Већина предузетника се суочава са таквим стварима као што је ревизија пореза. Према Пореском законику Руске Федерације, надлежне власти морају да прате поштивање обавезних плаћања. Мјере пореске контроле примјењују се у различитим случајевима. У циљу идентификације прекршиоца, регулаторним органима је дозвољено да користе било која средства која нису у супротности са Уставом. Често постоје ситуације када инспектори немају довољно информација за доношење одлуке. У овом случају ће се спровести додатне мере пореске контроле.
Пореска ревизија
Према чл. 32 Пореског законика Руске Федерације, надлежне власти дужне су да контролишу процес плаћања пореза, као и поштовање усвојених регулаторних законских аката. Ова одредба се врши путем чекова. Пореска контрола - активности регулаторних тела на поштовању одговарајућег законодавства, благовремена плаћања обавезних плаћања од стране физичких и правних лица. Ова врста контроле се врши помоћу пореске ревизије, инспекције простора или територије који се користе за добит, ревизорских извештаја и других метода предвиђених Пореским закоником.
Мере пореске контроле требало би посматрати као средство за постизање главног циља - контроле. Они су изражени у стварним акцијама државних органа на идентификацији неплаћника. Постоји неколико врста таквих догађаја:
- захтевање потребних информација и докумената;
- преглед територије и просторија које се користе за остваривање прихода;
- испитивање сведока;
- испитивање;
- укључивање стручњака или преводиоца;
- инвентар
Мјере пореске контроле спроводе се у спровођењу релевантних ревизија које су подељене у две врсте: канцеларијска и излазна.
Пореска истрага у канцеларији
Ова врста контроле односи се на оне пореске обвезнике, пореске агенте и друга лица која су обавезна да поднесу изјаву надлежним органима. Посебност ревизије у писарници је да њена примена не захтева потврду шефа пореске институције. Основа за то је поднета пореска пријава. Ревизија се обавља на локацији регулаторног тела у року од три месеца од дана предаје докумената.
Сваки порески обвезник мора поднети пореску пријаву одговарајућој институцији, ако законом није другачије одређено. Ова ситуација је забележена у чл. 80 Пореског законика Руске Федерације. Ова обавеза није проузрокована висином плаћања, већ условом закона да обвезник за одређену врсту пореза мора поднијети декларацију. Недостатак плаћања не ослобађа ове дужности.
Пореске пријаве, као и друга документа која порески обвезник подноси или су на располагању надлежном органу, основа су за спровођење ове врсте истраге, као стонска ревизија. Мере пореске контроле овде су представљене рекламацијом докумената, што је главна процедура, као и испитивањем сведока или испитивањем.
Теренски преглед
Ово је специфичнија врста контроле која се врши у односу на једног пореског обвезника за одређени порез. Основа за такву верификацију може бити сумња у исправност израчуна и благовремене исплате обавезних плаћања. Теренска контрола врши се на територији обвезника.У случајевима када се простор или територија која се користи за профит не могу обезбедити за верификацију, истрага се врши на локацији надлежног органа. Одлуку о контроли доноси шеф пореске институције или његов заменик.
Мере пореске контроле током пореских ревизија, укључујући ревизије на терену, могу се спровести на следећи начин:
- Захтевање потребних докумената. Порески обвезник мора упознати инспекторе са изворницима папира и декларација који се односе на обрачун и плаћање пореза. Овај поступак се спроводи на територији обвезника.
- Провођење инвентара.
- Инспекција потребних просторија и територија које се користе за остваривање прихода.
- Ангажирајте стручњака ако су потребне додатне информације.
- Испитивање сведока који има информације релевантне за пореску ревизију на лицу места.
- Ангажирајте преводиоца или стручњака.
Зашто су заказани додатни догађаји?
Тренутно се често сусреће ситуација у којој регулаторно тело током процеса верификације није могло прибавити потребне информације за доношење одлуке. Али то не значи да инспектори више не могу добијати информације о овом предузећу, а након истраге све ће бити готово. У те сврхе примените додатне мере пореске контроле.
Главни циљ ових поступака је потврђивање или побијање извршења прекршаја. Инспектори могу да прикупе недостајуће податке само као део активности пореских обвезника која су разматрана током главне ревизије. Важно је напоменути да ове мере нису усмерене на откривање нових кршења, већ на детаљну истрагу већ утврђених.
Корисник плаћања сазнаје сврху таквих мера током прегледа резултата ревизије или неколико дана након њих. Спровођење додатних поступака посредан је резултат истраге, током које је потребно сазнати да ли је почињено кривично дело.
Додатне активности. Захтев за документ
Додатне активности пореске контроле подељене су у три врсте: тражење докумената, испитивање сведока и испитивање. Прва од њих је најчешћа и о којој се расправља. Много је примера примене такве процедуре. У већини случајева, суд узима страну пореских власти. Само повремено исплатилац победи у послу, а за то се мора јако потрудити.
Размотрите једноставан пример. Компанија је поднијела пореску пријаву надзорном органу, због чега је именована ревизорска служба. Током истраге није донесена одлука, па су најављене и додатне мере. Од компаније су тражени примарни документи, али руководство организације је одбило да их достави. Суд је пресудио да случај мора бити преиспитан.
Али зашто се доноси ова одлука? Чињеница је да у случајевима када регулаторно тело током ревизије радног стола није открило било какве грешке и недоследности, нема разлога да захтева документацију. Иако у пракси, инспектори чак и у овом случају захтевају извештај. Организација мера пореске контроле не одвија се увек по свим правилима, а да би избегао неправедну одлуку, порески обвезник мора да зна своја права.
Испитивање сведока
Ин Арт. 90 Пореског законика каже да је једна од додатних мера пореске контроле испитивање сведока. Треба напоменути да свако лице које поседује релевантне информације у овом случају може бити позвано да сведочи. Постоје нека ограничења у позивању сведока, а не могу бити:
- особе које због старости или физичких и менталних оштећења нису у стању да правилно примете информације;
- лица која су у процесу професионалне делатности добила потребне информације, на пример, адвокат.
Лице има право да одбије да сведочи само на основама предвиђеним законодавством Руске Федерације. Најчешћи изговор за одбијање је уметност. 51. Устава: нико не треба да сведочи против себе, супружника или блиске родбине.
За пореске обвезнике често се поставља питање: могу ли људи бити позвани да сведоче током обуставе инспекције на лицу места? Штавише, већина њих сматра да пореске власти немају право на то. Међутим, греше.
Током пореске контроле, постоји огроман број разлога да се ревизија обустави. Али у закону Руске Федерације не постоји клаузула која забрањује саслушање сведока у овом тренутку. Надзорни органи имају право да позивају да сведоче људе који имају информације неопходне за доношење одлуке у одређеном случају. Стога, чак и током обуставе инспекције, могу се испитивати сведоци.
Екпертисе
Ангажовање стручњака је последњи од три могућа споредна догађаја. Прописује се ако је за откривање кршења потребно посебно знање из било које области. У сваком је случају изабран стручњак и он ће се радити на уговорној основи. Инспектор који врши увиђај на лицу места има право да привуче стручњака.
Да би се то постигло, доноси се одлука о именовању испита, у којем су наведени име професионалаца и назив компаније у којој ће се он одржавати, као и питања која он мора решити и материјали који су му достављени. Званичник мора упознати обвезника плаћања са овом одредбом.
У неким случајевима се може одредити други преглед. Ако није утврђен довољан број околности или је први вештак неспособан. Најчешће, испитивање се врши на инсистирање пореске управе. Међутим, порески обвезник има право да спроведе независну истрагу и резултате достави суду.
Спровођење мера пореске контроле има за циљ откривање кривичних дела која се односе на неблаговремено плаћање пореза или њихов погрешан обрачун. Додатне мере у виду захтевних докумената, испитивање сведока и испитивање имају за циљ да разјасне ситуацију и помогну регулаторном телу да донесе коначну одлуку.
Материјали за додатне догађаје
Без обзира на донесену одлуку, порески обвезник има право да се писмено упозна са резултатима активности. Али за то, прегледана особа мора да поднесе пријаву са овим захтевом пореском органу у произвољном облику.
Институција која врши контролу дужна је да пореском обвезнику омогући да се у року од два дана од дана подношења захтева упозна са одлуком. Резултати додатних мера пореске контроле могу бити веома различити: од затварања предузећа до препознавања грешке. У сваком случају, препоручује се да сваки платитељ затражи коначну одлуку у писаном облику.
Након овог поступка саставља се протокол који укључује:
- назив документа;
- датум, време и место одређене радње;
- лични подаци особе која саставља документ;
- презиме, име и презиме свих људи који су учествовали у било којој радњи;
- резултати догађаја.
Надаље, свака страна мора потписати овај протокол, изражавајући сагласност. Пре тога је потребно пажљиво испитати сваки ред, а уколико постоје коментари, извршити исправке.
Приговори
До 2016. године постојао је значајан јаз у законодавству Руске Федерације који се односи на пореске ревизије - не постоји рок за жалбу на резултате догађаја. Али 01. маја 2016. године донесен је нови савезни закон према којем платитељ може поднети приговоре на резултате додатних мера у року од 10 дана од дана истека рока наведеног у одлуци надлежног органа о именовању додатне контроле.
Али постоји једно упозорење. Чињеница је да надзорни орган није дужан да поднесе платитељу ниједан документ који сведочи о њиховој одлуци. Тада се поставља питање: на шта да се жалим ако нема писаних доказа? Приговори на додатне мјере контроле пореза морају се поднијети на основу копија докумената који не садрже јасне закључке релевантних институција. Испада да исплативац мора утврдити могуће аргументе и потраживања пореских власти.
Једино што преостаје инспекцијским особама је надати се да ће они ускоро донети амандман у Пореском закону Руске Федерације, према којем се од инспектората тражи да одлуку доставе у писаном облику. Мјере пореске контроле током ревизије пореза требају бити евидентиране тако да у случају неслагања, обвезници плаћања пореза могу рачунати на нешто.
Информације о датуму и месту проучавања материјала
Пореска управа је обавезна да обавести уплатитеља о сваком кораку ревизије, а фаза након додатних мера није изузетак. Због тога, инспектована особа мора знати место и датум саслушања случаја, као и добити информације о додатној контроли. У процесу спровођења додатних активности постоје две фазе разматрања материјала:
- Прва фаза, где они истражују материјале за верификацију и приговоре на њих;
- Фаза 2, где се узимају у обзир сви примљени материјали, укључујући информације о додатним активностима и приговорима на њих.
Ако у било којој фази порески обвезник није био обавештен о напретку истраге, тада виши суд има право да поништи коначну одлуку инспекције. У овом случају, надлежни орган ће извршити озбиљну повреду поступка прегледа досијеа предмета.
Мере пореске контроле требало би да се спроводе апсолутно транспарентно. У овом случају ће бити мање питања за инспекцију, а исплатилац ће знати о свакој фази истраге.