Једна од најтежих тема у области предузетништва у нашој земљи је банкрот. То је у великој мери последица недовољно разрађеног законодавства - правни стандарди не регулишу многе аспекте, а у погледу осталих могућа су различита тумачења утврђених правила закона. Све то води у конфликтне ситуације. Тако сложена тема попут наплате камата за мораторијум неће бити изузетак.
Плати или не плати
Неки регулаторни законски акти нам говоре који је морални интерес у рачуноводству. Један од основних докумената је Уредба из 2013. године, број 88, о каматама на плативе потраживања плаћене у случају банкрота. Поставља се питање: како платити камате које настају ако је предузетник примио и искористио позајмљена средства, укључујући илегално коришћење, доспеле уплате. Ево стандарда за камате и накнаде, укључујући порез. Такође, ова питања су решена у великом броју савезних закона који су на снази у нашој земљи. Казне се не могу занемарити.
Мораторијски интерес наведен је у 88. резолуцији пленума БАЦ-а. Обрачунско је раздобље повезано с оним временским интервалима када компаније додјељују стечајни статус. Мораторијумна каматна стопа заправо замјењује новчане казне, камате на уговоре у вези са непрописним извршавањем обавеза преузетих од стране компаније. Израз се појавио релативно недавно. Његово увођење је због чињенице да је било потребно разликовати износе плаћене као уговорне камате и износе које банкрот плаћа. Раније су уговорни и мораторијски интереси у судској пракси били мешани.
Санкције, санкције ...
Чим први поступак започне признавање предузећа у стечају, престаје обрачун обичних камата везаних за кредите, употребу готовине и других обавеза. Мораторијски интерес у рачуноводству зајмодавца једини је правни механизам за одржавање камата и остваривање профита од издатог новца. Овај проценат је фиксан, везан за стопу рефинансирања. Његова се вредност узима сваки пут другачије - тачно оно што је Централна банка утврдила на датум поступка.
Одлука ИОУ садржи услов да повериоци у своја потраживања укључе морални интерес. Слиједи да ће ове обавезе банкрот морати да покрива раније него према другима који припадају трећој фази повјерилаца.
Наплате: магични бројеви
Мораторијски интерес надзора не би требало да буде укључен у захтеве уписане у регистар у име поверилаца. Организују се редовни састанци, с обзиром да мораторијумна камата ни на који начин не одређује колико зајмодаваца има гласове.
Мораторијска камата је дозвољена да се израчунава помоћу формуле засноване на основи. Сходно томе, ако су се пратећи износи сакупили до основног захтева, они се не узимају у обзир за утврђивање фиксне каматне стопе за нас.
Рачуноводство: изазов
Као што је раније речено, у стечају се заустављају камате, пенали, уговорне исплате. Уместо тога, зајмодавац се суочава са другим питањем - како доћи до мораторијске камате од дужника. До одређене мере, ови проценти се могу назвати и новчаним казнама, јер се додељују само онима који су позајмили новац и користили их у предузећу.
Сходно томе, питање тачног обрачуна првенствено је упућено Банци Русије.Будући да се ситуација у вези с исправношћу мораторијског камата у рачуноводству показала контроверзном, Банка је написала писмо упућено свима, у којем је објаснила бројне карактеристике обрачуна и обрачуна износа. Из писма произилази да банка кредиторка треба да узме у обзир мораторијску камату на својим рачунима као други приход. Потребно је одражавати такву жупу у првом поглављу, "Приходи", седмог дела првог пододељка, који је посвећен забранама, казнама и новчаним казнама.
Одузета је лиценца! Шта је следеће?
Мораторијски интерес за банкрот посебно је тешко израчунати у ситуацији када се ради о одузимању дозволе од банке. У последњих неколико година, такве се ситуације због кризе у земљи дешавају чешће, што је изазвало талас интересовања предузетника за тачно тумачење проблема.
Претпоставимо да је банка одлучила да одузме лиценцу. Ако је до овог тренутка одлучено да се уведе мораторијум, тако да су средства усмерена према повериоцима, има смисла упутити се на трећи део члана 189. савезног закона на број 38. Он описује поступак плаћања камате за ситуацију када је финансијска институција инсолвентна, другим речима - банкрот.
Дакле, камата за мораторијум у стечају израчунава се на основу целокупног временског периода који је мораторијум прогласио. У случају да није било обештећења осигураника на депозитима, могуће их је примити када се истекне период - износ се према закону даје истовремено. Али ако је период мораторијума и даље трајао, а инвеститор написао жалбу агенцији за осигурање, тада ће се мораторијска камата ослонити само док се накнада не исплати.
И да броји?
Морате признати да је за особу далеко од познавања рачуноводствене мудрости прилично тешко проценити колико су високи проценти мораторијума. Пример израчуна помоћи ће да се схвати како се обрачун врши по закону.
Формула је следећа:
МП = износ уложених износа * (стопа рефинансирања * 2/3) * трајање мораторијума у данима / (број дана у години).
Резултујућа вредност може се претворити у проценат израз множењем са 100%.
Имајте на уму: бројке су мало другачије за прелазне године - тада називник није 365, већ 366. Стопа рефинансирања мора се узети онако како је најавила Централна банка на дан када одлука о мораторијуму ступи на снагу.
Шема израчунавања је нешто другачија ако допринос није био у рубаљима, већ у страној валути. Овде се камата обрачунава на основу камате уведене за девизне кредите за кратко време. Узмите вредност која важи за место где се повериоц заиста налази. Вриједности морају бити важеће за дан када је донесена одлука о мораторијуму. Под краткорочним подразумевају се зајмови који трају највише 12 месеци.
Формула
МП = износ уложеног износа * (просечна стопа на кредите у страној валути) * трајање мораторијума у данима / (број дана у години).
Ова вредност се такође обично претвара у проценте.
Обрачун се врши у валути у којој је депозит пребачен у банкарску структуру. Ако се лиценца одузме, плаћање износа биће извршено строго у рубаљима. Пренос се врши, фокусирајући се на стопу коју је Централна банка увела на дан кад је банка одузела дозволу.
МП: шта је ред?
Ово је описано 92. савезним законом, наиме 189. чланом. Закон је о банкроту. Овај чланак говори о ситуацији када су појединци деловали као повериоци, који сада инсистирају на испуњавању обавеза које им је предузеће преузело. Претпоставља се да ситуацију управљају претходно закључени споразуми, укључујући отварање рачуна или депозита. Из закона произлази да је пре свега потребно отплатити дуговања према онима са кршеним интересима.Изузетак ће, међутим, бити ИП, као и неки правни стручњаци - адвокати, јавни бележници. Али камата за мораторијум који се прикупља током овог периода је угашена на трећем месту.
МП: зар не можете да платите?
Суочени са банкротом и мораторијумом камате, многи предузетници покушавају да пронађу начине да избегну додатна плаћања. То није изненађујуће: банкрот не настаје од нуле, па питање уштеде долази до изражаја.
Допустите овом мораторијском интересу за нагодбу. Према закону, немогуће је сложити се тако да посланици потпуно одсуствују. Али ако обе стране дођу до међусобног разумевања, величина посланичког посла може се смањити. Колико да га смањите, већ је питање интерактивног повериоца и дужника. Ако желите, можете смањити износ на нулу - правни стандарди допуштају овај приступ. То јест, у ствари, посланици остају, али једнаки су нули. Али да ли се обе стране слажу на такав споразуман споразум је друго питање.
На време а не на време
Проучавајући горњу резолуцију Врховног арбитражног суда, можете приметити да се четврта и осма тачка међусобно не слажу. Све у свему, слиједи да своја права можете тражити и раније, али изгубите право на камате или сте већ добили мораторијску камату у стечајном поступку.
Из овога произилази да је проблем неједнакости поверилаца прилично релевантан. Закони још увек нису решили ово питање. Сугерисано је да је подједнако потребно да сви повериоци наплате камате без обзира када су поднели захтев за стечај. Према ауторима пројекта, ово би се требало усредсредити на чињеницу да је банкрот мјера санације која је дизајнирана да задовољи интересе свих укључених страна, ако је могуће.
Закони, могућности и користи
2002. године усвојен је савезни закон који је добио број 127 о стечају. У њему су стандарди који се односе на плаћање различитих процената размотрени довољно детаљно. Управо је у овом закону уведен концепт мораторијума, када престају да наплаћују одштете, уместо њих се бира јединствена стопа која омогућава удовољавање интересима повериоца, али не превише нарушавајући дужника. Пракса је показала да је мораторијум дужницима донио највећу корист. Овај механизам је омогућио стварање ситуације у којој су поступци рехабилитације постали ефикаснији, а дужник је добио добру прилику за враћање солвентности.
Повериоци према новом закону такође нису превише угрожени у њиховим правима. Говоримо о истом интересу за мораторијум, који је подједнако донио корист обема странама у сукобу. Ови износи се обрачунавају на дуговањима док се не испуне.
Израз "камата за мораторијум" званично је уведен у децембру 2013. Терминологија је донекле била посвећена горе поменутом документу - резолуцији коју је усвојио ИОУ. Прописана камата може се назвати тарифом за коришћење новца током стечаја.
Теорија и пракса: спорови се не могу избећи
Прије неког времена стечајни поступак је сугерисао да се камате могу наплатити као средство финансијског опоравка. Представљали су један од механизама спољног управљања компанијом. Студије о овом питању активно су расправљале о овом налогу, нудећи иновације у вези са стечајним поступцима. Најзанимљивија и најпотпунија дела објавио је К. Кораев. Овај аналитичар напоменуо је да не би требало да постоји интерес за стечајне поступке, што је повезано са законом: не треба претпоставити да се одбици врше ван рехабилитације. Након ликвидације, финансије повериоца, са становишта економије, постају концепт који нема посебан значај.
Остали стручњаци се у основи не слажу са овом ставом, и они потврђују своје становиште цитирајући изводе из 296. савезног закона усвојеног 2008. године. Слиједи да је обрачун мораторијумних камата поступак који је разумно укључити у стечајни поступак. Подједнако је применљив и овде и међу мерама финансијског опоравка предузећа.
Датум и теорија
Ово је питање већ дирнуто горе: рокови за обрачун камата за мораторијум су аспект новог закона, који је многима већ дуже време неразумљив. С једне стране, датум када се камата почиње набијати сасвим је јасан - ово је дан када су неки од разматраних поступака покренули у вези са стечајем. Али до ког тренутка повериоци могу рачунати на прибављање новца у његову корист?
Три опције:
- дана када се дужник позове у стечај, покренут је стечајни поступак;
- дан када је дужник платио све своје дугове повериоцима;
- дана када је арбитражни суд одлучио да је потребно подмирити рачуне са кредиторима и одредио поступак намире.
Ако су прве две опције применљиве за процес финансијског опоравка, трећа је могућа само у спољним ситуацијама управљања, за које је, ако узмемо у обзир све могуће опције за стање ствари, дозвољена је свака од три методе за одређивање временског периода за израчун мораторијске камате.
Карактеристике питања
До 2013. године није било јасно како долази до наплате камата у случају да се уведе поступак праћења. Нова афикса сасвим је јасно показала мишљење власти у вези с тим. Када посматрамо, као што одлучује ВАШ, потраживања поверилаца се деле на она која су се догодила пре почетка стечајног поступка, као и она која су настала после овог тренутка. Не узима у обзир да ли су потраживања зајмодавца наведена у поступку праћења. Суд је направио аналогије са другим сличним ситуацијама и закључио: санкције су немогуће, али они обрачунавају камату на основу стопе рефинансирања коју су одредиле Централне банке. Сходно томе, израчунавање се врши на основу вредности својствених датуму посматрања.
Када се формира регистар потраживања поверилаца, није неопходно у њега укључити мораторијумске камате под условима посматрања. Сходно томе, они се не узимају у обзир чак и када се израчунава број поверилаца у оквиру састанака. Од посебног значаја у овом питању је 12. став резолуције, који каже да одредбе важе само за случајеве који се тичу стечаја за које је услов тачан: информације су прво објављене, након чега је покренут први стечајни поступак.
Ажурирања нису била узалуд
Као што је показала судска пракса у области случајева стечаја, иновације 2013. године у великој мери су промениле приступ овој ситуацији. Ако је раније кључни датум био датум поступка на који је зајмодавац најавио своја потраживања, сада је израчунавање почело да се врши из другог временског оквира.
Камата нагомилана у стечајном поступку, према претходно применљивим стандардима, може се укључити у регистар плаћања, али не може бити укључена. Коначна одлука зависила је од поступка током којег је зајмодавац објавио обвезе према њему. Нови закони су, како се види из горе наведеног, у основи ревидирали ову позицију. Ако је након увођења стандарда ситуација постала сасвим јасна и једноставна, раније је питање изазвало пуно расправа: неки су бранили став о уврштавању у регистар, други су се противили, а свака страна заснована на разматрању користи за себе.
Треба имати на уму да ће, до тренутка када исплате све дугове, предузеће имати веома мало имовине у стечају. То значи да то готово сигурно неће бити довољно да се исплати сви повериоци.Ажурирања из 2013. године на основу такве статистике показале су се прилично неисплативим за повериоце банкарских предузећа. С друге стране, ажурирање законских норми подразумевало је регулисање процеса њиховог превођења у стварност, што, кажу стручњаци, надмашује недостатке ажурираних правила.