Да ли су маркетиншке услуге предмет ПДВ-а? О овом питању ћемо се позабавити детаљније. Маркетиншки трошкови су увек занимљиви за пореске службенике. Порески обвезник мора пореским властима доказати оправданост таквих трошкова, као и потврдити их документима.
Шта је маркетинг?
Маркетинг (од енглеског „тржиште“, то јест „тржиште“) је економски термин који није дефинисан ни у порезном, ни у цивилном, ни у рачуноводственом законодавству. То значи да је за правну регулацију овог концепта у сваком случају потребна анализа садржаја који је уложен у њега.
Маркетинг у класичном смислу је предузетничка активност која контролише промоцију различитих услуга и добара потрошачима од произвођача.
Најчешће се овај концепт односи на активности усмерене на проучавање тренутног стања на тржишту, идентификовање његових тенденција за даљим променама, што нам омогућава да развијемо најоптималнију пословну стратегију. Да ли је увек потребно плаћати ПДВ на маркетиншким услугама?
Правна природа споразума
Односи засновани на уговору за пружање маркетиншких услуга регулисани су одредбама Поглавља 39 Грађанског законика Руске Федерације "Пружање услуга". Такав споразум је билатералне природе. Стране у уговору су купац и извођач. И физичка и правна лица могу бити странке у случају ако друго није предвиђено на законодавном нивоу или не слиједи из специфичности услуге.
Обавеза извођача према уговору о маркетиншким услугама укључује одређене радње засноване на техничком задатку купца, а он заузврат мора да плати резултате обављеног посла.
Када се уговор сматра закљученим?
Уговор ће се закључити након што у њему буду наведене конкретне радње које се извођач обавезује да изврши или се назначи одређена активност. Трошкови маркетиншких услуга биће разматрани у наставку.
Када се пружају такве услуге, односно обављају се одређене радње које су предвиђене уговором, не постоји материјализовани резултат.
Али ако цивилно законодавство не захтева фиксирање резултата приликом пружања маркетиншких услуга, јер то није део листе услова уговора о услузи (или је потребно закључити уговор о раду на други начин), са становишта пореског законодавства, потребан је документ који их поправља рендерирање. Услуге маркетинга ПДВ-а опорезују се.
Врсте маркетиншких услуга
Све руски класификатор врста привредних активности не садржи изразе „маркетиншка истраживања“ и „пружање маркетиншких услуга“. Уместо тога, користе се концепти „истраживања јавног мнења“ и „истраживање тржишта“. Под тржишним истраживањем могуће је спровести такве поступке као што су:
- одређивање природе и величине тржишта;
- анализа фактора који утичу на развој тржишта;
- одређивање нивоа засићености тржишта итд .;
- израчунавање потенцијалног и стварног тржишног капацитета;
- утврђивање специфичности анализе регионалног и производног тржишта;
- сегментација тржишта и идентификација врста потрошача према њиховим главним карактеристикама, као што су пол, старост, професија, ниво прихода, социјални статус, објективна потреба за одређеним производом, место пребивалишта итд .;
- анализа екстерних подстицаја који утичу на развој тржишта;
- присуство велетрговинских и малопродајних предузећа, као и доступност помоћних и складишних малопродајних простора итд .;
- проучавање снаге мреже која води робу (трговину) која служи овом тржишту.
Вреди напоменути да се у документима Државног комитета за статистику Русије користи термин „маркетиншка истраживања“.
Колики је износ ПДВ-а за маркетиншке услуге?
Према чл. 164 Пореског законика Руске Федерације, за услуге широм земље утврђена је стопа ПДВ-а од 18%. Постоје, међутим, изузеци од овог правила. О њима ћемо говорити у наставку.
Пореско рачуноводство
У складу са чл. 252 стр. 1 Пореског законика Руске Федерације, сви документи који потврђују трошкове морају бити извршени у складу са законодавним нормама Руске Федерације (пореске, рачуноводствене, цивилне, итд.).
Мора се имати на уму да се признавање трансакција у рачуноводству, зависно од једног од њихових економских садржаја, не мора нужно подударати са признавањем истих операција у пореском рачуноводству, јер су за ово исто важни и економски садржај и правни облик.
Дакле, правни облик трансакције у порезном рачуноводству нужно је повезан са њеним економским садржајем и само ће се на основу интегрисане процјене донијети одлука о кориштењу једне или друге опције. С тим у вези, пореске последице споразума о пружању маркетиншких услуга директно се одређују начином на који се трансакција извршава.
Ин Арт. 264. подставак 27. Пореског законика Руске Федерације предвиђа да се трошкови тренутног истраживања (проучавања) услова на тржишту, прикупљања различитих информација које су директно повезане са продајом и производњом робе, услуга, радова евидентирају као други трошкови повезани са продајом и / или производњом, ако је услов испуњен Чл. 252 стр. 1 овог законика. Услуге ИП маркетинга такође пружају. Они су обвезници пореза на додату вредност, али само на основној основи.
Норма горе поменутог кода показује да се такви изрази као што су „маркетиншка истраживања“ и „маркетиншке услуге“ не користе у Пореском законику Руске Федерације. Чл. 11. став 1. Пореског законика Руске Федерације такође наглашава да појмови, концепти и установе породице, грађанске и друге законодавне гране Руске Федерације који се користе у овом кодексу делују у смислу у којем се користе у овим секторима закона, ако у Пореском закону није другачије одређено .
Какву врсту уговора одабрати?
С тим у вези, препоручује се у овом случају врста уговора навести не као уговор о пружању маркетиншких услуга, већ у облику уговора о пружању услуга за тренутно истраживање (проучавање) стања на тржишту. У сваком случају, ПДВ се наплаћује на маркетиншким услугама.
Такав споразум захтева максималне детаље о предмету овог споразума и његовој формулацији на начин да терминологија која делује у тексту одговара дословно одређеним нормама Пореског законика Руске Федерације. Како се опорезују маркетиншке услуге?
У пореском рачуноводству, признавање трошкова за текуће истраживање тржишта, прикупљање информација директно повезаних са спровођењем и производњом услуга, радова и робе не зависи директно од присуства у структури институције надлежних служби (одељење за маркетинг) или службеника који обављају одговарајућу функцију дужности.
Међутим, треба имати на уму да се приликом дуплирања функција њиховог маркетиншког одељења, као и активности треће стране која с овом организацијом ради на основу споразума, принцип рационалности не поштује. То значи да ако нема обавеза за запослене у одељењу за маркетинг (или другог одељења), што подразумева истраживање тржишта, као и прикупљање потребних информација директно повезаних са спровођењем и производњом услуга, радова и робе које обавља трећа организација, можете да платите за његове услуге са трошковима, укључено у трошкове продаје ради обрачуна пореза на доходак.
Дакле, трошкови тренутног истраживања (проучавања) тржишних услова, као и прикупљања информација које су директно повезане са продајом и производњом услуга, радова и робе, ако су везане за текуће активности организације, смањују опорезива добит у овом пореском извештајном периоду. Они се односе на трошкове индиректне природе и отписују се у потпуности за смањење пореске основице у пореском извештајном периоду у коме су се налазили.
ПДВ на маркетиншке услуге нерезидентима
Ако резидент пребаци новац нерезиденту за пружене услуге, а место продаје пружених услуга је територија Руске Федерације, тада резидент мора уплатити ПДВ у буџет државе истовремено са уплатом.
Поступак утврђивања места продаје услуга утврђен је Пореским закоником Руске Федерације. Потврда трансакције је уговор и акт који потврђује чињеницу пружања услуге. Иако је обвезник ПДВ-а страно правно лице, пореску основицу утврђује порески агент који се сматра резидентом. Односно, руска организација има обавезу да обрачуна, одбије и плати порез у одговарајућем износу.
Износ ПДВ-а мора бити пренесен у буџет истовремено са плаћањем страном партнеру. Контролу над плаћањем ПДВ-а треба вршити валутна контрола банке. Налог пореског агента за пренос средстава у корист нерезидента за услуге по уговору неће бити прихваћен ако пореског агента порески агент такође не преда банци. Да ли су такве услуге увек предмет ПДВ-а?
Међутим, Русија није увек место где се продају услуге. У овом случају резидент нема обавезу плаћања ПДВ-а у буџет Руске Федерације, али истовремено мора да објасни писмо валутној контроли банке.
Трошкови маркетиншких услуга
Трошак таквих услуга израчунава се појединачно за сваког купца и састоји се од одговарајуће листе услуга. Најчешће се целокупна количина рада састоји од низа компоненти, процењене на основу следећих фактора:
- трошкове времена консултанта;
- индикативне цене и услове за одређене врсте рада;
- трошак рада особа које су по потреби додатно запослене.
Специфични бројеви
На пример, квантитативно истраживање купаца може да се спроведе за приближно два или два и по месеца и да кошта у распону од 5000 до 15000 и. е., што је одређено одабраном конфигурацијом - обимом упитника (од двадесет до сто питања), бројем узорака (од 30 до 1500 предмета), сложеношћу обраде итд. Интерна маркетиншка ревизија се може обавити са мање напора у року од једног до два месеца и трошковима од две до пет хиљада. Наравно, коначне цифре зависе од обима и листе радова.
