลือก:

• การรับประกันของธนาคารที่รวมอยู่ในรายการซึ่งสามารถพบได้บนเว็บไซต์ของกระทรวงการคลัง
• ผู้ค้ำประกันของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดจำนวนหนึ่ง
• การประกันของ บริษัท จัดการบางแห่ง - สำหรับผู้อยู่อาศัยในดินแดนของการพัฒนาทางสังคมและเศรษฐกิจขั้นสูงและท่าเรือวลาดิวอสต็อก

คำขอคืนเงินในลักษณะเร่งด่วนจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวันนับจากวันที่ยื่นประกาศ IFTS มีกำหนดส่งแบบเดียวกันในการตัดสินใจ หากการปฏิเสธดังต่อไปนี้ไม่ได้หมายความว่าจะไม่ได้รับค่าจ้างมากไป ในกรณีนี้ขั้นตอนทั่วไปสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณจะถูกนำไปใช้ - การตรวจสอบภาษีก่อนแล้วจึงตัดสินใจของ IFTS

ตรวจสอบภาษี

ไม่ว่าจะเลือกวิธีใดการตรวจสอบโต๊ะของการคืน VAT จะเป็นไปตามซึ่งผู้เสียภาษีจะประกาศคืนเงิน การตรวจสอบจะดำเนินการในข้อกำหนดมาตรฐาน - 3 เดือน อย่างไรก็ตามมันอาจจะแล้วเสร็จก่อนหน้านี้

ตรวจสอบการชำระเงินคืนมีลักษณะของตนเอง การตรวจสอบโต๊ะปกติจะดำเนินการโดยอัตโนมัติและผู้ตรวจสอบจะเชื่อมต่อในกรณีที่พบว่ามีการละเมิด อย่างไรก็ตามเมื่อเรียกคืน VAT จากงบประมาณทุกอย่างจะค่อนข้างแตกต่างกัน - ดำเนินการในเชิงลึก "cameral"

ในระหว่างการตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางอาจกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องให้คำอธิบายและเอกสารที่จะช่วยยืนยันว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นถูกต้อง ผู้ตรวจสอบสามารถรวบรวมเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ไม่เพียง แต่จากผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังมาจากคู่สัญญาของเขาด้วย แม้จะมี "ลักษณะที่เป็น Cameral" ของกระบวนการ แต่ผู้แทนของผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางสามารถปรากฏตัวในอาณาเขตของเรื่องที่ตรวจสอบเพื่อตรวจสอบเอกสารและวัตถุในจุดนั้น อย่างไรก็ตามสิ่งนี้จะต้องได้รับความยินยอมจากผู้เสียภาษี นอกจากนี้ในบางกรณีจะมีการซักถามพยานการตรวจสอบและมาตรการควบคุมอื่น ๆ

การตรวจสอบเช่นเคยสามารถให้ผลลัพธ์สองรายการ - ตรวจพบการละเมิดหรือไม่ หากทุกอย่างเป็นไปตามลำดับการตรวจสอบจะมีเวลา 7 วันในการตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนเงิน VAT

หากการตรวจสอบพบการละเมิด

มันเกิดขึ้นที่การตรวจสอบพบว่ามีการละเมิดโดยผู้เสียภาษี หลังมีสิทธิ์ทุกอย่างที่จะไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปดังกล่าวของหน่วยงานด้านภาษี ในกรณีนี้เขาอาจจะคัดค้านซึ่งรวมถึงการกระทำของการตรวจสอบและวัสดุที่จะได้รับการพิจารณาโดยการจัดการของผู้ตรวจสอบภาษี จากการตรวจสอบนี้บริการด้านภาษีจะต้องทำการตัดสินใจ 2 ครั้ง:

• ไม่ว่าผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดชอบต่อความผิดนั้นหรือไม่
• จะอนุญาตให้เขาคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณหรือไม่

สำหรับเรื่องหลังนั้นการชดเชยอาจได้รับอนุญาตทั้งหมดหรือบางส่วนหรืออาจถูกปฏิเสธ ผู้สมัครจะต้องเรียนรู้เกี่ยวกับการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่มีการยอมรับ

เงินคืนเป็นอย่างไร?

ผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในคำสั่งว่าควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบัญชีธนาคารของเขามากเกินไป ถัดไปคืออะไร จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถเรียกคืนได้จากงบประมาณจะถูกโอนไปยังผู้เสียภาษีโดย Federal Treasury แม่นยำยิ่งขึ้นโดยผู้มีอำนาจในอาณาเขตของตน คำสั่งโอนเงินเหล่านี้ได้รับจากกระทรวงการคลังจากกรมสรรพากร สิ่งนี้จะเกิดขึ้นไม่เกินวันหลังจากการตัดสินใจคืนภาษี

เมื่อได้รับคำสั่งแล้วคลังจะโอนเงิน จะต้องส่งคืนภายใน 5 วันทำการ คลังจะต้องรายงานไปยังหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการดำเนินการตามคำสั่งของ

ดังนั้นตั้งแต่วันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบเพื่อการโอนเงินจากงบประมาณที่ควรผ่านไม่เกิน 12 วัน

หากเงื่อนไขการคืนสินค้าถูกละเมิด

เวลาของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณนั้นได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวด แต่ในบางครั้งอาจเกิดความล่าช้าในทางปฏิบัติ ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิไม่เพียง แต่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ยังให้ความสนใจกับความล่าช้าในการคืนเงิน ตามกฎจากการสิ้นสุดของการตรวจสอบภาษีเพื่อการชำระเงินของเงินที่ชำระคืนไปยังผู้เสียภาษีไม่เกิน 12 วันผ่านไป ดังนั้นดอกเบี้ยค้างชำระเริ่มสะสมหลังจากเวลานี้

ดอกเบี้ยเกิดขึ้นในแต่ละวันที่ล่าช้าและคำนวณตามสูตร:

• อัตราหลักของธนาคารกลางของรัสเซีย / จำนวนวันในหนึ่งปี

ค่าผลลัพธ์จะถูกคูณด้วยจำนวนวันของความล่าช้า ผลลัพธ์คือจำนวนรวมของดอกเบี้ยค้างรับ

ปฏิเสธการคืนเงิน สิ่งที่ต้องทำ

ดังนั้นการตรวจสอบปฏิเสธที่จะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้เสียภาษีมีความมั่นใจในสิทธิของเขา ในกรณีนี้เขาสามารถยื่นเรื่องร้องเรียนต่อหน่วยงานด้านภาษีของรัฐบาลกลางที่สูงขึ้นและหากเขาได้รับการปฏิเสธที่นั่นเขาสามารถไปศาลได้ ด้วยผลลัพธ์ที่เป็นบวกมันจะเป็นไปได้ที่จะได้รับไม่เพียง แต่จำนวนเงินค่าชดเชยเอง แต่ยังให้ความสนใจในช่วงเวลาที่งบประมาณใช้เงินของผู้เสียภาษีด้วย

ในกรณีนี้ควรคำนวณดอกเบี้ยไม่ได้นับจากวันที่ศาลตัดสินให้แก่เรื่อง แต่หลังจาก 12 วันนับจากวันสิ้นสุดการตรวจสอบ นั่นคือจากช่วงเวลาที่การตรวจสอบคือการตัดสินใจในเชิงบวกเกี่ยวกับการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณสมบัติของการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออก

การคืนเงิน VAT สำหรับการดำเนินการส่งออกดำเนินการในลำดับที่แตกต่าง เมื่อสินค้าถูกวางไว้ภายใต้ขั้นตอนการส่งออกศุลกากรช่วงเวลาจะเริ่มขึ้นซึ่งจะมีการยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตรา VAT ที่เป็นศูนย์ 180 วันได้รับการจัดสรรสำหรับสิ่งนี้ สำหรับการยืนยัน IFTS นำเสนอเอกสารเพื่อการส่งออก ได้แก่ :

• ข้อตกลงกับคู่ค้าต่างประเทศ
• ประกาศศุลกากร
• การขนส่งการจัดส่งและเอกสารอื่น ๆ

เพื่อลดปริมาณของเอกสารอนุญาตให้ส่งเอกสารไม่ได้ แต่ลงทะเบียน พวกเขารวบรวมในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service นอกจากนี้การตรวจสอบจะขอตรวจสอบเอกสารบางอย่างจากรายการเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมที่ใหญ่ที่สุด หากทุกอย่างเป็นไปตามสิทธิ์ของผู้ส่งออกที่จะใช้อัตรา 0% จะได้รับการยืนยันและภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งกลับ

หากใน 180 วันผู้ส่งออกไม่มีเวลาในการรวบรวมเอกสารเพื่อยืนยันอัตราการเป็นศูนย์การดำเนินการจะต้องชำระ VAT ตามปกติ ในกรณีนี้คุณไม่สามารถขอคืนภาษีได้

การชำระ VAT คืนจากงบประมาณ: การผ่านรายการ

พิจารณาภาพสะท้อนของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีโดยใช้ตัวอย่าง ในช่วงเวลาที่รายงาน บริษัท ได้รับสินค้ามูลค่า 236,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล เธอรับเงินภาษีซื้อทั้งหมดนำไปหักลดหย่อน ในช่วงเวลาเดียวกันสินค้าที่ขายมีจำนวน 118,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มมีการทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

• Dt 68 (VAT) - Kt 19 จำนวน 36,000 rubles - หักภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ
• Dt 90 - Kt 68 (VAT) จำนวน 18,000 รูเบิล - ภาษีถูกเรียกเก็บจากสินค้าที่ขาย

ดังนั้น 18,000 รูเบิลยังคงอยู่ในการหักบัญชี 68 - เป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงสำหรับการชำระเงินคืนจากงบประมาณ หาก IFTS "ให้คนเดินหน้า" กระทรวงการคลังจะจ่ายเงินสด เมื่อได้รับแล้วจะมีการบันทึกต่อไปนี้:

• Dt 51 - Kt 68 (VAT) จำนวน 18,000 รูเบิล - การคืนเงินของภาษีที่ได้รับในบัญชีขององค์กร

วิธีหลีกเลี่ยงการคืนเงิน

IFTS ตัดสินใจคืนเงินจากงบประมาณอย่างไม่เต็มใจ ท้ายที่สุดรูปแบบต่างๆที่มีการขอคืน VAT ที่ผิดกฎหมายเป็นเรื่องธรรมดามาก ดังนั้นการประกาศการคืนภาษีแต่ละครั้งจึงได้รับการวิเคราะห์โดยเฉพาะอย่างยิ่งอย่างรอบคอบ การตรวจสอบขนาดใหญ่ได้สร้างแผนกพิเศษที่ตรวจสอบเฉพาะหน่วยงานคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้เชื่อว่าจะเป็นการเพิ่มความเสี่ยงในการวางแผนการตรวจสอบภาคสนาม

ไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง แต่หลายองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายพยายามป้องกัน VAT ติดลบโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการเกิดขึ้นนั้นเป็นลักษณะที่เกิดขึ้นครั้งเดียว กลไกการถ่ายโอนและการแบ่งส่วนของการหักเงินช่วยในเรื่องนี้ รหัสภาษีไม่อนุญาตให้นำภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการไปหักลดหย่อนได้ทันที แต่ภายใน 3 ปีหลังจากนำไปพิจารณา ในเวลาเดียวกันการหักเงินในงวดต่อไปนี้สามารถประกาศได้ทั้งหมดหรือบางส่วน

สมมติว่าไม่มีการขายในช่วงเวลาการรายงาน แต่มีการซื้อสินค้าและบริการ หากมีการหัก VAT จากค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะมีการสร้างผลต่างเชิงลบและจะได้รับภาษีคืน ในขณะเดียวกันคาดว่าจะมีการติดตั้งระบบในไตรมาสถัดไป ดังนั้นในกรณีนี้ขอแนะนำให้รอด้วยการหัก หากภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นในงวดถัดไปสำหรับการรับรู้มันจะเป็นไปได้ที่จะชดเชยภาษีซื้อจากงวดก่อนหน้าหรือบางส่วน

โดยสรุปเราทราบว่าแม้จะมีความซับซ้อนในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณผู้เสียภาษีจำนวนมากก็จะได้รับสิทธินี้ หากการตัดสินใจดังกล่าวมีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดและคำนึงถึงความแตกต่างของกระบวนการนี้ จากนั้น IFTS จะไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธการคืนเงินภาษี