На територији Руске Федерације на снази је Порески законик који утврђује концепт и знакове пореских обвезника, одређује поступак успостављања и одбитка пореза, а садржи и друге одредбе које се односе на спровођење државне пореске политике.
Класификација плаћеника
У складу са чл. 19 Пореског законика, физичка и правна лица делују као порески обвезници, који су одговорни за одбитак обавезног плаћања у буџет. Правна лица су с друге стране подељена на стране и руске, а физичка лица - она са ИП статусом и немају га.
Предузећа која раде у одређеним областима разликују се у релативно изолованој категорији предмета. На пример, говоримо о коцкарском послу, рударству итд. У овим областима се успостављају одређене врсте пореза: на коцкање, порез на вађење минерала итд.
Неки стручњаци издвајају пореске обвезнике као посебну категорију обвезника.
Постоји још једна категорија предмета. То укључује највеће пореске обвезнике. Листа ових појединаца је прилично импресивна.
Даље у чланку ћемо испитати по којим критеријумима су порески обвезници класификовани као највећи, која су обележја извештавања таквих особа.
Права субјеката
Они се огледају у чл. 21 Порески законик. Према норми, порески обвезници имају право на:
- За добијање информација од пореске управе по месту регистрације важећих накнада и пореза, образаца за извештавање, савета о њиховом дизајну. Ове услуге се пружају субјектима бесплатно.
- Да добију објашњења од Министарства финансија Руске Федерације, пореских структура општина и ентитета Руске Федерације у вези са применом пореског законодавства.
- Примените пореске повластице прописане законом ако постоје одговарајући разлози. Ово се право остварује у складу са поступком утврђеним Пореским закоником и савезним регулаторним актима.
- Набавите рате, одгоду плаћања и порески кредит.
- Да лично или преко свог представника учествујете у пореским правним односима.
- Будите присутни када надзорни органи изврше инспекцију на лицу места.
- Омогућите ИФТС-у објашњења и објашњења о чињеницама обрачуна / плаћања пореза, актима инспекција.
- Захтевати од запослених у регулаторним агенцијама да се придржавају пореских закона.
- Примање примерака инспекцијских извештаја, одлука пореских органа, пореских обавештења, захтева за обрачун пореза.
- Не поштујте незаконите захтеве регулаторних агенција.
- Оспорити акте пореских власти, одлуке, радње / неактивност запослених ИФТС-а.
- Захтевати надокнаду за губитке који произилазе из незаконитих радњи контролних структура.
- Учествујте у прегледу ревизорских материјала, као и у другим актима које издаје ИФТС.
Ова права односе се на све пореске обвезнике, укључујући и највеће. У исто време, активности последњих су под посебним надзором контролних структура.
Највећи порески обвезници: Критерији дефиниције
Знакове којима предмет припада предметној категорији утврђује Федерална служба за порезе. Ови критеријуми се периодично прилагођавају у зависности од тренутне економске ситуације у земљи. Постојеће законодавство садржи листу особа, листу највећих пореских обвезника, који предвиђају контролу њихове контроле у складу са предметом опорезивања на одговарајућим нивоима (регионалним, савезним).
Да бисте платиоца класификовали као највећег, узимају се у обзир следећи:
- Показатељи финансијске и економске активности (ФЕД). Вредност се утврђује на основу рачуноводственог и пореског извештавања предузећа.
- Знакови међузависности са другим учесницима у пореским правним односима, показатељи нивоа утицаја предузећа на активности међузависне структуре и резултате њеног рада.
- Привредни субјект поседује посебну дозволу (лиценцу) за обављање одређене врсте делатности.
- Резултати континуираног праћења предузећа које се анализира.
Додјела статуса
Предузеће може бити додељено највећим пореским обвезницима (КН) на основу резултата свог рада, размотрених за било које 3 године пре почетка извештајног периода. Подаци за текућу годину се не узимају у обзир.
Треба напоменути да статус највећег пореског обвезника додељеног предузећу задржава две године након што његова активност престане да испуњава утврђене критеријуме. Поред тога, статус се може задржати 3 године. То је могуће у случају реорганизације највећег пореског обвезника. Одговарајући статус задржавају компаније формиране као резултат ове процедуре. Трогодишњи период укључује годину реорганизације.
Губитак статуса
Предузеће престаје да се сматра највећим пореским обвезником уколико је пред судом проглашено банкротом и против њега је покренут стечајни поступак. Одговарајућа одредба садржана је у налогу Федералне службе за порез од 27. јуна 2012. Међутим, ово правило се не односи на кредитне организације које се управљају на нивоу савезне пореске инспекције за веће пореске обвезнике. Они задржавају свој статус до присилне ликвидације.
Показатељи финансијске и економске активности
За компаније чија се делатност надгледа на нивоу Интеррегионалне инспекције Савезне службе за порезе највећих пореских обвезника одговарајући статус се додељује када је испуњен један од следећих услова:
- Износ пореза прелази милијарду рубаља, а за компаније које послују у сектору услуга, транспорта или комуникација - 300 милиона рубаља.
- Износ примљеног прихода је најмање 20 милијарди п.
- Укупна имовина не мања од 20 милијарди п.
Додатни критеријуми су утврђени за појединачна предузећа. Конкретно, организације за одбрамбену индустрију под контролом МУП-а Савезне пореске службе Русије за највеће пореске обвезнике добијају одговарајући статус ако:
- Државне инвестиције чине више од 50% све имовине.
- Просечан број запослених је више од 100 људи.
- Укупна вредност стратешких извозних уговора прелази 27 милиона рубаља.
- Укупан износ прихода од извоза робе је 20% укупног прихода.
Предузећа која управљају на нивоу окружних пореза за највеће пореске обвезнике добијају одговарајући статус ако:
- Износ прихода одражен у ф. Бр. 2, износи од 2 до 20 милијарди п.
- Укупан износ доприноса у буџету је 75 милиона рубаља. - 1 милијарда п.
- Вредност имовине предузећа је 100 милиона п. - 20 милијарди п.
- Просечан број запослених је више од 50 људи.
Ови порески обвезници сматрају се највећим без обзира на врсту спроведене активности.
Нијансе
Показатеље финансијске и економске активности за предузећа која су под контролом на регионалном нивоу може утврдити Инспекторат Федералне службе пореза за највеће пореске обвезнике конститутивних ентитета Руске Федерације, уз њихов договор са Савезном пореском службом Руске Федерације.
Такође се мора рећи да организације које користе посебне режиме опорезивања не могу стећи статус СТ.
Међузависност
Предузеће може стећи статус пореског обвезника ако његове активности утичу на рад правног лица, које је заузврат највећи порески обвезник.У таквим случајевима, они говоре о међузависности предузећа.
Контрола обрачуна и плаћања пореза од стране највећих пореских обвезника врши се на нивоу на којем се врши администрација послова ових привредних субјеката. Постоје два таква нивоа, као што је горе поменуто: савезни и регионални.
Доступност дозволе (лиценце)
Пословни субјекти који су од државних органа добили посебна документа за одређене врсте активности контролишу Савезна пореска служба за највеће пореске обвезнике. У овом случају, неподударност (усклађеност) са другим критеријумима за класификацију предузећа као пореског обвезника (приход, порези, међузависност или број запослених) се не узима у обзир.
Међу врстама активности, присуство лиценце за коју ентитет пружа статус аутохтоних народа, треба да обухвати:
- Банковна услуга.
- Накнаде за пензије (у овом случају НПФ).
- Пензијске и друге врсте осигурања, реосигурање.
- Услуге брокерских кућа.
- Професионално учешће на берзи.
Значајке односа са Савезном пореском службом
У складу са захтевима Пореског законика, у присуству засебних одељења највећег пореског обвезника, регистрација се врши у свим ИФТС на њиховој локацији.
У случају промене организационе структуре, предузеће је дужно да обавести регулаторна тела. Одговарајуће обавештење треба послати свим ИФТС-овима у којима је извршена регистрација. Највећи порески обвезник регистрован у Руској Федерацији, стварајући одвојене поделе не у облику представништва или филијала, или мењајући информације о претходно формираним одељењима, мора да пошаље обавештење надзорном органу у року од месец дана.
У случају ликвидације од стране организације својих структура која је радила на територији Руске Федерације, информације о томе шаљу се инспекцији у року од три дана. Ово правило се односи на све врсте поделе, укључујући подружнице и представништва.
Информације о највећим пореским обвезницима у московској области и другим регионима добијају се у јединственој бази података Савезне пореске службе Руске Федерације.
Списак највећих пореских обвезника у Русији
Упркос знатним флуктуацијама у цени нафте, променама производње сирове нафте, главни порески обвезници Руске Федерације и даље су Роснефт и Газпром. Према резултатима 2018. године, последњи ће у буџет послати око 2 билиона рубаља. Овај износ укључује порезе свих 56 подружница. Одбитци Роснефта биће приближно исти.
Према подацима међурегионалне пореске инспекције за највеће пореске обвезнике, главни "донатори" федералног буџета укључују компаније као што су Сургутнефтегаз, Лукоил, ТАИФ-НК, Татнефт, Сибур, Новатек.
Значајна средства у буџету долазе не само од предузећа у нафтном и гасном сектору. Највећим пореским обвезницима сматрају се и малопродајни ланци Магнит, Мегаполис, Кс5 Ретаил Гроуп. Двадесет лидера обухватају и металуршка предузећа Норилск Ницкел, Северстал, УЦ Русал и др. Не можемо рећи него о телекомуникационим компанијама МТС, Мегафон и Вимпелцом.
Укупна имовина сваког одређеног предузећа прелази 500 милијарди п. Такве податке доноси часопис Форбес за текућу 2018. годину. Сједишта половине ових компанија налазе се у Москви. Нека предузећа су регистрована у иностранству (на пример, ВимпелЦом).
Водеће позиције у просечном броју запослених имају Газпром и Роснефт. Прва компанија запошљава око пола милиона људи, друга - више од 250 хиљада људи. Међу трговинским предузећима лидер је Магнит. У његовом особљу за 2018. годину има више од 300 хиљада људи.
Највећа предузећа у иностранству
Као што упоредна анализа компанија у Сједињеним Америчким Државама и Русији показује, у обе земље водећу позицију на листи великих пореских обвезника заузимају робни великани. У Америци, листа укључује ЦоноцоПхиллипс, Цхеврон и ЕкконМобил.
Даље на листи су предузећа која производе интелигентне производе. Међу њима су Интел, Аппле, ИБМ, Мицрософт. Велики износ средстава долази у амерички буџет од банака, осигуравајућих друштава, произвођача лекова, козметике. Не без мреже брзих точака. Дакле, светски позната компанија МцДоналд'с плаћа америчком буџету око две милијарде долара годишње.
Специфично пореско оптерећење
За регулаторне органе, износ пореских одбитка је више статистичко средство, а не смерница у активности. Према аналитичарима, овај показатељ није постао кључни механизам за обезбеђивање ефикасне примене државне фискалне политике. У међувремену, неки стручњаци су сигурни да власти не могу да примете значајно различита пореска оптерећења. Зато регулаторна тијела користе показатеље приликом планирања ревизија у уреду.
Морам рећи да су и сама предузећа врло осетљива на откривање величине свог пореског оптерећења. Већина њих одбија званичне коментаре. Незванично, представници неких економских гиганата говоре о превеликом пореском оптерећењу, али не ризикују да о томе отворено говоре, јер то може значајно да наштети односима са Федералном службом за порезе.
Ако говоримо о лидерима - предузећима из сектора нафте и гаса, онда је генерално мишљење о притиску на предузећа изразио, можда, Игор Сецхин, шеф Роснефта. У свом интервјуу у програму Вести 24, он је говорио о потреби смањења пореза. Сечин је истакао да је држава удвостручила износ одбитака за сектор нафте и гаса, међутим, цена сировина се значајно смањила.
Међутим, данас нико не може заменити предузећа из сектора нафте и гаса: „мода за предузетништво“ је одавно прошла, број средњих и малих привредних субјеката се непрестано смањује, а пореска основица се не повећава. Истовремено, данас је немогуће смањити социјалну потрошњу. Дакле, пореско оптерећење намеће се највећим обвезницима, пре свега нафтним и гасним компанијама.
У међувремену, према мишљењу неких стручњака, такав потрошачки однос државе према највећим привредним субјектима доноси искључиво краткорочне користи. Стручњаци кажу да власти увијек имају прилику добити више износа пореза. Које ће бити последице - негативне или позитивне - зависи од нивоа економског развоја земље у целини и финансијског стања одређеног предузећа.