Предузећа имају право да дају подстицај поклонима запосленима. Поклони се издају запосленима у складу са чланом 191 Закона о раду Руске Федерације. Подстицаји у облику поклона не дају се за постизање изванредних резултата или испуњавање норми плана. Поклони се уручују запосленима у част свечаних догађаја. Често се припремају за Нову годину, 8. март и неке стручне датуме. Поклониће деци запослених дају и празници.
Цлеаранце
Поклони у предузећима су увек бесплатни. Пре него што запосленима дате поклоне, морате да размислите како се они одражавају у службеној документацији. И поступак донирања састављају усмено или писмено.
Приликом регистрације поклона за запослене, они испуњавају бројне захтеве који захтевају уговоре. Ова категорија укључује некретнине, поклоне у вредности већој од три хиљаде рубаља. Постоје додатне препоруке како одразити поклоне запосленима. Свако издавање захтева издавање налога од управе, састављање спискова запослених, изјаве са потписима запослених да би се потврдио њихов пријем.
Документација ове врсте приликом издавања поклона запосленима саставља се у било којем облику.
Роба, производи које производи предузеће често служе као поклон. Међутим, треба имати на уму да се и обични поклони и поклони деци запослених одражавају без грешке у рачуноводству.
О рачуноводству
Уписи у рачуноводство врше се на рачуну за издате бесплатне поклоне. У исто време, на пример, запослени бележе новогодишње поклоне као материјале, производе сопствене производње. Трошкови који се отписују на рачуну добити не узимају се у обзир код трошкова прихода у пореском рачуноводству. Не евидентирају се у пореском рачуноводству. Из тог разлога се појављује обавеза која се огледа у објављивању новогодишњих поклона запосленима, уколико је празник.
Ако су улазнице за било који догађај бесплатне, али се фиксирају на рачуну 50.03 и обрађују књижењем. Трајна пореска обавеза евидентирана је на рачуну 99.2.3.
Често се верује да новогодишњи поклони намењени за поделу запосленима не треба приписати билансу стања организације као средства. Ова полиса се сматра неписменом, јер купљена имовина у будућности неће доносити профит. Из тог разлога, поклони су приказани на рачуну 91.02.
ПДВ
Поклони запосленима који су примљени у извјештајном периоду, ако њихова вриједност није износила више од четири хиљаде рубаља, не опорезују се од додате вриједности. Ова ставка је примећена у члану 217 Пореског законика Руске Федерације.
Слиједи да нема разлога за бригу да ли је укупна вриједност поклона запосленима мања од 4000 рубаља. Сваки новац изнад овог износа мора бити опорезован.
ПДВ се одузима од износа већег од четири хиљаде рубаља било на дан када су поклони запосленима или поклони деци запослених или на дан поред исплате зараде. Рачуновођа организације мора да обавести пореску управу о износу поклона и износу пореза на додату вредност који је обрачунат и задржан.
Ако су новогодишњи поклони уручени запосленима када више нису радили у предузећу, рачуновођа обавештава пореске управе о износу у еквиваленту рубље.
Постоје случајеви када је укупна вредност поклона изнад 4.000 рубаља, а запослени нема прихода у овој организацији иако је у држави или изван листе запослених.Тада рачуновођа обавештава порез о цени поклона, као и да је немогуће одбити порез. Ова ситуација се дешава, на пример, када је запослени на родитељском допусту или на дугорочном одсуству о свом трошку.
Премије осигурања
Када дајете поклоне запосленима, премије осигурања се повлаче по потреби, тако да се пренос поклона одражава на споразум са запосленим. Ово није потребно ако се пренос догодио на основу поклона.
Порез на додату вредност обрачунава се када су поклони издати од стране имовине. И не рачунајте када су издате у облику готовине.
Када се новогодишњи поклони купују за запослене, обрачунати ПДВ понекад се прихвата за повраћај из државног буџета.
Више о рачуноводству
Када одражавамо чињеницу издавања новогодишњих поклона деци запослених, увек постоји пуно различитих питања. Како поправити овај чин? Да ли је вриједно добротворног издавања новогодишњих поклона дјеци запослених?
Добављачи понекад нису обвезници пореза на додату вредност. Ово може бити повезано са преласком на посебан режим или са ослобађањем на основу члана 145 Пореског законика Руске Федерације. У овим случајевима недостаје улазних пореза, не одузимају се одбитци. Тада организација не само да деци запослених не наплаћује порез на додату вредност на новогодишње поклоне, већ и плаћа порез.
Да би се избегла ова ситуација, бројна предузећа прикупљају поклоне као додатну плату. У ту сврху у уговор о додјели додаје се још једна клаузула. Он утврђује да се пренос поклона врши као подстицајни или подстицајни чин, а цена поклона одражава се у фонду плата. Са ове тачке гледишта, давање поклона не спада у порез на додату вредност.
Међутим, ова одлука има веома значајан минус. Постоји велика могућност да ће ускоро порезне власти провјерити пословање и на крају ће донијети одлуку о проглашењу њима као беспредметне трансфере. Али, пракса садржи неколико позитивних примера за пореске обвезнике. Нема гаранције да ће инспектори победити у споровима.
Најлакши излаз је искључити чак шансу да почне неслагање. Стручњаци препоручују избегавање проблема израчунавањем пореза на додату вредност.
Отпис вредности поклона
Вредност поклона који се издају, као ни цена било ког производа, не подлежу опорезивању. Ово произилази из члана 270 Пореског законика Руске Федерације. Штавише, у рачуноводству се цена поклона нужно одражава на број трошкова. Као резултат, постоји разлика између пореза и рачуноводства на текућој основи и пореске обавезе.
Задржавање пореза на доходак
Поклони од организације се сматрају примањима запослених у натури. Стога, када их предају, менаџмент мора извршити обрачун и одузети порез на доходак. Али то се не ради у свим случајевима, већ само када коначна цена овог производа пређе четири рубље. Цена поклона која није прешла ову марку не подлеже опорезивању.
А онда се људи често суочавају са питањем да ли у основицу која укључује порез на доходак укључује ПДВ. Али Порески законик коначно не одговара на ово питање. Распрострањено је гледиште да ипак то треба учинити. Члан 211 Пореског законика Руске Федерације садржи одредбу у којој се наводи да је основица вредност која је евидентирана по тржишној цени. Док је ПДВ део тржишних цена. Из тог разлога, порез на доходак обрачунава се на вредност поклона са ПДВ-ом.
О премији
Бонуси које запослени добијају у поступку учествовања у радном односу сматрају се доприносима у случају привремене неспособности. На пример, ова ситуација може настати због мајчинства.
Такође, са овог износа се обавезно плаћа накнада за „стопу повреде“. Овај захтев се односи на поклоне уручене запосленом. У исто време, постоји начин који омогућава да се не проведе процена доприноса. И то је потпуно легално. Ствар је у томе што поклон можете пренијети не у оквиру радног односа, већ на пољу цивилно-правних односа.
Поклони за децу
Већина предузећа донирају производе не само радницима, већ и својој дјеци, а у неким случајевима и онима који су већ у пензији. Главна карактеристика овог процеса очитује се у чињеници да такав дар првобитно није био повезан са радним односима. Стога се не представљају као подстицај. Из тог разлога, они се обављају као бесцарински трансфер, уз обрачун пореза на додату вредност.
Али арбитражна пракса бележи и друге случајеве. Потом се поклони онима који су отишли у пензију сматрају добротворном акцијом. Активности у овој области не подлежу опорезивању. Чињеница да је ослобођен ПДВ-а доказује члан 149 Пореског законика Руске Федерације. У овом случају судски орган потврђује да је организација ослобођена обавезе која се односи на порез на додату вредност.
Последице добротворних активности мало се разликују од донација. Добротворна организација не подлеже порезу на додату вредност и не врши се одбитак. А са бесплатним преносом, порез је једнак износу одбитка. На крају, испада да је износ који се плаћа у оба случаја једнак нули.
Али понекад добротворне активности постају исплативије. На пример, то укључује набавку поклона од организација које не плаћају порез на додату вредност. У овом случају нема одбитака, а порез се обрачунава када су поклони изведени као бесплатни пренос.
Али морате запамтити да милосрђе укључује низ ризика. Дакле, вероватно ће такви спорови често резултирати победом пореских власти на суду. Из тог разлога, за све који не желе да троше време, труд и новац на парнице, најбоља опција би била да се унапред брину о обрачуну пореза на додату вредност.
Без обзира на то како се бележи пренос поклона деци радника и онима који одлазе у пензију, трошење на поклоне у сврху опорезивања профита не долази у обзир. Такође не врше обрачун премије осигурања за коначни износ поклона. Порез на доходак је обавезан за оне који су отишли у пензију ако цена поклона за годину дана пређе четири хиљаде рубаља.
О документацији
Постоји неколико суптилности које је такође важно узети у обзир у овом процесу како би се избегле све врсте неслагања с пореским властима. Посебно је важно компетентно извршена документација.
Издавање поклона врши се закључивањем акта о поклону. Увек се извршава у писаном облику када је цена поклона већа од три хиљаде рубаља, а пренос врши правно лице. Али да би се избегле неслагања са порезом, препорука је закључити уговор са запосленим, без обзира на коначну цену поклона.
Ако се поклони издају у великим количинама, није потребно да саставите посебан уговор за сваки случај. Можете саставити мултилатералне споразуме о донацији. И сви којима су издати, потпишу се у документу. Такав поступак је довољан да се испуне сви законски услови.
Чињеницу да су поклони купљени и издати мора да изради одговарајуће руководство организације. За наруџбу можете пријавити један образац. Тада је потребно да направите посебан налог за куповину поклона.
Али постоји и други начин - издавање јединственог налога у бесплатном облику, како у погледу куповине тако и преноса. Поред наруџбине, потребна вам је и листа запослених којима ћете добијати поклоне.
Постоји неколико правила која се тичу састављања извода о преносу поклона.Дакле, сваки од њих је састављен у изјави. Прописује личне податке запосленог: његово презиме, име, патроним. Неопходно је да се наведе име поклона, датум када је послан и особа која је предмет примила. У овом случају је употреба слободног обрасца прихватљива. Изјава мора да садржи детаље потребне у било којој примарној документацији.
Више о логотиповима
Често се врши и пренос предмета са логотипима компаније или производа које продаје правно лице. Често се то односи на разгледнице, календаре, оловке, пакете, дневнике и тако даље.
Када цена сувенира прелази четири хиљаде рубаља, када их издају, предузеће делује као порески агент за порез на доходак. Премије осигурања се не обрачунавају када се поклони уруче онима који нису међу запосленима правног лица.
Што се тиче пореза на додату вриједност, овдје су процедуре сличне. Ако компанија плаћа ПДВ, онда приликом издавања сувенирских производа плаћа ПДВ на исти начин као и приликом било ког другог издавања права на поседовање робе без икаквог трошка.
Поклони се узимају у обзир, тачно узимајући у обзир начин на који су сувенири представљени. Ако се пребацују не у оквиру званичног пријема, акција је фиксирана у броју трошкова за оглашавање.
Да бисте потврдили чињеницу да су потрошени на рекламирање, морате саставити документацију о расходима, на пример, фактуре за издавање сувенира запосленом који је одговоран за њихову дистрибуцију. Такође морате снимити извештај запослених о овој акцији.
У почетној документацији о збрињавању поклона треба уписати само њихову цену и број. Не сматра се обавезним снимање крајњег примаоца. Ова акција потврђује да је роба адресирана на круг неодређених људи. Из овог разлога трошкови се отписују на рачун за оглашавање. Ако компанија створи ове услове, можете отписати сувенире на терет рекламних трошкова.
Често се постављају питања везана за пренос сувенира пословном партнеру. Члан 264 Пореског законика Руске Федерације садржи одредбу о трошковима угоститељства. Они су повезани са сервисирањем представника партнера, других правних лица са којима се воде преговори. Али поставља се питање укључује ли број ових трошкова трошкове куповине сувенирских производа за пословне партнере. Порезни законик не садржи тачан одговор на питање, а мишљења су подељена у два супротна кампа. Министарство финансија Руске Федерације каже да трошкови куповине сувенира за службени пријем не подлежу опорезивању.
Пореске услуге вам омогућавају да пратите трошкове сувенира са логотипом компаније за њихово издавање током званичних преговора. Исти је став изнесен у мноштву судских одлука.
У исто вријеме, трошкови угоститељства подлијежу рачуноводству када је утврђена пореска основа, ако је документована и призната као потпуно оправдана.
Документација којом се потврђују трошкови репрезентације укључује налоге руководства правног лица да је одржана манифестација, предрачуне трошкова, уговор о производњи сувенира, примарне документе, акте за остваривање ове категорије трошкова са потписом руководства, извештај о трошковима репрезентације.
Потоњи би требало да одражавају сврху и исход догађаја, његов датум, место, програм, чланове делегације и домаћина, износ трошкова.
Не смијемо заборавити важну тачку: да бисмо узели у обзир трошкове сувенирских производа као репрезентативне, важно је саставити их у документацији у складу са свим захтевима закона.
Поклони директору
Закон се нешто другачије односи на поклоне додељене директорима, менаџерима или правним лицима. Када се поклон уручи правним лицима, индивидуалним предузетницима, порез на доходак не настаје.Али ако запосленом дате предузеће, тада се обрачунава порез на доходак. Премија осигурања не подлеже обрачунавању када је реч о издавању поклона индивидуалним предузетницима или правним лицима. Аргументација је овде сасвим уобичајена: у овом случају радни или грађанскоправни односи не настају са особом којој се поклон уручује.
Поклони за државне службенике
Када су у питању празници, онда, наравно, размишљају о поклонима у државним предузећима. Представљају се службеницима и запосленима у администрацијама или пореским службама. Али важно је запамтити да су поклони забрањени јавним службеницима ако су уручени у вези са обављањем њихових службених дужности.
Ова забрана је наметнута савезним законом од 25. децембра 2008. бр. 273 "О борби против корупције". Поклони које су државни службеници добили током пословних путовања, током низа службених догађаја, сматрају се државном имовином. Они су обавезно утврђени одређеним актом, а потом се пребацују у одговарајуће државно тело. А сам државни службеник има право да откупи поклон. Али овде постоји низ захтева за спровођење овог поступка. Забележени су у Уредби Владе Руске Федерације од 09.01.20014 бр. 10. Поклони се враћају запосленом када се изда потврда о прихватању, а такође и када његова вредност не прелази три хиљаде рубаља. Али ако је поклон пренесен да би се подмићило државног службеника, онда се то сматра митом. Истовремено, важно је да су, у замену за поклон службеног лица, приморани да изврше неку радњу. Одговорност за примање мита сноси и сам јавни службеник, и онај који га је дао.
Закључак
Поклони су извор радости и за даваоца и за даваоца. Често се пружају запосленима у организацији. Али у предузећима делују као додатни бирократски напори за рачуновођу. Важно је узети у обзир препоруке приликом припреме документације дате у чланку и тада ће све бити у реду.