Včasné platenie daní je jednou z hlavných povinností každého občana. Čím viac ľudí však podlieha určitému pravidlu, tým viac sú tí, ktorí sa ho chcú stať výnimkou. Stiahnutie finančných prostriedkov na otvorenom mori, utajenie časti príjmu z daňových služieb, banálne daňové úniky nezamestnaných - za to všetko zodpovedá daňová trestná činnosť. Ako a za akých podmienok sú potrestaní tí, ktorí nedodržiavajú daňové zákony, a čo je najdôležitejšie, čo im hrozí za vyhýbanie sa a iné daňové zločiny?
Priame dane
Predtým, ako sa hovorí o tom, v akom okamihu vzniká daňová povinnosť, je potrebné mať aspoň všeobecnú predstavu o tom, aké dane sú v zásade.
Na začiatok sú všetky povinné platby štátu rozdelené do dvoch skupín: priame a nepriame. V prvom prípade ich platí ten, kto je vlastníkom predmetu dane (povedzme, ten, kto kúpil pozemok na výstavbu, zaplatí nezávisle všetky potrebné príspevky). Priame dane sa delia na dane z príjmu (spoločnosť dosiahla zisk a časť z toho musí zaplatiť štátu vo forme daní) a z majetku (ako platby za uvedené pozemky). To však nekončí odstupňovaním priamych daní: dane z príjmu sa ďalej delia na odpočty od skutočne prijatej dane a od odhadovanej dane. V prvom prípade platby pochádzajú zo zisku, ktorý už daňovník dostal (daň z príjmu zaplatená pracujúcimi osobami, daň z príjmu právnických osôb, daň z príjmu z investovania atď.). Pokiaľ ide o možný príjem, hodnotia sa tu aktíva, ktoré daňovník vlastní, a zisk, ktorý môže v budúcnosti získať. Daňové úrady navyše nemajú záujem na tom, či sa tento príjem skutočne získa v budúcnosti. Patria sem napríklad platby za ťažbu: nikto nemôže povedať, či bude spoločnosť schopná plne využiť svoj potenciál a získať druh zisku, ktorý štát predvídal, ale musí z toho zaplatiť daň.
Nepriame dane
Ďalšou kategóriou povinných príspevkov sú nepriame dane, ktorým sa nikto nemôže vyhnúť. Faktom je, že určité percento nákladov na akýkoľvek tovar a služby pôjde na zaplatenie odpočtov od jeho výrobcu. Daň je v skutočnosti platená spotrebiteľom a výrobca, ktorý od nej dostal prostriedky z platieb, ich prevádza iba daňovým úradom.
Existujú štyri druhy odpočtov: univerzálne (ukladajú väčšinu tovaru na trh), individuálne (tu hovoríme o samostatných skupinách tovaru, napríklad nehnuteľnosť, šperky), fiškálne monopoly (odkazujú na clá na určité dokumenty, ktoré môžu vydávať) iba štát - rodné a úmrtné listy, licencie atď.) a clá (sú neoddeliteľnou súčasťou hodnoty dovážaného alebo vyvážaného tovaru).
Podľa odborníkov je daňová disciplína týkajúca sa tejto skupiny povinných odpočtov oveľa vyššia ako v prípade priamych daní: vyhnúť sa nepriamym odpočtom je oveľa ťažšie.Nepriame dane sú okrem toho jedným z hlavných zdrojov doplňovania rozpočtu.
Čo je to daňový trestný čin?
Teraz sa môžeme presunúť k otázke daňových trestných činov a zodpovednosti za ich spáchanie. Najprv musíte pochopiť, ako sa pojem „priestupok“ vykladá v daňovom zákonníku.
Je logické predpokladať, že trestný čin je čin (alebo nečinnosť), ktorý je v rozpore s platným právom. Znaky porušenia dane sú:
- vína: preukázala sa úmyselné alebo neúmyselné porušenie daňových zákonov.
- zámer: páchateľ pochopil, že ide proti zákonu, ale neurobil nič, aby zastavil svoje konanie (alebo nečinnosť) a vyhnul sa poškodeniu štátu.
- Ako sa objaví ďalšia funkcia nedbalosti: páchateľ nevedel, že jeho konanie je v rozpore so zákonom a že škodí štátu. Neznalosť zákona ho však nezbavuje daňovej povinnosti.
Druhy trestných činov
Čo je potrebné urobiť, aby daňová povinnosť vznikla v Ruskej federácii alebo v inom štáte s podobným daňovým zákonníkom?
Po prvé, môže byť porušený konečný termín na registráciu na daňovom úrade. Zvyčajne sa to týka pobočiek spoločností, ktoré sa otvárajú na iných miestach ako v kancelárii materskej spoločnosti. Žiadosť o registráciu dane sa musí podať najneskôr mesiac po otvorení pobočky, inak sa zaznamená priestupok. Pokiaľ ide o jednotlivých podnikateľov, sú automaticky zaregistrovaní po prijatí dokumentov, ktoré im umožňujú vykonávať obchodné činnosti. Musia začať platiť dane okamžite, bez ohľadu na to, či majú zisk potrebný na zaplatenie.
Druhá možnosť - bez daňového priznania. Poskytovanie informácií regulačným orgánom o príjmoch tých, ktorí pracujú na základe zmlúv alebo pracovných zmlúv, to znamená, že pracujú úradne, je zodpovednosťou daňového agenta (zamestnávateľa). Musíte uviesť všetky prostriedky, ktoré boli prijaté z iných zdrojov. Najčastejším trestným činom spojeným s priznaním je ich oneskorené predloženie: zvyčajne sa stanovuje pevný dátum, do ktorého sa musia všetky potrebné doklady predložiť daňovému úradu. Ďalší problém s vyhlásením: porušenie stanovených metód na jeho predloženie. Niektoré kategórie daňovníkov podľa zákona môžu poskytovať údaje o svojich príjmoch iba v elektronickej forme (prostredníctvom vhodných zdrojov), a preto použitie ich papierových médií na podanie colného vyhlásenia bude považované za porušenie daňového poriadku.
Tretí trestný čin, a možno najbežnejší, je nezaplatenie daní v zásade alebo ich neúplné zaplatenie. Takéto trestné činy sa vyskytujú z dôvodu podania nepravdivých vyhlásení, zatajenia časti zisku zo zdanenia, ako aj z mnohých ďalších dôvodov. Niektorí podnikatelia sa niekedy úplne vyhýbajú daniam, pričom nepriznávajú žiadny zisk, zatiaľ čo v skutočnosti stále dostávali príjem.
Štvrtým typom porušenia podľa daňového poriadku je neposkytnutie údajov potrebných na daňovú kontrolu. Jednou z odrôd tohto zločinu je nepredloženie daňového priznania.
Ako sa ukladá trest?
Daňová povinnosť jednotlivca vzniká po dosiahnutí veku 16 rokov. Daňové sankcie, konkrétne tzv. Trest za daňové trestné činy, sa však ukladajú až potom, ako bol založený rozsudok corpus delicti rozhodnutím daňového úradu, ktorý nadobudol účinnosť. Trestom v tomto prípade je pokuta, ktorej výška závisí od druhu spáchaného trestného činu.Ak dôjde k poľahčujúcim okolnostiam (tieto budú prediskutované nižšie), výška pokuty sa zníži najmenej o polovicu, ale v prípade priťažujúcich okolností (systematické trestné činy tohto druhu) bude výška uloženej pokuty dvojnásobok pôvodnej pokuty. Ak sa tá istá osoba súčasne dopustila viacerých trestných činov, výška pokuty sa zvýši - zásada absorpcie závažnejším trestom menej závažnej nebude v tomto prípade fungovať.
Okrem toho, podľa výsledkov súdneho konania, aj keď sa preukáže vina, daňovník musí zaplatiť nielen pokutu a sumu dane, kvôli ktorej sa všetko začalo, ale aj poplatok a pokutu.
Poľahčujúce okolnosti
Aké sú okolnosti, ktoré zmierňujú daňovú povinnosť a umožňujú podstatne znížiť výšku pokuty? Je potrebné poznamenať, že aspoň jedna z týchto podmienok postačuje na preskúmanie sumy vymáhania. Ak bude trestný čin spáchaný, bude trest menší:
- kvôli kombinácii osobných alebo rodinných okolností;
- pod nátlakom alebo kvôli akejkoľvek forme trestnej závislosti (napríklad materiál);
- s ťažkou finančnou situáciou páchateľa.
Okrem toho môže súd zohľadniť aj vek maloletej osoby, ktorá je zodpovedná za daňové trestné činy, prítomnosť malých detí alebo tehotenstvo žien a iné okolnosti.
Pokuta sa ukladá do jedného roka od okamihu rozhodnutia daňového úradu alebo súdu.
Dane v číslach
Keďže vieme, ako sa interpretuje pojem „daňová povinnosť“ v daňovom zákone (tzv. Daňový zákon), pochopíme, čo sa považuje za trestný čin, môžeme pristúpiť k potrestaniu za daňové trestné činy.
Predtým je potrebné venovať pozornosť niektorým konkrétnym údajom o platení povinných platieb v prospech štátu. Jednotlivec je povinný dať 13% svojho zisku do daňových fondov, zvyčajne sa táto suma odpočíta automaticky zo mzdy. Nerezidenti budú musieť krajine zaplatiť 30% zo svojich ziskov. Tí, ktorí získali cenu, ktorej hodnota presiahla štyri tisíce ruských rubľov, sú tiež zdanení - musia zaplatiť 35% z hodnoty poplatku. Tí, ktorí majú to šťastie, že dostávajú príjmy zo zásob, vrátia iba 9% z toho, čo zarobia.
Premlčacia doba
Premlčacia doba pre daňovú povinnosť je iba tri roky, to znamená, že akékoľvek nezaplatenie povinných platieb pred tým, ako sa v žiadnom prípade nezohľadňuje počas konania o konkrétnom trestnom čine (pravda, ak bola osoba v minulosti zodpovedná za podobný trestný čin, bude sa to považovať za priťažujúcu okolnosť, po ktorej bude suma pokuta sa niekoľkokrát zvýši). Výška nezaplatených daní ovplyvňuje výšku kompenzačných platieb štátu. Ak za tri roky prekročí 600 tisíc rubľov, daňové úniky sa už budú považovať za trestný čin v obzvlášť veľkom rozsahu a hrozí im skutočné súdne obdobie.
Kriminalita veľkého rozsahu
Ak teda zostáva lehota na zaplatenie dane stále platná a výška nezaplatených platieb presiahla 600 tisíc, porušovateľ dane čelí:
- Pokuta vo výške 100 až 300 tisíc rubľov.
- Pokuta vo výške príjmu (napríklad mzdy) na obdobie jedného až dvoch rokov.
- Nútená práca až jeden rok.
- Zatknite až na šesť mesiacov.
- Odňatie slobody až na jeden rok.
Ak však nebola zaplatená suma presahujúca tri milióny rubľov, trest odňatia slobody sa zvýši na tri roky, pričom sa zachová rovnaká výška pokút.
Menej závažný trestný čin
Ak by priestupok nebol taký rozšírený, daňová povinnosť bude existovať iba vo forme pokuty. Jeho objem môže predstavovať 5 až 40% daňového dlhu - všetko záleží na okolnostiach.Podľa odborníkov je vyšetrovanie takýchto trestných činov pomerne ťažké - je veľmi ťažké dokázať skutočnosť, že príjmy sú nezaregistrované, a preto je potrebné za ne platiť dane.
Daňový dlh
Niekedy však nastanú situácie, keď dôstojný daňový poplatník náhle dôjde k nedoplatkom na dani. Lehota, v ktorej mu to daňové orgány oznámia, závisí od výšky dlhu: pre tých, ktorí nezaplatili viac ako 3 000 - 10 dní, od 500 rubľov do 3 000 - 3 mesiace, menej ako 500 rubľov - 10 mesiacov. Nároky na zaplatenie nedoplatkov je možné zasielať prostredníctvom elektronických systémov, ako aj doporučeným listom alebo osobne doručiť daňovníkovi. Dlh musí byť zaplatený do jedného a pol mesiaca po doručení oznámenia. Ak peniaze neboli vrátené, daňový úrad telefonicky kontaktuje dlžníka. Posledným spôsobom riešenia konfliktu v predsúdnom konaní je zaslanie informačného listu zamestnávateľovi daňovníka, aby informoval svojho zamestnanca o oneskorení platby.
Daňové úrady môžu podať žalobu iba v prípade, že nedoplatky na dani presiahnu 3 000 rubľov. Do štyroch mesiacov od okamihu, keď sa výška dlhu stane viac ako 3 000 rubľov, bude majetok nedbanlivého daňovníka skonfiškovaný na pokrytie povinných platieb.
V takom prípade vzniká zodpovednosť za porušenie daňovej legislatívy vo forme pokuty. Ak daňovník nemá prostriedky na jeho zaplatenie (ako aj majetok, ktorý by mohol byť skonfiškovaný), potrebné prostriedky sa odpočítajú z jeho platu alebo z iných stanovených zdrojov príjmu. Pri zmene zamestnania alebo nového zdroja zisku je povinný to oznámiť daňovým úradom, aby mohli naďalej vyberať pokutu.
Organizácie a dane
Daňová povinnosť organizácií má svoje vlastné charakteristiky. Napríklad za porušenie zákona zo strany daňového agenta (toho, kto vypláca povinné odpočty odpočítaním ich z platu daňovníka), môže byť zodpovedný samotný platiteľ: ak spoločnosť neodpočítala percento z platu, ktoré by sa malo zaplatiť za dane, potom sa môže obviniť byť tým, komu bol vyplatený tento plat, aj keď nevedel o nezákonných konaniach jeho agenta.
Je potrebné poznamenať, že daňoví agenti, tj organizácie, majú jasné termíny na zaplatenie daní. Ak sú platby oneskorené najmenej o jeden deň, organizácia bude musieť zaplatiť pokutu alebo pokutu.
Ďalšou funkciou daňových agentov, ako je uvedené vyššie, je sprostredkovanie medzi daňovými organizáciami a daňovníkmi v prípade, že títo majú nedoplatky na platení príspevkov do štátneho rozpočtu.
Ako sa vyhnúť zodpovednosti?
Ale ďaleko od každého je pripravený niesť zodpovednosť za porušovanie daňových zákonov. Dnes existuje niekoľko desiatok systémov, pomocou ktorých sa môžete buď úplne vyhnúť plateniu daní s minimálnymi následkami, alebo výrazne znížiť ich sumu.
Napríklad škodliví neplatiči, aby sa vyhli väzeniu, môžu platiť dane čiastočne na tri roky, čo sa zvyčajne uvádza v súdnom konaní. Podľa trestného zákona, ak dane, ktoré stále platí zodpovedná osoba, pokrývajú viac ako 10% (v prípade veľkých trestných činov) a 20% (v prípade rozsiahlych porušení) jeho dlhu, potom bude maximálnou pokutou pokuta, žiadne uväznenie.
Zníženie daňového zaťaženia organizácií
Niektoré systémy na zamedzenie úplného zaplatenia dane možno charakterizovať ako daňové delikty a zodpovednosť za ich províziu by s najväčšou pravdepodobnosťou nemala byť menšia ako za podvod.Existuje však aj právna optimalizácia daňového zaťaženia.
Napríklad pre organizácie je vhodné vytvorenie ďalšieho podniku, ktorý bude pôsobiť ako daňový agent - tento proces sa nazýva rozdelenie daňovej povinnosti. Materiálnu pomoc môžete nahradiť aj prémiou - napriek skutočnosti, že obidva tieto typy finančnej podpory sú zdanené, v druhom prípade bude ich suma výrazne nižšia. Nikto nezrušil výhody poskytované v určitých oblastiach podnikania (spoločnosti zapojené do rozvoja telekomunikácií majú štátnu podporu) alebo v určitých regiónoch (zvýhodnené pôžičky obyvateľom severu) - takéto štátne bonusy môžu výrazne znížiť daňové zaťaženie. Zahraničné spoločnosti, ktoré v krajine zakladajú nové podniky, a teda aj pracovné miesta, dostávajú vôbec daňové prázdniny - určité obdobie, počas ktorého sa nemôžu vyplácať povinné odpočty a nedochádza k daňovej povinnosti.
Zníženie daňového zaťaženia jednotlivcov
Jednotlivci môžu investovať do charity. V takýchto prípadoch daňový zákon preberá zodpovednosť za zabezpečenie zníženia daňového zaťaženia (nie však viac ako 25% - to je maximálna zľava podľa súčasných právnych predpisov). Na získanie „úľavy“ musí byť daňovému úradu predložené daňové priznanie, doklady potvrdzujúce akt charity, v ktorých bude uvedená vynaložená suma - osobitná dohoda o darovaní. Potom sa rozhodne o znížení daňového zaťaženia.
Pokiaľ ide o organizácie, nebudú môcť znížiť dane týmto spôsobom. Zároveň ich vlastné výrobky, ktoré prevedú ako súčasť charity, nebudú podliehať dani z pridanej hodnoty (okrem výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani). Je potrebné poznamenať, že predchádzajúce podniky, ktoré venovali 5% svojich príjmov, dostali značnú daňovú zľavu.
záver
Dane zohrávajú významnú úlohu pri tvorbe štátneho rozpočtu, je pravdepodobné, že sú hlavným zdrojom finančných prostriedkov na tento účel. Včasné zaplatenie povinných príspevkov je občianskou povinnosťou každej osoby. Ak však táto povinnosť nie je splnená, občan očakáva daňovú povinnosť. Závažnosť trestného činu, ktorý spáchal, bude určovať, či vystúpi z pokuty alebo pôjde do väzenia. Áno, existuje mnoho spôsobov, ako sa vyhnúť úplnému zaplateniu daní, alebo aspoň mierne znížiť daňové zaťaženie, ale vo väčšine prípadov sú nezákonné, a preto ich použitie znamená vážne potrestanie.
Aj keď platby daní môžu byť niekedy náročné, sú potrebné. Dane sú dôchodky, rozvoj infraštruktúry, výstavba nových štátnych inštitúcií - existuje veľa aplikácií na prostriedky. Daňové úniky - hoci nepatrné vo všeobecnej hmote, ale rana pre blaho krajiny. Úder, za ktorý musíte niesť zodpovednosť.