Последњих година законодавство о ПДВ-у претрпело је велике промене. Они су се позвали на образац за извештавање и механизам ревизије. Измијењена су и правила према којима се објашњења за пријаву ПДВ-а требају доставити ако их порески орган захтева.
Опште информације о извештавању о ПДВ-у
Од 2015. године извештавање о ПДВ-у постало је потпуно електронско. То значи да су сви обвезници пореза дужни да поднесу пријаву ПДВ-а у облику електронског документа на телекомуникацијским комуникацијским каналима (ТЦС). Ова обавеза не зависи од величине прихода, броја запослених у компанији и било којих других критеријума. Само они који не плаћају ПДВ, али играју улогу пореског агента, односно пријављују се другим лицима, могу поднети декларацију на папиру.
Још једна глобална промена - подаци о продаји и куповини књига су сада укључени у декларацију. Тако, проверавајући извештај, пореска служба види податке из фактура издатих и примљених од компаније. И не само да види, већ упоређује са оним што је протумачио у својој изјави. Стога су грешке и, према томе, захтеви за објашњењем ПДВ-а последњих година постали много више. Према статистици саме пореске службе, у свакој другој пореској пријави налазе се погрешни подаци.
Како ИФТС потврђује декларације?
Извештаји о ПДВ-у свих руских компанија и предузетника спадају у јединствену базу података. Пре свега, проверавају се унутрашње грешке. Постоје корелације између вредности појединих редова пријаве ПДВ-а које треба извршити. Ако се то не догоди, извештај садржи грешку. У том случају пореском обвезнику ће аутоматски бити достављен захтев да објасни објаву ПДВ пријаве.
Затим се врши екстерна ревизија извештаја у контексту сваке трансакције. За то је, по налогу Федералне пореске службе, развијен посебан софтверски пакет. За операцију која је приказана у декларацији купца, систем проналази противника. Затим се информације из одељка 9 декларације добављача упоређују са оним што је купац одразио за исту операцију у одељку 8 свог извештаја.
Наведени подаци морају се подударати. То ће значити да је купац одузео исти износ пореза који је продавац уплатио у буџет. Ако се подаци не подударају, појављује се одступање. А ако постоји одступање, формираће се захтев о образложењу пријаве ПДВ-а. Тако систем Федералне службе пореза открива разлике у ланцу ПДВ-а и пореских обвезника који примјењују неоправдане одбитке.
Које грешке могу бити у извештају?
Запослени у Федералној пореској служби периодично пријављују грешке које воде захтевима за појашњењем ПДВ-а. Ево најпопуларнијих:
- Грешке у контролним омјерима. До њих долази ако подаци не падну у његове властите редове. Као резултат, омјери између одређених ћелија декларације се не извршавају.
- Неправилна употреба кодова врста послова везаних за продају робе. Порески обвезници погрешно користе шифру 26 у ситуацијама када је неопходно применити код 01.
- Нетачно одражавање у књизи куповине обновљеног ПДВ-а на повлаштено пословање.
- Нетачни уноси у књиге продаје и куповине када се одражава ПДВ од аванса и његовог поврата после продаје.
- Нетачан одраз увозних операција.
- Нескладност података о трансакцији које је добављач и купац навео у својим декларацијама.
Што се тиче последње тачке, ово није једна грешка, већ цела група.И толико велика да је Федерална служба за порезе одлучила да те разлике подели у 4 врсте и додијели сваком од њих свој код.
Шифра "1" је најопаснија за одбитак. Ставља се ако противника у трансакцији не може да се идентификује, поднео је пријаву ПДВ-а „нула“ или у извештају није навео спорну трансакцију. Код „2“ означава одступања у одељцима 8 и 9 декларације о пореским обвезницима. Најчешће се те грешке односе на одраз одбитка ПДВ-а од примљених аванса. Код "3" намењен је грешкама у декларацијама посредника и значи неусклађеност података о примљеним и издатим фактурама. Ако је грешка другачије природе, она се означава кодом „4“.
Наравно, листа грешака је много шира. Пореска управа има право да затражи појашњење о свим подацима за које сматра да су нетачни или сумњиви. На пример, можда ће бити потребно објашњење „нулте“ ПДВ пријаве компаније која је раније платила прилично значајне износе пореза. У овом случају, инспекција може посумњати да је уведена било која шема утаје пореза.
Време одговора
Захтев за објашњења на декларацији са ПДВ-ом можете добити на крају следеће кампање извештавања. Они се формирају аутоматски и шаљу се пореским обвезницима путем истих телекомуникационих комуникационих канала (ТЦС) преко којих се достављају декларације.
Чињеница да је документ примљен мора бити потврђена. У ту сврху, потврда о повратку се шаље систему ФТС. Важно је да се придржавате рока - 6 дана од дана када је порески орган послао свој захтев. Стога је, након подношења извештаја, изузетно важно да се провери рачуноводствени систем ради могућих захтева. Од дана кад је потврда послата, тећи ће рок за припрему образложења. За то је дато само 5 радних дана, зато пожурите.
Насилници се суочавају са санкцијама. Ако потврда о прихватању захтева не стигне на време, након 10 дана инспекција може блокирати банковни рачун пореског обвезника. Ако објашњење пријаве ПДВ-а не буде достављено у року од пет дана, новчана казна износиће 5 хиљада рубаља за почетни прекршај и 20 000 за поновљено кршење.
Образац за појашњење ПДВ ПДВ-а
До недавно је било могуће на било који начин одговорити на захтеве ПДВ-а, на пример, личним пријављивањем или слањем образложења путем писма. Сада, сви порески обвезници који извештавају о ПДВ-у у електронском облику (а то је велика већина), дужни су да објашњења пошаљу ПДВ-у искључиво у електронском облику. Пореска служба је развила посебан формат за такво објашњење, који је обавезан. Ако компанија игнорише ово правило и пошаље објашњење на папиру, пореска управа га неће прихватити. У овом случају, сматрат ће се да није дато никакво објашњење. Ако се прекрши формат електронског документа, његово усвајање биће одбијено.
Корисници популарних рачуноводствених програма не би требали имати проблема са обликом електронског објашњења. Размена података са пореском управом врши се преко оператора за управљање електронским документима и интегрисана је у рачуноводствени систем компаније, на пример, у 1Ц. Објашњење декларације о ПДВ-у у овом програму формирано је у одељку „Пречишћавање показатеља декларације“. Приступ му је из одељка „Извештавање о порезу на додату вредност“. У осталим рачуноводственим системима логика је приближно иста, иако се назив одељка може разликовати.
Провера података и припрема одговора
Дакле, порески обвезник је примио захтев за појашњење и мора припремити одговор. Пре тога морате проверити информације и поступке за које је пореска управа сматрала погрешним. Потребно је подићи примарне документе и упоредити их са оним што је наведено у декларацији. Ово је посебно тачно у случајевима када се рачуни чувају у папирнатом облику.
Ако се открију одступања са подацима друге уговорне стране, потребно их је помирити. Поређује податке о рачунима и записима са којима су обе стране одразиле трансакцију у својим књигама о куповини / продаји. Страна која је погријешила мора извршити исправке одговарајућих докумената. Као резултат тога, информације о рачунима обе стране требале би постати идентичне.
У образложењу је потребно навести тачне податке о спорним трансакцијама. Поред тога, можете да приложите скениране копије докумената који потврђују исправке. Објашњење треба послати Федералној инспекцији за порезну службу чак и ако нису откривене грешке као резултат ревизије. У сваком случају, захтев не би требало да остане без одговора.
Подношење ревидиране изјаве
Ако су грешке које је утврдила пореска управа потврђене, можда ћете морати да поднесете ажурирану пријаву ПДВ-а. Ово је неопходно у случајевима када су нетачни подаци довели до смањења пореске основице или до прекомерне цене одбитка. То јест, ако је грешка проузроковала смањење износа ПДВ-а који се плаћа, обавезно се мора поднијети ажурирана декларација. То се мора обавити у истом року који је предвиђен за појашњење, то јест у року од 5 радних дана након пријема захтева. Али пре подношења „појашњења“ потребно је платити мањак ПДВ-а, као и камате за кашњење у плаћању, што ће повећати шансе да се избегне новчана казна.
У случајевима када нетачне информације у декларацији нису проузроковале умањење ПДВ-а, рафинирана декларација може се изоставити. Биће довољно да пошаљете објашњење ИФТС-у.
Објашњење је послато. Шта је следеће?
Дакле, објашњење декларације о ПДВ-у и његовог прилога, односно копије пратећих докумената, шаљу се Федералној пореској служби у електроничком облику на ТЦС. Као одговор, биће примљено обавештење о прихватању докумената, потписано електронским дигиталним потписом стручњака ИФТС-а. Ако је објашњење направљено противно утврђеном формату, порески обвезник ће добити одбијање да га прихвати. У том случају морате је ускладити са форматом и поново послати.
Даљња судбина објашњења, нажалост, може остати непозната. Чињеница је да пореска управа није обавезна да обавести предузеће или предузетника ако је њихово објашњење довело до отклањања грешака. Ако желите да сазнате тачно ово питање, мораћете да се обратите инспекцији.
Али чињеницу да објашњење није било довољно, порески обвезник мора знати. У овом случају, предузећу или предузетнику може бити потребна документација за верификацију спорног пословања. Такође, на лице које се прегледа може се применити и друге мере пореске контроле, на пример, испитивање.
Ако се примјењује ослобађање од ПДВ-а
Преференцијалне категорије пореских обвезника су засебно питање. Провјерава се законитост примјене погодности. У овом случају, пореском обвезнику ће се послати потпуно различити услови за објашњења пријаве ПДВ-а. Узорак таквог захтева дат је у допису Пореске службе од 05.06.2017 бр. ЕД-4-15 / 10574.
На такав захтев је потребно одговорити на потпуно другачији начин. Као доказ да је компанија имала право на погодности, она може послати регистар пратећих докумената Федералној пореској служби. Ово правило уведено је 2017. године ради примене приступа заснованог на ризику у провери преференцијалних пријава ПДВ-а. Регистар треба саставити у складу са обрасцем који је развила Федерална служба за порезе. Означава главне параметре операције - шифру, износ, податке друге уговорне стране, као и назив документа који се подржава. Листа и облици стандардних уговора за преференцијалне операције приложени су регистру.
Пореска служба ће прегледати регистар и затражити верификацију неких докумената који су у њему наведени. Тако инспекција олакшава свој задатак обраде докумената, а такође смањује терет пореских обвезника по њиховом подношењу. Ако компанија не пошаље такав регистар или прекрши његов формат, инспекција ће затражити верификацију докумената у целости.Време и поступак одговарања на такав захтев су стандардни. У року од шест радних дана морате послати потврду о пријему, а у наредних пет радних дана - објашњења у облику регистра.
Како умањити ризик од примања захтева за ПДВ?
Као што видите, модерна технологија помаже инспекторима да готово одмах открију било какве грешке у извјештајима. Али они такође помажу сами пореским обвезницима, пружајући прилику да препознају грешке и пре формирања декларације. Први такав алат је увођење електронског управљања документима. Што мање ручног рада на припреми докумената, то је мања вероватноћа да ће грешка бити учињена због људског фактора. Поред тога, успостављајући размену рачуна са својим добављачима у електронском облику, компанија ће се заштитити од могућих неподударности.
Још један моћан алат који ће помоћи да се избегну недоследности података са добављачима су све врсте услуга за усклађивање рачуна. Предузећа и предузетници преносе своје податке тамо и пре него што пошаљу пријаву ПДВ-а, провере с добављачима. Потешкоћа је у томе што на овај начин можете проверити само код оних предузећа и појединачних предузетника који су корисници исте услуге. Поједностављена верзија таквог усклађивања налази се на веб локацији пореске службе.
ПДВ је један од главних пореза који чине приход руског буџета. Стога се много пажње посвећује њеној администрацији. Недавно је пооштрена контрола у овој области, што је повезано са смањењем софтверског пакета ФТС за проверу ПДВ пријава. За годину свог рада открио је око 3 милиона одступања у извјештајима. То значи да се милионски захтеви годишње шаљу пореским обвезницима да разјасне пријаву ПДВ-а. И уопште, нема чега да се бринете када их набавите. Главна ствар је правилно и благовремено одговорити на питања ИФТС-а.