Опорезивање дивиденди правних лица захтева могућност плаћања помоћу посебног алгоритма. Задатак рачуноводства предузећа је израчунавање тачних вредности за све примаоце без изузетка, узимајући у обзир сва плаћања. Међутим, пракса има: не разумију сви ко је одговоран за плаћање пореза. Други сматрају да то треба радити порески агент, док други сматрају да је овај задатак приписан примаоцу прихода. Покушајмо да разумемо ово тешко питање разматрајући неколико различитих ситуација.
Ликвидација
Једна од тешких опција је опорезивање у вези са дистрибуцијом имовине изазвано ликвидацијом предузећа. Законом су све операције везане за овај догађај уређене сасвим јасно. Порески законик посебно укључује 43. члан, који детаљно објашњава како, којим редоследом је потребно извршити плаћања ако је предузеће ликвидирано.
Од чега долази опорезивање дивиденди? Чињеница је да закон предлаже упоређивање плаћања ликвидације и доприноса одобреног капитала. Ако је вредност првог већа од другог, све ове разлике сматрају се дивидендама. Стога морате платити порез. Поред тога, контроверзно је питање разматрано у 2015. години, када је Министарство финансија чак издало и посебно писмо посвећено овој конкретној проблематици. Дистрибуиран је путем Федералне службе пореза, у телу документа разматрани су аспекти опорезивања дивиденди ЛЛЦ предузећа, појединци.
А ако је још сложеније?
Претпоставимо да постоји матично предузеће, подружница. Да бисте закомпликовали ситуацију, размислите о случају припадности различитим јурисдикцијама: једно се предузеће географски налази у Русији, а плаћања се морају послати у иностранство. Када се узме у обзир таква конфузна ситуација и идентифицирају порезна правила и исплате дивиденди, мора се имати на уму да нису на снази само НК-ове инсталације, већ и споразуми закључени на међудржавном нивоу.
Главна потешкоћа у опорезивању дивиденди у таквој ситуацији је избегавање двоструког опорезивања циљаних износа. Тренутно се стандарди међународних споразума сматрају приоритетним, па их је потребно узети у обзир, НК је на другом мјесту. Већи део документације јасно је систематизован, али постоје одређени суптилни аспекти у опорезивању дивиденди.
Желим и морам
Законодавство намеће одређене обавезе пореском агенту које се односе на плаћање доспелих камата државним органима. Компанија која исплаћује дивиденде аутоматски постаје порезни агент. То значи да је одговоран за опорезивање дивиденди појединаца, на које се преносе профитабилни износи. На тај начин морат ћете платити порез на добит правних лица.
У неким случајевима, опорезивање дивиденди је компликовано немогућношћу директног задржавања износа. То је типично пре свега за природни облик. Суочен са таквим условима, порески агент дужан је да упозори државну институцију одговорну за наплату пореза да прималац има извор прихода. Морате платити законски износ на дан преноса награде или раније. Ако услови за опорезивање дивиденди нису испуњени, мораћете да сносите одговорност у складу са законом. То се питање детаљно разматра у 123. чланку Пореског законика.Овде је назначено да ће као пенали морати да се плати петина више него када се испуне обавезе на време. Додатна новчана казна у случају непоштовања правила о опорезивању дивиденди је новчана казна која се свакодневно наплаћује за доспјеле обавезе.
Не желите? Учинимо то!
Питање опорезивања дивиденди више пута је постало тема дискусије међу законодавцима. Релативно недавно, у 2015. години, у Пореском законику је одлучено да се изврше неке измене у вези са овим аспектом. Дакле, 76. чланак је исправљен, откривајући могућност блокирања банковног рачуна на основу захтева државне институције надлежне за опорезивање. Дивиденде оснивачима исплаћене без пореза постају разлог таквог блокаде. Не прималац пати, већ порески агент. Санкција се може спречити пружањем платног листа којим се потврђује одбитак доспјелих износа.
Раније је пореска инспекција неколико пута покушавала да прибегне таквим мерама утицаја како би поједноставила поступак опорезивања дивиденди оснивача, а порески агенти - одговорне. Арбитражни судови су, с друге стране, чешће стајали на страни пореских агената, јер су били задужени само за обављање нагодбе, што није било праћено припремом декларације, због чега захтеви пореске службе нису били потврђени словом закона. Последње измене у Пореском законику омогућиле су искључење расправа о овој теми.
Да плати, а не да плати, колико да плати?
Ако се опорезивање дивиденди појединаца организује грешкама, морат ћете их платити када се утврде прекршаји. Порески агент ће морати да плати казну, казну (израчунато према званично одобреним формулама). Што се тиче плаћања нагомиланог износа према правилима опорезивања, приступи различитих судова у вези с њим су нешто другачији. Дакле, неки с правом истичу да агент није обвезник плаћања пореза, односно не би требао да плаћа износ из сопственог новчаника. У таквој ситуацији, представници пореских органа морају се директно обратити пореском обвезнику, односно особи којој су исплаћене дивиденде, и већ примити од њега дужни закон по закону.
Колико времена треба платити казну? Порески агент је дужан да плаћа према овом члану до тренутка када се дуг према буџету исплати, а може га платити само онај ко је примио дивиденду. Сходно томе, све док порески обвезник сам не реши ово питање, његов агент ће наставити са редовним плаћањем пореза за закашњеле уплате.
Ово је важно!
Закон каже да се посебни услови односе на ситуацију када се исплате дивиденде правном лицу регистрованом у иностранству. У таквој ситуацији, порески обвезник је изван зоне моћи државних институција одговорних за порезе у нашој земљи. Порески агент не може бити одговоран за преношење износа регулисаних законским актима у буџет.
Овом тренутку посвећена је посебна пажња на једном од састанака Пленума Врховног арбитражног суда. Као резултат догађаја донесена је резолуција под бројем 57. То се догодило 2013. Године. Из документа се може видети да је агентов рачун неприхватљиво блокиран. Међутим, ако обратите пажњу на датум, постаје јасно да су чланци Пореског законика исправљени након одлуке ХАЦ-а, односно у специфичној ситуацији таквог финансијског сукоба, постоји могућност тужбе као јединог разумног начина да се утврди легитимитет потраживања једне од странака.
Колико платити?
Пореска стопа за дивиденде одређена је у важећем Пореском законику, овом питању посвећен је трећи став члана под бројем 284. Овде је овде назначено да су тренутно на снази три стопе: 0%, 13%, 15%.Ако износ мора бити послат примаоцу регистрованом у другој моћи, каматна стопа се може наћи у међудржавном уговору. У неким је случајевима индикатор нижи од опћенито прихваћеног у земљи, а управо ће се овај индикатор морати примијенити у стварности.
Главно питање које порески агент мора да реши: добијање потврде о чињеници да прималац плаћања подлеже међуетничком споразуму. Ако није могуће исправно саставити овај деликатни тренутак, пореске власти ће гарантовати да имају на шта да се жале.
Шта је унутра?
Ако се прималац рачуна налази, региструје, пребива у нашој земљи, на њега се примјењује стандардна пореска стопа од 13%. Изузетак чине лица која спадају под списак наведен у члану 275 Пореског законика, који је посвећен искључењу одређене компоненте прихода.
Идеја је следећа: опорезиви износ за компанију која исплаћује уговорени износ као дивиденду матици може бити умањен за износ који је особа добила од своје подружнице. Овакав приступ спречава двоструко опорезивање истог износа. У неким ситуацијама, подружница остварује много веће профите од оригиналне компаније. Не очекује се опорезивање дивиденди у таквим околностима.
Задатак је тежи
Рачуновође пореских агената често су суочене са ситуацијом када су међу приматељима дивиденди људи који уопште не морају да плаћају порез на доходак. Ова група укључује све странце, правне и физичке, општине, савезне ентитете наше државе, појединце наше државе.
За тачне прорачуне у таквој ситуацији, потребно је детаљно анализирати 275. чланак. Уводи концепт специфичне гравитације, а треба анализирати износе прикупљене свим учесницима. Законодавство одређује формулу (прилично сложену) на којој се заснивају прорачуни. Путем се може узети у обзир колико дивиденди је примљено и исплаћено. Задатак пореског агента је тачно расподелити износе, идентификовати крајњу вредност пореске основице и применити тачну стопу на сваког од прималаца.
Суптилности: вребају се на сваком кораку
Одлучити да је дошло време за исплату дивиденди је једна операција. Стварно измирење обавеза је друго, а разликује се од прве. Наравно, можете одлучити и платити истовремено, али у пракси то захтијева одређене временске интервале. Многи, на пример, плаћају доспеле износе у фазама, јер се одједном добијају превелики износи да би могли да их плате. Овај приступ се практикује: прво, све што се плаћа плаћа се једној особи, затим другој и тако даље.
Ако је прво извјештајно тромјесечје праћено исплатом доспјеле добити само неким примаоцима, порезни агент саставља декларацију у дијелу који је посвећен овом питању, узимајући у обзир не стварне исплате, већ све планиране, односно оно што је утврђено у одлуци. Стога се врши основни прорачун. Следећи корак је утврђивање количина које су стварно плаћене за извештајни период. На основу овог показатеља, израчунава се износ пореза који се плаћа у текућем времену.
Шта да радим
Понекад се порески агенти суочавају са таквим непредвиђеним потешкоћама: није могуће идентификовати детаље акционара, што постаје препрека за исплату доспелих износа. Ако примаоца не занима профит и не осети се, након одређеног времена, дивиденде постају непризнате, што постаје основа за примену на њих статус задржане зараде.Да би се избјегло двоструко опорезивање, тренутно законодавство захтијева да се такви износи класифицирају као неоперативни доходак.
Не тако давно, многа предузећа суочила су се са следећим проблемом: ако износи нису послати стварном примаоцу, већ номиналном власнику, било је нејасно коју стопу користити за израчунавање износа пореза, јер је немогуће идентификовати крајњег примаоца. Година 2014. помогла је да се све тачке ставе на „и“. Закони јасно прописују да издавалац нема обавезу заступника да плаћа порез, преноси износ који је у потпуности примио и обавештава номиналног власника о вредностима Д1, Д2. Номинални ималац у таквој ситуацији претвара се у пореског агента. Можете се информисати на различите начине: плаћањем, поруком на званичној веб страници, дописом - папирном или електронском.
