Рачуновође често сумњају у то како правилно издати рачун и када то треба напоменути у књигама рачуноводства. Погледајмо шта је овај документ и како га користити.
Фактура је дистрибуирани документ према којем се наплаћују и роба и порески одбитак. У међународном рачуноводству овај документ изгледа овако:
Шта каже Порески законик
Према Пореском законику, период за издавање рачуна је ограничен на 5 радних дана - у ствари, једну недељу. Овај период се рачуна на следећи начин:
- на дан пријема аконтације (у целости или у целости) за даље испоруке или пренос власништва;
- на дан стварне испоруке робе (пружање услуга или обављање послова), пренос власништва.
Петодневни период сматра се даном који следи након прве испоруке. Ако је фактура издата за посао или пружање услуга, рок за фактурирање рачуна се од дана потпуног пружања посла или услуга. Имајте на уму: не ради се о почетку посла, већ о потпуном пружању договорених услуга или посла. Изузетак су случајеви када ће се посао обављати уз авансно плаћање и та околност је изричито наведена у економском уговору. У овом случају друга страна се издаје авансна фактура. Рок за издавање ових докумената је пет дана од дана када је новац уплаћен на рачун.
Радним данима и слободним данима
Дешава се да рок за издавање пада нерадним даном. У овом случају, чл. 6.1 Пореског законика продавац омогућава да фактуру одложи до првог радног дана након петодневног периода. Али ову норму треба користити веома пажљиво, јер чак и једнодневно кашњење доводи до чињенице да се фактура неће рачунати на следећој пореској ревизији. Стога ревизори и искусни главни рачуновође препоручују да фактурирају у овом случају унапред, без чекања на крај петодневног периода. Наплата се може извршити истог дана када је извршена одговарајућа пословна трансакција. Ако је потребно, рачун се увек може прилагодити.
Обједињени рачуни
Према Пореском законику, неким комерцијалним предузећима је дозвољено да издају јединствене (консолидоване) фактуре за продају на основу резултата извештајног месеца. Право на рад на једном рачуну мора бити утврђено у уговору. Дозвољено је радити у овом облику извођачима радова који:
- континуирано снабдевање робом;
- континуирано пружају услуге превоза или логистике;
- снабдевање електричном енергијом, изворима горива;
- пружају комуникацијске услуге;
- свакодневно и у континуитету продавати робу.
Ако су уговорне стране радиле мање од 30 календарских дана, рачун се мора издати до рока за доставу. Али у овом случају инспектори могу инсистирати на томе да се крши принцип правилности и континуитета снабдевања. Због тога се новим уговорним странама с уједначеном стопом фактуре треба приступити с опрезом.
Што се тиче Пореског законика, период за издавање рачуна за извештајни месец следи у року од пет дана у месецу који следи. Али такве рачуне морате да региструјете у месецу у којем је извршена прва продаја примљене робе.
Одговорност за неиспуњавање рокова
Кривични законик не предвиђа казне за кршење рокова за издавање рачуна. Али, по правилу, инспектори се воде чл.120 Пореског законика и позива се на кашњење у наплати, као и на уопште не наплату. Ово се посебно односи на документе који морају бити креирани на месту спајања два периода извештавања. На пример, ако би фактура требало да буде издата прошлог месеца, али креирана само у текућем месецу, инспектори то могу сматрати недостатком рачуна и новчано казнити предузеће.
Уплате
До сада смо разговарали о фактурама издатим за први догађај, попут испоруке робе или стварне презентације услуга. А како унапред написати и израчунати рок за фактурирање? Колико брзо треба да се достави другој уговорној страни?
Време аконтације је директно повезано са пореском обавезом предузећа. Новац добијен од компаније у вези са комерцијалном активношћу аутоматски постаје основа за опорезивање, а фактура је документ који потврђује исправност примања новца.
Ако је први догађај примање средстава на текући рачун, тада рок за издавање рачуна унапред почиње у истом периоду и под истим условима као и фактура за испоруку робе. Дакле, за унапред пренесена средства настаје пореска обавеза у року од пет дана по пријему новца, што би требало да се одрази на одговарајући документ. Ови рокови за издавање авансних рачуна утврђени су у члану 164, став 4 важећег Пореског законика.
Електронски документи
02.02.2010. Пореска служба Руске Федерације признала је право пореских обвезника да раде са електронским узорцима пореских и рачуноводствених докумената. По први пут се електронски документ препознаје као еквивалентан и прихвата се заједно са документима на папиру. Ова норма је утврђена у ставу 1. чл. 169 Пореског законика. Рокови за издавање електроничких рачуна слични су периоду за чување папирних докумената, јер су у овом случају и папирни и виртуелни документи идентични.
Да би имплементирали ову одредбу, посебним налогом пореске службе одобрени су формати електронских фактура, рачуноводства ових књига и друге књиге. Поступак рада са таквим документима сличан је току рада на папиру. Даје се један дан за сваку размену рачуна, али заправо, захваљујући Интернету, операција траје неколико секунди. Размена рачуна је утврђена наредбом 174 н и састоји се од следећег:
- Датум када се фактура појави у рачуноводству друге уговорне стране је датум када је оператор примио такву датотеку. Имајте на уму: не датум рачуна, већ датум примитка од стране оператера.
- Примање електронских рачуна са ПДВ-ом, рок за издавање ових докумената се не рачуна од датума на документу, већ од слања рачуна купцу од стране оператера. Рок за фактурирање од стране продавца, дакле, не зависи само од првог догађаја, већ и од преноса електронског документа оператеру.
Доказ о пријему документа може бити обавештење. Раније је то био обавезан рекорд електронске фактуре. Сада је овај документ додатак рачуну и извршава се само у случају додатног договора између уговорних страна.
Регистрација рачуна
Рачуноводство рачуна, који су основа за пореске трансакције, врши се у књигама рачуноводства. Од јануара 2015. године, само порески обвезници морају водити такве часописе. Али постоје изузеци од овог правила. Дакле, према постојећим правилима и прописима, часопис за фактуре треба да буде доступан:
- код пореских обвезника;
- лица која су ослобођена обавезе да буду порески обвезници;
- лица која нису регистрована као порески обвезници ако периодично издају или примају рачуне током обављања посла, истовремено заступајући интересе других лица на основу билатералних споразума.
Комплетна листа принципа за обраду и чување ових докумената налази се у Правилима за одржавање регистра рачуна који су одобрени у 2011. години.
Поступак попуњавања рачуна
Према Правилима за попуњавање, порески обвезници имају могућност да у овом документу наведу додатне информације. Они укључују:
- детаљи примарног документа (фактура, извод из банке);
- име особе која издаје рачун са тренутним подацима о закону и намири.
Спомињање примарних докумената омогућава продавачу да наведе додатне информације не само за продавце, већ и за купце, на пример, могуће је одредити датум прихватања робе или рок за завршетак радова, друге информације које су од интереса за супротну страну. Да би се регулисао проток потребних информација, дозвољено је такво додавање.
Нове промене
У 2017. години документ је измењен. Дакле, обавезни реквизит је шифра врсте робе ТН ФЕА, која је неопходна за надзор одбитка за робну групу робе. У случају робне групе, одбитак се прихвата по старом редослиједу, а код трансакција са неквалитетном робом одбитак се врши у новом облику. Шифра врсте робе ТН ВВЕД постала је обавезна за означавање у документу. То је због чињенице да је ова шифра неопходна за надгледање одбитка за робу робне групе, који су прихваћени у старом реду. Све остале групе производа састављене су у тренутном облику.
У новим рачунима је потребно навести адресу која мора одговарати подацима из регистра. Раније је било довољно навести детаље из конститутивних докумената, а сад се нова правила обавезују на дописивање и на рачуну и у регистру правних лица.
Прилагођавање наплате
Рачуни за прилагођавање издају се ако је дошло до промјене вриједности робе, услуга или посла. Величина промена у овом случају наведена је у колони 5 рачуна. Ако се број јединица добављача робе или пружених услуга промени, измене се врше у колони 3.
Буџет и периоди обрачуна прилагођавања
Пре него што сазнате о времену издавања рачуна за прилагођавање, неће бити сувишно да се упознате са уговором по којем се пословање овог предузећа обавља са другом уговорном страном. Ако је у уговору назначена могућност уношења промена, оне би требале бити направљене у петодневном року након одобрења. Потврда такве сагласности може послужити као акт о утврђеним одступањима, оверен од стране обе стране.
Све пореске радње с фактурама и корективним фактурама односе се на период у коме су та документа издата. На основу фактуре за прилагођавање издате у правцу смањења укупних трошкова испоруке, добављач има право да смањи своје пореске обавезе. Да бисте примили одбитак ПДВ-а, продавац формира негативну фактуру. Тако се износ ПДВ-а умањује за износ целог рачуна умањен за износ рачуна за исправку. Купац, напротив, има додатну обавезу да повећа свој ПДВ на основу фактуре. За електроничке фактуре важе слични захтеви. Рок за издавање фактуре за прилагођавање електронског формата исти је као и за папирне документе - у року од пет дана након потписивања Извештаја о неподударности.
Исправљање грешака у фактурама
Ово је могуће ако је на фактури пронађено следеће:
- грешка у детаљима купца или продавца;
- Погрешна стопа пореза
- једноставна погрешка при упису.
Ако би фактуру требало исправити, за њу треба припремити нови, ревидирани документ. Без обзира када је исправак издат, исправљена фактура се сврстава у исти порески период у којем је извршена операција и састављена почетна фактура.Ако фактура, која је издата са грешком, не доведе до одбијања поврата ПДВ-а, онда је не може исправити.
Нумерисање главних и корективних рачуна у једном периоду је континуирано. Исправке рачуна за прилагођавање припремају се на исти начин као и оригиналне. Али нумерирање исправљених рачуна на једном рачуну увек почиње са једним. У књиговодствене евиденције се врши унос: број рачуна је такав и такав, исправка бр. 1, а такав рачун треба узети у обзир при обрачуну ПДВ-а.