Пореску контролу на терену обично обављају пореске власти на месту организације у којој се врши ревизија. За његово спровођење неопходна је одлука о понашању. Овај документ дефинише назив предузећа у вези са којим ће се вршити ревизија (име је у целости скраћено у складу са Повељом; презиме, име и презиме у целости).
Поред тога, предмет верификације је јасно прецизиран, који се по правилу састоји у исправности обрачуна и плаћања пореских накнада. Период за који ће се такође верификовати и састав инспектора. Одлуку доноси и потписује шеф и оверава печатом пореске управе. Време ревизије пореза на лицу места биће дискутовано у овом чланку.
Ограничења
Пореско законодавство наше земље дефинише ограничења за пореске стручњаке која су на снази у вези са спровођењем теренских пореских ревизија.
Укупно, постоји неколико таквих ограничавајућих фактора:
1. Ревизија се врши на локацији организације за ревизију. Ако порески обвезник нема могућност да обезбеди простор инспекторима, инспекција на лицу места може се извршити на локацији пореске управе. Такође, теренска ревизија пореза може се обављати на локацији централне канцеларије, а не у главној производњи или у појединим радњама ревидиране организације.
2. Закон забрањује две или више инспекција истог предмета за исти период.
3. Забрањено је вршити увиђај на лицу места више од два пута током календарске године у истој ревидираној организацији. Осим ако, наравно, не говоримо о необичној ситуацији, када се донесе одлука да постоји објективна потреба да се таква ревизија спроведе више од 2 пута.
4. Забрањено је тражити документе за верификацију чији застара прелази три претходна календарска периода.
5. Период током кога се врши ревизија не може бити дужи од два месеца. Међутим, под одређеним околностима, рок за непланирану инспекцију на лицу места продужава се и може достићи четири месеца, а у необичним ситуацијама, период се може продужити на шест месеци. Одредбе, под којима је то могуће, строго су регулисане законом и морају их поштовати пореске власти.
6. Ревизија се не може вршити само у сврху контроле усклађености цена примењених у контролисаним трансакцијама тржишним ценама. Постоје одређене процедуре и услови за провођење ревизије на терену.
При вршењу инспекција утврђена су сљедећа ограничења у погледу независних инспекција у филијалама или представништвима:
- забрањено је одлазити у филијале или представништва ради инспекције два или више пута у истом предмету у истом периоду;
- Забрањено је обављање у истој филијали или представништву организације више од две теренске инспекције, док траје један календарски период.
Дозвољени датуми
Према тренутним правилима, инспекција предузећа на лицу места не може се извршити у периоду дужем од два месеца. Први дан израчунавања овог периода сматра се даном када је пореска управа одлучила започети порезну ревизију, а последњи дан је датум кад је инспектор саставио потврду о верификацији.
Али посебном одлуком шефа Савезне пореске службе у одређеном конститутивном ентитету Руске Федерације, рок инспекције на лицу места може се продужити на четири месеца, а у изузетним ситуацијама - до шест месеци.
Порески службеници се често питају: „Наведите максимални рок за ревизију пореза на лицу места“. У многим случајевима то је тешко урадити, јер постоји много фактора који у сваком случају могу утицати на његово трајање.
Листа разлога који омогућавају продужавање рока инспекција на лицу места је следећа:
- велики број докумената који се верификују;
- дужина периода који се верификује;
- велики број пореза који подлежу верификацији;
- неблаговремено пружање докумената који су од ревизијске организације затражили ради верификације;
- присуство засебних јединица.
У складу са одлуком шефа ИФТС-а, ревизија може бити обустављена у следећим случајевима:
- тражити од других страна и других особа документа или информације о организацији која се тестира;
- на пример, приликом испитивања, докумената;
- да затражи информације од страног државног тела у оквиру међународних уговора Руске Федерације;
- да би се преверили документи који се могу верификовати на руски језик, ако су написани на другом језику.
Поступак и датуми за теренску ревизију пореза у току 2016. и ове године 2017. године спроведени су на основу Пореског законика од 27.07.2013.
У време када је инспекција обустављена, инспектор нема право да тражи од компаније да достави документацију. Такође, он не може извршити ниједну радњу на својој територији или у просторијама. Документи које је затражила Федерална служба за пореску службу пре обуставе верификације морају бити достављени у року који је садржан у захтеву. Пореска служба може донети одлуку да обустави ревизију на терену неколико пута. Истовремено, укупно време за обуставу инспекције на лицу места, које има било какву основу, не може бити дуже од шест месеци. Дакле, рок за спровођење пореске ревизије на лицу места, узимајући у обзир услове продужења и суспензије, не може бити дужи од 12 месеци.
Процедура
Инспектори пореских служби имају у свом арсеналу две методе обављања инспекција на лицу места: чврсту и селективну. Чешће инспектори користе методу континуиране верификације, јер одлуке донете на основу контрола на лицу места често су неважеће. Када примењују континуирану методу, инспектори имају право да захтевају сва документа организације за периоде обухваћене ревизијом: примарну документацију, готовинску књигу, књигу куповине, књигу продаје, књиге уписаних рачуна, евиденцију прихода и расхода итд.
У исто време, они би требало да испуне укупни рок за ревизију пореза на лицу места.
Пореске власти посебно проверавају да ли порески обвезник води евиденцију, доступност докумената који се захтевају законом, стварно подношење извештаја пореској управи. При вршењу инспекције инспектор мора утврдити да ли је режим опорезивања правилно одабран у складу са врстом делатности, стварним околностима повезаним са обавезом плаћања пореза и да ли порески обвезник испуњава захтеве закона о пореским таксама. Инспектор има право да захтева било која додатна документа и објашњења која се односе на предмет инспекције. Поред тога, пореске власти имају право да се обрате спољним организацијама и уговарачима да поднесу захтеве у вези са ревидираним пореским обвезницима. Инспектор испитује:
- Колико су исправно састављени документи, такође се проверава постојање утврђених информација у њима.
- Систематично и потпуно рачуноводство докумената.
- Усклађеност пореске основе, предмета опорезивања.
- Довољност и тачност обрачуна пореза, као и благовременост и тачност њихова плаћања у одговарајуће буџете.
- Правовременост и поузданост извештаја који се подносе пореским властима.
Обавља се анализа и поређење докумената, укључујући оне документе који су тражени од трећих организација и извођача радова. Инспектори упоређују уносе у примарним документима са подацима из рачуноводства и пореског извештавања. Стога закључују о постојању или одсуству пореских кршења. Ако се открије да је закон прекршен, утврде се догађај и састав прекршаја, формира се доказна база, наплаћује се камата. Током овог догађаја, по правилу, документи се узимају у верификацију селективно, како би се идентификовали систематски прекршаји. Избор методологије ревизије директно зависи од периода који се верификује, пореза који се ревидирају, броја ревизора и обима предузећа.
Морају се поштовати процедура и време теренске ревизије пореза.
Врсте прегледа
Нема много врста инспекција, оне су сложене и тематске, као и планиране и непланиране. Потребна је тематска провера за анализу докумената за један порез. Интегрисано, за више врста пореза. И свеобухватна и тематска верификација врши се континуираном или селективном методом. Који је временски оквир за теренску пореску ревизију сваке врсте, пре свега, зависи од величине предузећа и количине документације коју треба прегледати. За мала предузећа то може бити 5 радних дана, за велика - 15 радних дана. Разлог за непланиране инспекције на лицу места може бити утврђивање кршења закона пореских обвезника у вези са новчаним трансакцијама, судског налога и компаније која проглашава банкрот. Важно је знати да се сви спроводе на основу одобрене одлуке пореске службе и уз обавезно састављање акта по његовом завршетку.
Писање потврде о верификацији
Последњег дана инспектор припрема потврду о овој инспекцији, која одражава време инспекције и њен предмет. Инспектор доставља копију потврде пореском обвезнику или његовом заступнику. Стварни завршетак порезне ревизије потврђује се помоћу ове потврде. Датум потврде треба да се поклапа са стварним крајем ревизије. Али датум предаје потврде представнику организације која се верификује може се разликовати од дана када је састављен, што не отказује датум завршетка ревизије. Цертификат потписују сва овлашћена лица. Након састављања и потписивања потврде о верификацији, све активности на њему престају. Са порезним властима можете проверити који су рокови за спровођење ревизије на терену.
Извештавање резултата
Порезним закоником утврђују се правила по којима се требају објавити резултати инспекција на лицу места. Чињеница о утврђивању пореског прекршаја није довољна, већ се мора правилно регистровати. Инспектор после 2 месеца. од састављања потврде мора доставити извештај о порезној ревизији у који бележи све податке о њој (ово се такође односи и на утврђене прекршаје и на ситуацију када такве информације нису пронађене). Ако је ревизија обављена у одређеној групи пореских обвезника, акт се мора поднети након 3 месеца. Горе се споменуо општи термин за обуставу ревизије на лицу места.
Глумите садржај
Акт, као и сваки документ ове врсте, има свој облик утврђен законом, мора бити састављен у складу с њим. Постоји неколико захтева за дизајн овог документа. Пре свега, треба да буде састављен у документарном облику, на руском језику са непрекидном страницом. На дјелу не би требало бити мрља, исправки или брисања.Употреба скраћеница и акронима у припреми акта дозвољена је само ако се при првој употреби текста користи тачка. Акт треба на систематски начин одражавати све откривене и документоване чињеничне повреде пореског законодавства, као и друге околности (или њихово одсуство) утврђене током поступка верификације. Такође је важно да се поштује Порески законик време ревизије на лицу места.
Документ би требао имати везе на чланке пореског законика који предвиђају одговорност за откривене прекршаје. Акт такође одражава налазе и сугестије инспектора у вези са отклањањем повреда. Акт не треба да одражава субјективне претпоставке и мишљења службеника који немају довољно основа. Акт увек садржи три дела: уводни, описни и завршни. Саставни део акта су пријаве. Према нахођењу инспектора, пријава се може извршити као објашњење текста акта. Они могу одражавати прорачуне разних врста и детаљне податке за свако кршење. Пријаве су саставни дио акта и заједно са њим су потписане. Инспектор без грешке прилаже на акт документе којима се потврђују утврђене повреде (копије докумената, протоколи за саслушање свједока, одговори друге стране итд.).
Потписивање акта
По завршетку акта потписују особе одговорне за ревизију и особа у односу на коју је извршена ова ревизија (то може бити његов представник). Током ревизије групе предузећа акт потписују представници свих пореских обвезника. Подсјетимо да је максимални период који је законом одређен за ревизију пореза на лицу мјеста 12 мјесеци.
Представљање акта
Уредно извршена и потписана потврда о преносу се преноси против примитка у року од пет дана од дана припреме. Акт се може послати поштом (што се најчешће дешава) уз обавештење. Ако је консолидована група проверена, акт мора бити представљен сваком одговорном представнику ове групе у року од десет дана.
У овом случају, максимални рок за ревизију пореза на лицу места нужно се узима у обзир.
Радње верификоване по пријему акта
Ако порески обвезник има примедбе на закључке изнете у акту, не слаже се са мерама утицаја који су на њега примењени, он има право да у року од две недеље од дана пријема акта, своје приговоре у писаном облику поднесе пореском органу који је учествовао у ревизији. Истовремено, он има право да своје приговоре потврди документима, прилажући одговарајућу документацију и потврде уз пријаву. Ако порески обвезници обједињене групе имају такве приговоре, они имају право да их поднесу пореском органу у року од месец дана од дана примања акта. На крају крајева, рок ревизије пореза на лицу места је два месеца.
Коначна одлука
Као резултат ревизије и прегледа његових материјала, шеф доноси одлуку. Одлука може садржати одредбе о задржавању пореског обвезника или више особа одговорних за кршење. Ако нису пронађени прекршаји, одлука садржи одбијање да се сноси одговорност, према томе, у таквом документу нема казне, међутим, могу се наплаћивати порези и казне. Одлуку о резултатима ревизије потписује шеф који је био директно укључен у испитне материјале.
Прегледали смо рок за теренску пореску ревизију.