การก่อตัวของสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนในบัญชี

การบัญชีที่ถูกต้องในด้านการจ่ายผลตอบแทนนั้นได้รับมอบหมายให้หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรและผู้บริหารที่รับผิดชอบ สำหรับสิ่งนี้จะใช้วิธีการที่กำหนดขึ้นตามกฎหมาย นักบัญชีที่มีส่วนร่วมในงานนี้ควรศึกษาความแตกต่างทั้งหมดของการคำนวณเงินทุนสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อน สำหรับเรื่องนี้มีการจัดตั้งกองทุนสำรองพิเศษ เนื่องจากมีการจ่ายเงินออกจำนวนเงินที่สอดคล้องกันจะถูกหักออกจากกองทุนในช่วงระยะเวลาการรายงานทั้งหมด การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับค่าจ้างวันหยุดเป็นอย่างไรจะมีการหารือในภายหลัง

คำจำกัดความทั่วไป

ขั้นตอนในการสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนต้องเผชิญกับนักบัญชีจำนวนมาก ในการออกกฎหมายข้อบังคับกองทุนนี้เรียกอีกอย่างว่าภาระผูกพันในการประเมิน กระบวนการนี้ควบคุมโดย PBU 8/2010

ตามคำสั่งนี้กองทุนสำรองจะรับรู้ในหลักสูตรการบัญชีในกรณีดังต่อไปนี้:

• บริษัท กำหนดภาระผูกพันที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานที่ผ่านมาในกระบวนการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ในกรณีนี้องค์กรไม่สามารถหลีกเลี่ยงการชำระคืน แม้ว่า บริษัท จะมีข้อสงสัยเกี่ยวกับภาระผูกพันดังกล่าว แต่มีความเป็นไปได้ที่จะมีการดำรงอยู่ของภาระผูกพันที่คาดว่าจะต้องได้รับการยอมรับ
• มีแนวโน้มว่าจะมีการลดลงของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของ บริษัท เมื่อชำระหนี้ดังกล่าว
• จำนวนเงินทุนสำรองสามารถคำนวณได้อย่างสมเหตุสมผล

เงื่อนไขทั้งสามนี้เป็นจริงเกี่ยวกับการก่อตัวของภาระผูกพันโดยประมาณสำหรับการจ่ายเงินของวันหยุดพักผ่อนในอนาคต ดังนั้นการสำรองประเภทนี้จึงถูกสร้างขึ้นเกือบทุกองค์กร อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้น ดังนั้นการบัญชีสำหรับการเตรียมการสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดจึงไม่จำเป็นสำหรับองค์กรที่ใช้ระบบบัญชีที่เรียบง่าย องค์กรเหล่านี้รวมถึง:

• องค์กรธุรกิจขนาดเล็ก
• องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
• บริษัท ที่ได้รับสถานะของผู้เข้าร่วมโครงการในระหว่างที่การพัฒนาและการวิจัยดำเนินการตามกฎหมายที่บังคับใช้

นิติบุคคลที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์อาจไม่เก็บบันทึกเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายวันหยุดเนื่องจากพวกเขาใช้รูปแบบที่เรียบง่ายในการสร้างงบการเงิน สำหรับองค์กรอื่น ๆ การสร้างหนี้สินโดยประมาณจะดำเนินการตามวิธีการบางอย่าง ในกระบวนการคำนวณไม่เพียง แต่นำจำนวนเงินสะสมที่ได้รับไปใช้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและประกัน นอกจากนี้ยังคำนึงถึงจำนวนเงินทุนที่ยังคงอยู่ในองค์กรสำหรับเวลาวันหยุดพักผ่อนของพนักงานที่ไม่ได้ใช้

ความถี่ในการสร้าง

เมื่อพิจารณาถึงขั้นตอนการจัดตั้งกองทุนสำรองสำหรับการจ่ายเงินในวันหยุดพักผ่อนควรสังเกตว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดความถี่ในการเติมเงินนี้ การตัดสินใจที่จะดำเนินงานดังกล่าวจะกระทำโดย บริษัท ด้วยตนเอง

ควรมีการตั้งสำรอง ณ วันที่รายงาน ดังนั้นการสำรองสำหรับการชำระเงินในวันหยุดในการบัญชีจะถูกสร้างขึ้นด้วยความถี่ที่แน่นอนที่กำหนดโดย บริษัท อิสระ กระบวนการนี้ควบคุมโดยเอกสารภายในที่เกี่ยวข้องของ บริษัท มีตัวเลือกต่อไปนี้สำหรับสร้างความถี่ของกระบวนการนี้:

• เดือนละครั้ง (ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลา)
• ไตรมาสละครั้ง (3 เดือนล่าสุด);
• ปีละครั้ง (31 ธันวาคม)

เอกสารภายในที่เกี่ยวข้องบันทึกนโยบายการบัญชีที่องค์กรจะเลือกให้สอดคล้องกับข้อกำหนดทางกฎหมาย

วิธีการคำนวณหนี้สินโดยประมาณ

การก่อตัวของสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนจะทำในรูปแบบต่างๆ ขั้นตอนการดำเนินการดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดในการบัญชี

ดังนั้นแต่ละ บริษัท มีหน้าที่ต้องเลือกวิธีการในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย อัลกอริทึมที่เลือกถูกบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชี วิธีการที่ประดิษฐานอยู่ในเอกสารที่เกี่ยวข้องมักเกี่ยวข้องกับการกระทำดังต่อไปนี้:

• การคำนวณนั้นทำจากกำไรของคนงานเฉลี่ยต่อการเปลี่ยนแปลง;
• คำนึงถึงรายได้เฉลี่ยต่อวันของพนักงานกลุ่มหนึ่งขององค์กร
• การคำนวณเกี่ยวข้องกับผลรวมของผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานล่าสุด

การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้องขององค์กร ในกรณีนี้มันจะถูกกำหนดว่าพนักงานคนใดที่อยู่ในหมวดหมู่เฉพาะ นี่เป็นสิ่งสำคัญเนื่องจากสำหรับแต่ละกลุ่มกองทุนจะถูกสะสมด้วยวิธีพิเศษ บัญชีต่อไปนี้อาจเกี่ยวข้อง:

• พนักงานผลิตหลัก - บัญชี 20;
• ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป - บัญชี 25;
• ค่าใช้จ่ายของกลุ่มธุรกิจทั่วไป - บัญชี 26;
• ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการขายสินค้าหรือบริการ - บัญชี 44;
• การเงินของสินทรัพย์ถาวร - บัญชี 08;
• สิ่งอื่น ๆ

เสา

นักบัญชีต้องแสดงจำนวนการผ่านรายการในเอกสารที่เกี่ยวข้องในรูปแบบของการสำรองเพื่อจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อน สำหรับสิ่งนี้พวกเขาได้รับคำแนะนำจากคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี เพื่อสะท้อนยอดสะสมของประมาณการหนี้สินจะใช้บัญชี 96 ซึ่งสร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

ในการผ่านรายการสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดตามมาตรฐานการบัญชีจะมีการใช้บัญชีที่เหมาะสมตามหมวดหมู่ของพนักงาน เพื่อให้เข้าใจถึงคุณสมบัติของโพรซีเดอร์ดังกล่าวควรได้รับการพิจารณาเป็นตัวอย่าง ด้วยเหตุนี้เงินจะถูกโอนไปจ่ายให้กับพนักงานของการผลิตหลัก ในกรณีนี้บัญชี 20 จะถูกเปิดใช้งานหากคุณจำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนนี้สำหรับพนักงานในพื้นที่อื่น ๆ จะมีการใช้บัญชี 25, 26, 44 และอื่น ๆ

การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดสะท้อนให้เห็นในรายการ:

Dt 20 Ct 96

สิ่งนี้ช่วยให้คุณสะท้อนการสร้างเงินสำรองสำหรับการชำระเงินในช่วงวันหยุดในอนาคต ในวันที่จะคำนวณรายได้โดยเฉลี่ยของพนักงานการหักเงินเข้ากองทุนสำรองจะดำเนินการดังนี้

Dt 96 Ct 70

การโพสต์ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นถึงผลกระทบเมื่อจำนวนเงินของการจ่ายเงินวันหยุดจ่ายถูกหักจากกองทุนที่สร้างขึ้นก่อนหน้า

Dt 96 Ct 69

ด้วยการผ่านรายการนี้คุณสามารถเขียนเงินสมทบเข้ากองทุนเงินพิเศษจากทุนสำรอง

บริษัท อาจมีสถานการณ์เมื่อกองทุนที่เกิดขึ้นไม่เพียงพอที่จะจ่ายเงินค่าจ้างวันหยุด ในกรณีนี้หนี้ขององค์กรจะแสดงโดยใช้บันทึกต่อไปนี้:

Dt 20 Ct 70

นี่คือจำนวนเงินที่ไม่เพียงพอสำหรับ บริษัท ในการชำระหนี้ตามภาระหน้าที่ในการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนและเงินสมทบกองทุนประกัน

ณ สิ้นปีมีการเปรียบเทียบจำนวนเงินทุนสำรองค้างจ่ายและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงานสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนเงินสมทบกองทุนประกันจะถูกเปรียบเทียบ การกระทำนี้เรียกว่าสินค้าคงคลัง

ฉันทาง

การก่อตัวของสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดสามารถทำได้ในหนึ่งในสามวิธีที่ระบุไว้ ในกรณีแรก บริษัท ดำเนินการตามขั้นตอนนี้เนื่องจากรายได้ของพนักงานโดยเฉลี่ยต่อการเปลี่ยนแปลง ในนโยบายการบัญชีคุณจะต้องแสดงถึงคำจารึกที่เหมาะสมซึ่ง บริษัท แสดงความต้องการที่จะสะสมให้กับกองทุนตามวิธีที่นำเสนอ

นโยบายการบัญชียังมีรายละเอียดอัลกอริทึมสำหรับการคิดค่าบริการที่เกี่ยวข้อง ณ วันที่รายงานซึ่ง บริษัท เลือกอย่างอิสระนักบัญชีจะต้องมีการเก็บเงินคงค้างสำหรับพนักงานแต่ละกลุ่มโดยใช้ข้อมูลของบัญชีการชำระบัญชีที่ต้องการ

ขั้นแรกให้คำนวณจำนวนวันในช่วงเวลาที่พนักงานไม่ได้ใช้ในแต่ละประเภทสำหรับการลาพักร้อน นอกจากนี้ยังจำเป็นในการคำนวณจำนวนวันเพิ่มเติมที่พนักงานขององค์กรได้รับสิทธิ์แล้ว

หลังจากนั้นจะคำนวณรายได้เฉลี่ยของพนักงานแต่ละคนในประเภทที่เกี่ยวข้องนักบัญชีจะต้องใช้วิธีการปกติในการกำหนดรายได้เฉลี่ยซึ่งจะใช้เมื่อจ่ายเงินวันหยุดและค่าชดเชยในวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้

ขนาดของค่าจ้างวันหยุดควรพิจารณาโดยคำนึงถึงเบี้ยประกันของบัญชี จำนวนเงินจะถูกกำหนดในขั้นตอนการคำนวณนี้ สำหรับสิ่งนี้จะใช้สูตร:

OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%) โดยที่ OS เป็นวันหยุดพักผ่อนและขนมอบ NDO คือจำนวนวันหยุดพักผ่อนที่พนักงานไม่ได้ใช้งาน SDZ คือรายได้ของพนักงานเฉลี่ยต่อวันโดย T คืออัตราเบี้ยประกันสำหรับพนักงาน .

การคำนวณเงินสำรองเพื่อการลาพักร้อนสำหรับกลุ่มคนงานทั้งหมด ข้อมูลถูกรวบรวมสำหรับทุกประเภทเพื่อให้ได้มูลค่ารวมของความรับผิดโดยประมาณ

ตัวอย่าง

การก่อตัวของสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดตามวิธีที่นำเสนอจะเกิดขึ้นค่อนข้างง่าย เพื่อให้เข้าใจถึงวิธีการใช้เทคนิคนี้ในการปฏิบัติคุณต้องพิจารณาด้วยตัวอย่าง ตัวอย่างเช่นในแผนกหนึ่งในรัฐมีพนักงาน 2 คน พนักงาน A ณ วันที่ 31 มีนาคมของปีปัจจุบันมีสิทธิลาออกได้ 6.99 วัน พนักงาน B มีวันที่ 4.66 วัน

ถัดไปนักบัญชีจะต้องคำนวณรายได้เฉลี่ยต่อวันของพนักงาน A และ B ณ วันที่ 31 มีนาคมของปีปัจจุบันพนักงานคนแรกได้รับ 752 รูเบิลต่อวันและครั้งที่สอง - 674 รูเบิล บริษัท ที่พนักงานที่เป็นตัวแทนทำงานหักเงินในอัตรา 30% ณ วันที่ชำระบัญชีพนักงานคนแรกและคนที่สองไม่มีสิทธิ์เก็บภาษีในอัตราที่ลดลง นอกจากนี้นักบัญชีจะต้องหักเงินประกันการบาดเจ็บในอัตรา 0.2%

อัตราทั่วไปสำหรับการจ่ายเงินประกันมีจำนวน 30.2% สำหรับพนักงานที่เป็นตัวแทน ตอนนี้คุณสามารถคำนวณความรับผิดโดยประมาณ สำหรับพนักงาน A เขามีลักษณะเช่นนี้:

6.99 * 752 * (1 + 30.2% / 100%) = 5272.35 รูเบิล

การคำนวณสำหรับพนักงาน B เป็นดังนี้:

4.66 * 675 * (1 + 30.2% / 100%) = 3154.99 รูเบิล

เป็นผลให้เงินทุนสำรองรวมสำหรับแผนกขาย ณ วันชำระราคามีจำนวน 8427.34 รูเบิล

วิธีที่สอง

การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับจ่ายวันหยุดตามวิธีที่สองจะทำค่อนข้างแตกต่างกัน ในขณะเดียวกันรายได้เฉลี่ยต่อวันของแต่ละกลุ่มจะถูกนำมาพิจารณา วิธีนี้ง่ายกว่าเทคนิคก่อนหน้า

ไม่จำเป็นต้องคำนวณรายได้เฉลี่ยของคนงานต่อวัน ขนาดของเงินสำรองสำหรับพนักงานแต่ละคนก็ไม่จำเป็น การคำนวณจะต้องดำเนินการกับกลุ่มโดยรวม หลังจากที่ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีว่าจะใช้วิธีการคำนวณหนี้สินโดยประมาณนี้ บริษัท จะต้องกำหนดอัลกอริทึมสำหรับเงินคงค้างที่สอดคล้องกัน

นักบัญชีดำเนินการตามลำดับหลายการกระทำในวันที่ชำระบัญชี ขั้นแรกให้คำนวณจำนวนวันหยุดที่พนักงาน (รวมถึงวันหยุดเพิ่มเติม) สำหรับทั้งกลุ่ม รายได้เฉลี่ยต่อการเปลี่ยนแปลงจะถูกกำหนดโดยรวมสำหรับทั้งกลุ่ม สูตรง่าย ๆ ใช้สำหรับสิ่งนี้:

SZG = SZG / D / KR โดยที่ SZG - กำไรต่อการเปลี่ยนแปลงโดยเฉลี่ยสำหรับทั้งกลุ่ม SZG - จำนวนค่าแรงที่เกิดขึ้นกับพนักงานในวันที่ประมาณระยะเวลาปัจจุบัน D - จำนวนวันในช่วงเวลา KR - จำนวนพนักงานที่เป็นส่วนหนึ่งของ กลุ่มนี้

หลังจากนี้จำนวนเงินสำรองจะถูกกำหนดซึ่งจะถูกจัดสรรสำหรับการชำระเงินครั้งต่อไปของวันหยุดพักผ่อน:

P = (SPG + SPG * T) * NDO

ถัดไปผลลัพธ์ที่ได้สำหรับพนักงานทุกกลุ่มเพิ่มขึ้น สิ่งนี้ช่วยให้คุณสามารถคำนวณยอดรวมของภาระผูกพัน

ตัวอย่าง

ตัวอย่างเช่นมี บริษัท ที่ทำงาน 2 แผนก คนแรกคือฝ่ายบริหาร (พนักงาน 2 คน) และคนที่สองคือฝ่ายขาย (พนักงาน 3 คน) ในเดือนมีนาคมแผนกแรกได้รับเงินเดือน 75,000 รูเบิลและที่สอง - 70,000 รูเบิล

บริษัท จ่ายเบี้ยประกันในอัตรา 30% และไม่มีพนักงานที่ได้รับสิทธิในการลดภาษี นอกจากนี้ยังมีการหักค่าธรรมเนียมการประกันการบาดเจ็บด้วย อัตราภาษีรวมคือ 30.2% ในแผนกธุรการวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้คือ 9.32 และในฝ่ายขาย - 11.65ถัดไปคุณสามารถคำนวณรายได้เฉลี่ยสำหรับวันของแต่ละแผนก สำหรับการบริหารการคำนวณนี้มีลักษณะดังนี้:

75000/31/2 = 1209.68 รูเบิล

การคำนวณสำหรับฝ่ายขายมีลักษณะดังนี้:

70,000 / 31/3 = 752.69 รูเบิล

ถัดไปคุณสามารถคำนวณจำนวนเงินทุนสำรองสำหรับแผนกธุรการ:

(1209.68 + 1209.68 * 30.2%) * 9.32 = 14697.09 รูเบิล

แผนกขายจัดตั้งกองทุนสำรองดังต่อไปนี้:

(752.69 + 752.69 * 30.2%) * 11.65 = 11,417 รูเบิล

จำนวนกองทุนรวมสำหรับองค์กรมีจำนวน 36,096.09 รูเบิล

วิธีที่สาม

วิธีที่สามในการคำนวณเงินสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนที่กำลังจะมาถึงนั้นเกี่ยวข้องกับการใช้ข้อมูลของปีที่แล้ว นักบัญชีในกรณีนี้ใช้อัตราการหักซึ่งกำหนด ณ วันที่ 31 ธันวาคมของงวดก่อนหน้า มันถูกคำนวณโดยสูตร:

Н = СОО / РОโดยที่Нเป็นตัวบ่งชี้เชิงบรรทัดฐานของการหักเงิน, СОО - ผลรวมของค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนและการชดเชย, RO คือผลรวมของค่าใช้จ่ายของแรงงานโดยไม่ต้องจ่ายเงินสมทบกองทุนประกัน

มาตรฐานจะไม่เปลี่ยนแปลงตลอดระยะเวลาปัจจุบัน ณ วันที่รายงานนักบัญชีจะคำนวณตัวบ่งชี้สองตัว เงินสมทบสำหรับพนักงานแต่ละกลุ่มในกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ:

СО = (СЗт.п. + СС) * Н, โดยที่СО - ผลรวมของการหักเงินสำหรับทั้งกลุ่มในช่วงเวลาปัจจุบัน, СЗт.п. - จำนวนเงินเดือนสำหรับกลุ่มพนักงานในงวดปัจจุบัน SS - จำนวนเบี้ยประกันสำหรับกลุ่มพนักงาน

ถัดไปเพิ่มผลลัพธ์สำหรับทุกกลุ่ม นี่จะเป็นจำนวนเงินทุนสำรอง

การบัญชีภาษีอากร

ข้อกำหนดสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดในการบัญชีภาษียังเกิดขึ้นโดยองค์กรตามวิธีการที่กำหนด มันควรจะสะท้อนให้เห็นในเอกสารที่เกี่ยวข้อง ผู้เสียภาษีจะกำหนดจำนวนเงินสูงสุดของการหักเงินและอัตราร้อยละของการโอนรายเดือนซึ่งก่อให้เกิดภาระหนี้สินโดยประมาณ

สำหรับเรื่องนี้ประมาณการพิเศษถูกวาดขึ้นซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินที่จ่ายรายเดือนไปยังกองทุนสำรอง ในกรณีนี้จำนวนเงินสมทบของกองทุนประกันจะถูกนำมาพิจารณา การโอนเงินจะดำเนินการในรูปแบบของอัตราส่วนของตัวบ่งชี้นี้ต่อค่าใช้จ่ายโดยประมาณสำหรับค่าตอบแทนของพนักงานของ บริษัท บริษัท บันทึกข้อมูลนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับวิธีการสร้างหนี้สินโดยประมาณจำนวนสูงสุดของการหักเงินเปอร์เซ็นต์ของการหักเงินในแต่ละเดือน หลังถูกคำนวณดังนี้:

PO = PROO / PROT โดยที่ PROO คือจำนวนค่าใช้จ่ายโดยประมาณสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน PROT เป็นจำนวนเงินโดยประมาณของการหักเงินค่าตอบแทนแรงงาน (รวมถึงค่าประกัน)

ในการลงทะเบียนบัญชีภาษีนักบัญชีจะต้องแสดงจำนวนเงินรายได้ต่อเดือนไปยังกองทุนที่ระบุ นอกจากนี้ยังแสดงสำรองที่ใช้ในระหว่างการชำระเงินวันหยุดยอดคงเหลือในวันที่ของการคำนวณ

ในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานพนักงานที่รับผิดชอบดำเนินการสินค้าคงคลังของเงินสำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดพักผ่อน ในวันที่ 31 ธันวาคมสำรองจะถูกปรับในบัญชีภาษีขององค์กร