Ефикасност пореског система у великој мери је одређена квалитетом пореске администрације. Држава поставља задатке у овој области, узимајући у обзир тренутну ситуацију у земљи. До данас је термин „пореска администрација“ замењен изразом „пореска администрација“.
Дефиниција
Пореска управа - скуп акција које држава користи за управљање пореским системом у земљи. Дакле, уз помоћ закона успоставља пореску листу и одређује поступак у складу са којим су одузети. Пореска управа се односи и на надлежности званичних органа и на организацију њихових активности. Трећа област у којој се управља пореским системом је постављање задатака за пореску службу, која прати опорезивање и сматра прекршитеље главних одредби одговорним.
Дакле, систем пореске управе обухвата 3 области: законодавни акти, организација активности ентитета у пореским односима, контрола у релевантној области. Сматра се делом управљања пореским системом. Важно је знати да од самог почетка реч "администрација" значи државни органи који управљају територијалним ентитетом.
На основу тога, пореска администрација је деловање званичних тела, а не одвојени регулаторни правни акти у пореским односима. Законодавна тела врше контролу над опорезивањем. Пореска управа у погледу активности званичних органа осигурава спровођење кључних аката.
Државни органи који контролирају опорезивање заправо управљају порезним односима. У ствари, велики број тела је укључен у систем пореске управе. Најважније од њих: Министарство финансија, Министарство економског развоја и трговине, Федерална пореска служба, итд. Део И Пореског законика Руске Федерације пренео је већину овлашћења у пореској администрацији у Руској Федерацији на Министарство финансија РФ. Остали органи се мешају у овај процес у много мањем обиму.
Органи Пореска управа првенствено врши контролу над поштовањем закона из одговарајуће области. Они заправо надгледају сваког учесника пореза. Међутим, пореска управа Русије укључује не само активности званичних тела.
Предмети
Главни елементи пореске администрације Руске Федерације обухватају: надзор над поштовањем захтева закона, надзор законитости рада пореских органа, пружање пореских обвезника у организационом, методолошком и аналитичком погледу.
Први елемент је главна сврха пореских услуга. Главне карактеристике саме пореске идеје сугеришу да ће они који не плате накнаду бити кажњени. Немогуће је то контролисати без органа пореске управе, стога су изузетно важни, а у законодавним актима постоји много нијанси у раду ове врсте тела. Главни облици контроле над обрачуном плаћања су ревизије пореза и рачуна на терену.
С развојем тржишне економије, пореска администрација се непрестано побољшава. Његов је циљ да обезбеди поштовање равнотеже интереса државе и пореских обвезника. Порески закони су обавезујући за обе стране.Са развојем пореске администрације, процесне норме законодавства почињу да играју све већу улогу.
Са посебном пажњом врше контролу унутар одељења, неколико пута проверавајући пореске обвезнике. Често вршите пореску ревизију, која вам омогућава да контролишете резултате активности пореских власти, да решавате све врсте проблема пореске администрације и спорове између страна у односима. Такође, систематизовани су подаци о споровима, истичу се случајеви који су провоцирани чињеницом да постоје недостаци у законодавству - закони нису савршени.
Активности пореских власти никада се не дешавају без побољшања пореске администрације. Неопходна је квалитативна организација процеса: треба формирати структуру, издати извештаје пореских обвезника о уплатама. Морате да их проверите, донесете одлуке о санкцијама, предвидите плаћање пореза.
Што се тиче контроле, она се углавном врши у два смера:
- контрола обрачуна и плаћања пореза;
- контрола над поштовањем захтева закона.
Узимајући у обзир надлежност извршних органа, управа се врши на два нивоа. Субјекти првог нивоа су Министарство финансија Руске Федерације и Федерална пореска служба. Они развијају посебне мере у пореској администрацији. Унапређење ефикасности ове области је њихов приоритет. Они такође теже побољшању закона у овој области, прогнозирају и планирају пореске приходе у буџет и узимају у обзир анализу плаћања.
Други ниво субјеката су територијалне пореске власти, огранци Федералне пореске службе Руске Федерације. Они су укључени у поступке контроле пореза ради следења захтева закона од нижих власти у овој служби. Опсег њихове надлежности укључује пружање одлагања и преузимање одговорности за разне врсте кривичних дела.
Од 2017. администрација доприноса за осигурање пореском инспекторату прилаже законодавство Руске Федерације. Односно, задатак управљања поступцима везаним за обавезно социјално осигурање, премије осигурања, решавају пореске власти. Од 2017. године, ови доприноси су класификовани као порези.
Важно је знати да је ефикасност пореске администрације одређена многим законодавним стандардима, прикупљањем и анализом информација које се односе на инспекције и развојем мера за побољшање структуре у пореској сфери. Захваљујући високом квалитету рада, власти могу утврдити недостатке у пореској сфери. На пример, често се налазе празнине у закону које пореским обвезницима омогућавају да минимизирају ниво плаћања пореза и избегну плаћање пореза. Откривши ово, пореске власти примењују бројне мере како би их елиминисале.
Из тог разлога, узимајући у обзир ове нијансе, концепт „пореске администрације“ је већ термин „управљање пореским системом“, али је истовремено шири од „пореске контроле“.
Садржај израза
Дакле, концепт „пореске администрације“ укључује следеће тачке:
- радње које се односе на контролу над поштовањем захтјева закона од стране пореских обвезника и пореских органа;
- израда предлога за унапређење процеса пореског рачуноводства, контролу над њиховим прометом;
- радње које се односе на осигурање контролних функција пореских власти; Они укључују организационе, методолошке, аналитичке и друге врсте материјала.
Тренутно Федерална пореска служба Руске Федерације врши два додатна задатка: поступак регистрације пореских обвезника и стечајни поступак.
Порески законик не садржи објашњење ових задатака.Из тог разлога, они не припадају концепту управљања пореским системом, али главни разлог зашто се Федерална служба Руске Федерације укључила у процес је тај што су изузетно важне за правилно спровођење поступка наплате пореза, па су ове функције укључене у пореску управу као правац активности пореске власти.
О принципима
Управљање пореским системом засновано је на више принципа. Један од њих је принцип минималних трошкова у прикупљању пореза и пореској контроли. Главна карактеристика ефикасности органа пореске администрације је да пружају минимум трошкова наплате пореза, прате све захтеве закона, укључујући садржај одељења и служби потребних за поступак.
О реформама
Прву фазу пореске реформе, коју карактерише фискални фокус, одликовао је присуство бројних недостатака. Откривене су несавршености на пољу принципа пореске администрације. Поред тога, откривено је да је израда закона изведена неадекватно. Трећи главни недостатак система су недостаци у односу званичних пореских власти једни са другима.
У таквим условима се појавио главни задатак овог временског периода - обезбедити, уз буџетски дефицит, потребан износ пореских плаћања од становништва. У почетку је ефикасност контроле званичних тела Руске Федерације била изузетно ниска. Све ово указује на потребу прилагођавања функција пореске управе.
Проблем са измицањем
Пракса је доказала да су најефикаснија администрација и најповољнији услови за државу најважнији правац у решавању тешкоћа повезаних са утајом пореза.
Често се, суочена с препреком у пракси, држава пооштрава у вези са прикупљањем пореза, односно повећава административно оптерећење и смањује ниво опорезивања, али тај је став углавном нејасан.
Оба поступка су уско повезана. Смањивање броја пореза, смањење оптерећења становништва и побољшање постојећег система опорезивања изазвали су ситуацију у којој су питања система управљања порезом постала изузетно важна. Штавише, они су постали најважнија питања.
Пореска управа препозната је као најизраженија област управљачке активности. Недостаци у овој области доводе до наглог смањења обима средстава која се уливају у државни буџет и доводе до повећања шанси за судар са пореским кршењима. Често се евидентира кршење равнотеже међу-буџетских односа између субјеката и центра, што доводи до пораста социјалног сукоба у друштву, а таква је ситуација изузетно непожељна за државу. Важно је да се култура пореске сфере формира узимајући у обзир интересе сваког учесника у пореским односима.
Односи између пореских власти и пореских обвезника
Однос између пореских власти и пореских обвезника је прилично разнолик, али они су ипак подељени у три главне врсте: административна присила, регулисане алтернативе, пријатељско партнерство. Зависно од званичне пореске политике државе, оне се налазе у различитим пропорцијама. Активности контроле повезане са њима изводе се на различите начине.
О присили
Постоји неколико метода административне присиле. Дакле, примењују се пореске санкције, одузимају се банкарски рачуни, друга имовина пореских обвезника и тако даље. Порез се увек карактерише обавезом плаћања, и због тога се ове мере увек и свуда примењују.
Након ступања на снагу Пореског законика Руске Федерације, проширила се другачија врста управљања пореским системом - метода регулисаних алтернатива. Његова суштина је да порески обвезници самостално бирају правне опције за правни облик обављања активности, начине испуњавања обавеза плаћања пореза, али чим се изабере опција понашања, то постаје обавеза за субјект пореских односа.
У великом броју држава проглашен је прелазак са присилних метода на сарадњу са онима који плаћају порез.
Примена треће методе је почела недавно. Дуго се није користила на територији Руске Федерације, јер систем пореског управљања није довољно развијен. Други разлог - стање пореске управе огледало се у интеракцији субјеката пореских односа.
Међутим, ново законодавство је измирило трансферне цене за пореске сврхе. Они су укључивали споразуме између ентитета у овој области. Поред тога, буџети ентитета почели су се формирати на основу садашњих финансијских могућности за позитиван одговор на извјештаје о кредитним порезима на инвестиције. Примена ове методе се такође исплатила у ситуацијама у којима закон није дозволио да се истакне потребни редослед опорезивања финансијских резултата у сложеним трансакцијама и у погледу иновативних финансијских производа.
Употреба ове три методе истовремено је омогућила да се реши питање везано за фискални задатак система управљања порезом, што је довело до формирања нове врсте односа власти и пореских обвезника. Употреба друге и треће методе доводи до јачања регулаторног аспекта система управљања порезом, када је ријеч о државној економији и мањим ентитетима.
О недовољном пријему пореза
Постојеће норме више не одговарају потребама економског развоја појединих подручја. Треба их прегледати и прилагодити што је пре могуће. Кориштене методе пореске контроле изгубиле су способност праћења нових шема да се минимизирају плаћања пореза и да се блокирају могућности пореских обвезника да избјегну порез.
Када се анализирају разлози због којих се плаћања пореза у потпуности не уплаћују у буџет, биће потребно променити структуру званичних тела. Испада да се морају прилагодити и сами начини опорезивања.
Држава у којој се налази систем управљања порезом у земљи је главни критеријум по коме се оцењује конкурентност пореског система државе у целини. Главни услови за побољшање квалитета пореске администрације су побољшање организационих структура пореских власти, јачање њихове основе и примена најновијих метода у вршењу контроле. Важно је променити методолошке основе процеса, пажљиво одабрати особље за спровођење инспекција и обезбедити одговарајући ниво квалификације запослених.
У овој фази развоја пореске управе, међународна сарадња пореских служби многих држава се шири. Дакле, одвијају се једнократне и сложене консултације, врши се међусобна размена информација о иновацијама у пореском законодавству. У току је интензиван рад на уклањању могућности утаје пореза међу становништвом.
Примена нових технологија
Пореске власти све више користе нове технологије у току својих активности. На пример, уведен је цео систем „пореза-3“. Садржи све информације о пореским обвезницима. У 2015. години уведен је први блок функција за службену регистрацију и рачуноводство пореских обвезника.
Сада се у Руској Федерацији ови процеси одвијају у интернетској бази података. Исте године почели су користити други блок за вршење контроле над опорезивањем појединаца. Тренутно се спроводи на савезном нивоу у најновијем систему. Формирана је јединствена база података о порезу на имовину, имовини, чињеницама власништва над некретнинама. Тренутно су пореске власти формирале јединствено обавештење о плаћању пореза за превоз, имовину, земљиште за појединце и шаљу га.
Порески обвезници могу да користе 48 електронских сервиса који су објављени на веб локацији ове услуге како би брзо и ефикасно решили низ питања која су повезана са релевантним захтевом код пореских власти. Поред тога, формализована су многа питања о којима су се људи обратили званичним органима. Тренутно је просечно време чекања по целој земљи 13,5 минута.
Све ове мере довеле су до ефикаснијег управљања пореским системом у држави. Утврђени су приходи у буџет земље, а методе пореске администрације и даље се шире.
О односу према пореском обвезнику
По критеријуму односа према пореском обвезнику, пореска управа је подељена у две врсте - диференцирану и неутралну. У првом случају, становништво је подељено на непоштене и бескрупулозне пореске обвезнике. Разлике између њих огледају се у контроли и пружању преференција. За свако се предузимају мере на основу његовог понашања.
У погледу непоштених пореских обвезника, држава уводи разне бенефиције, а у односу на другу категорију примењује строге мере: утајивачи пореза су лишени свих давања и повластица.
Неутрално управљање пореским системом заснива се на закону без додатних норми и разграничења пореских обвезника. По таквом систему опорезивање се врши у Руској Федерацији. Концепт „добре вере“ у руској пореској сфери не значи ништа.
Мере у вези са пореском контролом су проактивне и истовремено. Други приступ заснован је на узорку случајева утаје пореза, кориштењу нових шема да би се плаћање пореза свело на минимум. Главни недостатак приступа је борба против већ почињених чињеница кршења закона. Из тог разлога, пореска служба од самог почетка „губи“ пореске обвезнике у смислу познавања празнина у законима. Превентивни приступ је интензивнији радним снагама, али користећи га порезни органи спречавају појаву кругова.