У књиговодству било које компаније, стручњаци нужно деле много трошкова на директне и индиректне. Ово је потребно како за израчунавање пореске основице, тако и за израчунавање трошкова производње. Да би знали који трошкови нису директни, важно је и за рачуноводство и за пореско рачуноводство. Потешкоћа је у томе што се у производњи различитих индустрија исти трошкови могу сматрати негде директним, а негде индиректним. Да се не бисте збунили у овој класификацији, морате знати јасну дефиницију сваког концепта.
Директни трошкови
Почећемо са анализом шта су директни и индиректни трошкови. У прву групу спадају они који се лако приписују одређеном објекту трошкова - производи, пројекти, услуге. Ово су сировине које су потребне за стварање производа, трошкови трошкова радника запослених у производњи.
Важно је узети у обзир, као што смо споменули, специфичности компаније. Ако се организација бави развојем одређеног софтвера, плаћање за активности програмера овде ће такође бити директан трошак.
Друга важна карактеристика - директни трошкови су углавном променљиве. Али то не значи да у групи неће бити изузетака. Променљиви трошкови по правилу ће се повећати директно сразмерно количини произведених производа. Такође ова изјава важи у вези са сировинама. За производњу више производа потребно је више материјала. Али овде не смемо заборавити ситнице. Накнада за рад супервизора који контролише количину производње већ је индиректни трошак.
Истакнуте карактеристике
Да бисте знали који трошкови нису директни, морате јасно да разумете дефинитвне карактеристике ове групе.
Дакле, директне трошкове карактерише следеће:
- Формирање трошкова само једне врсте производа.
- Директно је повезано са производњом робе, продајом услуга, извођењем радова.
- Трошкови који иду директно у производни сектор.
Листа директних трошкова директно је представљена у чл. 318 Пореског законика Русије. Отворено је - организације га могу допунити по свом нахођењу. Истовремено, за трговинске организације се уводи посебна, строго регулисана листа директних трошкова који нису подложни променама. Укључују такве количине као превозне трошкове, трошкове купљених производа.
Примери директне потрошње
Где треба приписати трошкове одржавања и рада опреме? Да би одговорио на ово питање, рачуновођа треба да наведе главне примере директне потрошње:
- Основни материјали за производњу.
- Компоненте за производњу производа.
- Полупроизводи за производњу.
- Плате запослених са свим одбитцима за пензије, фондове осигурања, социјална давања.
- Амортизација опреме за главни производни процес.
- Остали директни трошкови. Ово је изнајмљивање опреме, уградња и припрема за рад опреме директно укључене у производњу, прилагођавање производних машина за одређену врсту робе, хлађење опреме, коришћење материјала.
Класификација
За директне трошкове уводи се погодна класификација:
- Директни материјални трошкови. Ово укључује трошкове материјала, сировина, полупроизвода, компоненти, плаћања енергетских носача, обезбеђујући рад главне производне опреме.
- Директни трошкови за с / н.Сходно томе, накнада особља које се бави главним производним процесом.
- Остали трошкови. Ово укључује амортизацију главне групе производне опреме, трошкове рекламирања одређених производа, трошкове паковања производа, њиховог транспорта у складишта и продавнице, плаћања провизија продајним агентима.
Рачуноводство и пореско рачуноводство
Који трошкови нису директни? Трошкови који нису директно повезани са производњом.
Када обрачунава директне трошкове, рачуновођа је понекад непрактично да узме у обзир све трошкове производње јединице производње. На пример, лепак, дугмићи, копче за нокте и нокти. Специјалиста класификује ове трошкове као опште пословне, службене. Они ће се узимати у обзир за сваки извјештајни период, методички прерасподијељени између одређених врста робе.
Ако је организација директно укључена у производњу, она има право да директним трошковима сматра оне трошкове који се односе само на продате производе. Остало је дозвољено одлазити до посла у току и непродане робе. Рачуновође узимају у обзир ову групу. 20. Да би им било лакше извести анализу, врше се пребројавања. 43. У овом случају трошак се обрачунава на рачуну. 20.
За пореско рачуноводство морате да одразите износ директних трошкова. Израчунава се по формули:
Директни трошкови = (Директни трошкови) к (Износ од продаје робе) / ((Износ пуштења) + (Износ недовршене производње))).
Карактеристике за трговину и услуге
За сектор услуга, руски порески законик поједностављује поступак обрачуна директних трошкова. На основу става 2 чл. 318 Пореског законика Руске Федерације, одвајање директног отпада на незавршену производњу и већ продате услуге није обавезно. Сви трошкови који могу утицати на трошкове услуга нужно су укључени у порески период, што смањује опорезиву добит организације. Стога, компанија у извјештајном периоду мора имати најмање једину продану услугу како би износ директних трошкова могао смањити опорезиву основицу.
У трговини, приликом попуњавања пореске пријаве, мора се навести укупан износ свих купљених производа. Ако се распон превозних трошкова не узима у обзир у трошковима робе, тада се они називају и директни трошкови. Што се тиче рачуноводства, они се врше евидентирањем Дебит 90.2 - Цредит 41.
Индиректни трошкови
Сада је много лакше одредити шта се сматра индиректним трошковима у трошковима производње. То су они који се не могу приписати одређеном објекту. Али уз то су такви трошкови од виталног значаја за одржавање активности компаније. Пример индиректних трошкова може се назвати режијски трошкови, који су остали одбачени након одузимања директних.
Ово такође укључује читав спектар административног отпада - од изнајмљивања канцеларијске опреме, комуналних услуга, комуникационих услуга до куповине рачунара за канцеларије, детерџената за чишћење. Све ове аквизиције неопходне су да би се осигурале активности компаније у целини, али се истовремено не могу приписати трошковима стварања одређене групе производа. Ово такође укључује такве „иновације“ као што су трошкови оглашавања, промоције, одржавања позивног центра, правне, консултантске услуге и тако даље.
Што се тиче индиректних трошкова рада, они опет омогућавају производњу предмета трошкова, али се не могу приписати конкретном производу. Пример таквих трошкова је одржавање финансијског одељења или исто књиговодство. Без ових јединица, активности организације су немогуће. Али они не учествују у производњи одређене врсте производа или пружању услуга.
Који трошкови нису директни, већ смо разматрали. По својој природи, индиректни трошкови могу бити и променљиви и стални. На пример, на пример, укључују канцеларијске цене закупа.Варијаблама ће се сматрати трошак електричне енергије како би се осигурао рад помоћне опреме.
Истакнуте карактеристике
Многи рачуновође праве грешку класификујући неоперативне трошкове као индиректне. Стога је вриједно истакнути главне карактеристичне карактеристике категорије:
- У исто време формирају трошкове неколико врста производа.
- Не постоји начин да се одређује којој категорији производа се могу приписати ови трошкови.
- Генерално, они пружају како рад организације, тако и тренутне производне процесе.
Нису сви трошкови који нису класификовани као директни у рачуноводственим политикама индиректни. Нерадни трошкови нису укључени. Разлог је тај што немају директну везу са производњом производа, као ни накнадном продајом робе, радова и услуга.
Расподела индиректних трошкова пропорционална је свим врстама производа. За то треба да изабере специјалиста. То су, на пример, променљиви трошкови - трошкови сировина, зараде.
Примери индиректних трошкова
Ево ставки које се постављају приликом обрачуна индиректних трошкова:
- Плате највишег менаџерског, административног и помоћног особља.
- Плаћање комуналија.
- Маркетиншке кампање, оглашавање компаније.
- Амортизација помоћне производне опреме.
- Порески одбитци
- Трошкови сертификације и лиценцирања.
- Саветодавне услуге.
- Поправка канцеларије, индустријских просторија, превоза.
- Обука и класификација радника.
- Транспортни трошкови за испоруку производа крајњем купцу.
- Општа продавница, општи трошкови производње.
Класификација
Сада размотрите врсте индиректних трошкова и њихову дистрибуцију у класификацији:
- Индиректни материјални трошкови. Ово је плаћање за изворе енергије који подржавају помоћну опрему организације.
- Накнада радника. Овдје се истичу двије групе особља: менаџерска, административна и помоћна производња.
- Остали трошкови. Ова амортизација производне помоћне опреме, трошкови оглашавања, промоција компаније (а не специфичног производа), општи, административни трошкови за пружање професионалних услуга компанији.
Рачуноводство
Све врсте индиректних, непроизводних трошкова могу се наћи у чл. 265 Пореског законика. Већина их се може назвати сталним. У рачуноводству пролазе кроз рачун „Општи трошкови“ (26). Међутим, могуће је књижење на рачуне 20, 23, 25.
Да би се решио проблем одређивања трошкова, уводи се појединачни коефицијент апсорпције. Она ће одражавати количину режијских трошкова по јединици производње. Популарна метода је пропорционална подела индиректних трошкова на директне трошкове. Такође је могућа метода поделе индиректних трошкова и трошкова рада.
Рачуноводство индиректних трошкова помаже да се стварно процени трошак. Али имајте на уму да ће резултат варирати са променом базе прерасподеле.
Пријава пореза на доходак мора одражавати акумулиране индиректне трошкове. Ево оних за које је потребно појединачно дешифровање:
- Износи накнада и пореза.
- Амортизација опреме.
- Износ одбитка за социјална давања за инвалиде.
- Износи за куповину земљишта, као и права закупа на земљишним парцелама.
- Трошкови истраживања.
Подељивање трошкова организације на директне и индиректне прилично је компликован процес, који има пуно суптилности. Овде утичу и специфичности производње, продате робе и области делатности компаније - производња, пружање услуга или обављање посла. Порески законик сам по себи не диктира које трошкове сматра индиректним, а који непосредним.