Účtovníctvo a zdaňovanie neziskových organizácií

Právne predpisy umožňujú vytváranie rôznych spoločností. Väčšina z nich je založená na podnikanie. Neziskové organizácie sa však v poslednom čase rozšírili. Zdaňovanie a účtovanie takýchto združení má niekoľko konkrétnych čŕt. V niektorých nuanciách sa budeme ďalej zaoberať.

Všeobecné informácie

Združenia zapojené do činností komunitných služieb sú registrované ako neziskové organizácie. Účtovníctvo a dane tieto spoločnosti sa vykonávajú podľa všeobecných a osobitných pravidiel. Vo väčšine prípadov sa združenia vytvárajú na vykonávanie spoločensky významných a legitímnych aktivít. V praxi však existujú aj bezohľadní ľudia, ktorí zriaďujú neziskové organizácie s cieľom utajiť príjem a vyhnúť sa rozpočtovým povinnostiam. Činnosť týchto združení je upravená spolkovým zákonom č. 7 a ďalšími regulačnými aktmi. Stanovujú podmienky a pravidlá práce, postup registrácie a dodávania dokumentácie o hlásení, ako aj vplyv charity na zdaňovanie neziskových organizácií, Je potrebné povedať, že bez ohľadu na cieľ, pre ktorý bola NPO založená, je združenie plnoprávnym účastníkom rozpočtových vzťahov.

klasifikácia

Neziskové organizácie sa delia na tieto typy:

1. Non-government. Vykonávajú činnosti na svoje vlastné náklady.
2. Stav. Takéto MVO sú financované vládou.
3. Sebestačný.

Daňový zákon ukladá neziskovým organizáciám povinnosť vypracúvať správy a predkladať vyhlásenia o všetkých vyrovnaniach týkajúcich sa príspevkov do miestnych, federálnych a regionálnych rozpočtov. Organizácie musia navyše viesť záznamy a predkladať dokumentáciu na spoločnom základe.

Osobitné pravidlá

Pokiaľ ide o účtovníctvo a zdaňovanie neziskových organizácií, treba poznamenať, že združenia majú právo na nezávislé vypracovanie formulárov na podávanie správ na základe vzoriek schválených ministerstvom financií. Dokumentácia použitá na výpočet rozpočtových platieb by mala obsahovať informácie o podnikaní a štatutárnej činnosti združenia. Ak sa obchodná činnosť nevykonáva, neexistujú žiadne údaje o nej a organizácia má právo neposkytovať správy o:

1. Úprava kapitálu.
2. Pohyb finančných aktív.

Okrem toho môže NPO predložiť prílohy k súvahe a vysvetlivku. Spoločnosti financované z rozpočtu sú povinné podávať správy o použití získaných prostriedkov. Informácie sú uvedené vo formulároch schválených ministerstvom financií. Tento dokument je súčasťou všeobecnej správy. K tomuto listu je priložený list, v ktorom je uvedený zoznam cenných papierov prevedených dozornému orgánu.

DPH a daň z príjmu

Môžeme to povedať zdaňovanie sociálne orientovaných neziskových organizácií na základe týchto dvoch platieb. Pri výpočte a vyberaní dávok sa berú do úvahy výhody týkajúce sa špecifík činností NPO. Stanovuje sa takto:

1. Zisk nie je prioritou. Na to, aby združenie mohlo vykonávať určité činnosti, musí mať licenciu.
2. Neziskové organizácie sú nútené poskytovať určité typy služieb občanom a právnickým osobám alebo vykonávať ziskovú prácu. Táto situácia je určená potrebou zabezpečiť hlavnú činnosť združenia.NPO zároveň neprechádza registráciou v postavení podnikateľského subjektu.

Tieto dva znaky určujú črty zdaňovania neziskových organizácií.

Podmienky poskytovania dávok

Zoznam druhov príjmov, ktoré sa nemôžu zahrnúť do počtu predmetov rozpočtových záväzkov pri použití prostriedkov podľa plánu, schvaľuje ministerstvo financií. Zdaňovanie neziskových organizácií v Ruskej federácii môžu byť uskutočňované za takýchto preferenčných podmienok, s výhradou niekoľkých požiadaviek. Sú stanovené priemyselnými normami. Existujú iba dve požiadavky:

1. Samostatné účtovanie cieľových výnosov a ich použitie výhradne na určený účel. Na konci vykazovaného roka NPO predloží správu federálnej daňovej službe.
2. Vedenie záznamov nielen zameraných, ale aj ostatných príjmov.

Tieto sa dajú rozdeliť na dva typy:

1. Predaj z predaja. Ich NPO dostáva na základe poskytovania služieb alebo práce.
2. Neprevádzkový príjem. Patria sem prostriedky, ktoré združenie získava z iných zdrojov. Napríklad to môže byť príjem z prenájmu majetku, pokuty a pokuty za neplatenie príspevkov atď.

V prípade nedodržania ktorejkoľvek z vyššie uvedených podmienok stratí NPO výhody.

Výdavky a príjmy

Zdaňovanie neziskových organizácií vykonáva sa vo všetkých prípadoch, keď združenie poberá príjem, čím sa jeho práca stáva ziskovou. Na výpočet sa najskôr určí základ. Predstavuje rozdiel medzi výškou príjmov (bez spotrebných daní a DPH) a nákladmi. Úrad by mal mať listinné dôkazy a zdôvodnenie. Zdaňovanie neziskových organizácií predpokladá pripísanie na výdavky:

1. Mzdové náklady pre zamestnancov.
2. Materiálové náklady.
3. Odpisy.
4. Ostatné výdavky.

Iba tie náklady, ktoré sú uvedené v primárnych alebo iných výkazoch (zmluvy, platobné doklady atď.), Sa môžu považovať za zdokumentované. Náklady sú ekonomicky opodstatnené, ak sú vynaložené ako súčasť miestnych regulačných aktov spoločnosti. Takéto náklady zahŕňajú napríklad cestovné náklady, náklady na pohonné látky a mazivá atď. Ako zdôrazňuje článok 41 daňového poriadku, ako príjem môžu slúžiť iba ekonomické výhody. Jeho NPO môže prijímať v hotovosti alebo v naturáliách. Preto, ak výhody z príjmu nepriniesli, potom sa nevykazujú ako príjem.

DPH

Zdaňovanie neziskových organizácií, predaj výrobkov alebo poskytovanie služieb, zahŕňa toto odpočítanie bez zlyhania. Medzitým sa v právnych predpisoch ustanovuje oslobodenie určitých druhov činností od DPH. Malo by sa zdôrazniť, že výnimky nie sú určené pre združenie ako celok. Výnimka je povolená iba pre určité druhy činností spoločnosti. Patria sem všetky diela spoločenského významu. Ide najmä o dohľad nad dôchodcami a zdravotne postihnutými osobami v špecializovaných obecných a štátnych inštitúciách sociálnej ochrany obyvateľstva. Medzitým prítomnosť iba spoločensky významnej povahy nestačí na oslobodenie činností od DPH. Právne predpisy stanovujú tieto dodatočné požiadavky:

1. Dodržiavanie poskytovanej služby je stanovené požiadavkami (napríklad miestom alebo podmienkami poskytovania).
2. Dostupnosť povolenia na vykonávanie činností (ak podlieha licencii).

Clo

Sadzba poplatku nezávisí od právneho typu spoločnosti, povahy transakcie alebo iných faktorov. Právne predpisy umožňujú oslobodenie určitého tovaru od cla. Táto kategória obsahuje:

1. Výrobky vyvážané / dovážané ako bezdôvodná pomoc na charitatívne účely vlád, štátov, medzinárodných združení.
2. Učebné pomôcky pre školy, predškolské vzdelávacie zariadenia, iné vzdelávacie inštitúcie, ako aj pre lekárske zariadenia.
3. Humanitárna pomoc dovážaná a vyvážaná ako súčasť opatrení na odstránenie následkov prírodných katastrof, katastrof, nehôd.
4. Tlačené publikácie týkajúce sa kultúry, vedy, vzdelávania.

Odpočty z majetku

Zdaňovanie neziskových organizácií zahŕňa výber niekoľkých regionálnych platieb. Patria sem predovšetkým odpočty z majetku. Okrem toho musia správy o týchto platbách predkladať všetky NPO, a to aj tie, ktoré požívajú výhody. Právo na oslobodenie od dane pri platení dane z nehnuteľností by sa malo priznať pri podaní colného vyhlásenia. Priemerná ročná cena vlastníctva sa používa na určenie výšky platby. Na jej výpočet musíte poznať zvyškovú cenu nehnuteľnosti (nehnuteľnú a hnuteľnú). Definuje sa ako rozdiel medzi počiatočnými nákladmi a odpismi akumulovanými každý mesiac. Tento postup výpočtu sa používa vo všetkých spoločnostiach, komerčných aj neziskových. NK stanovuje sadzbu odpočtu z majetku na 2,2%. Regionálne úrady ho však môžu znížiť.

Výhody Vlastnosti

Zdaňovanie neziskových organizácií Vykonáva sa podľa rôznych pravidiel v závislosti od povahy úľavy poskytnutej zákonom. Na tomto základe je možné rozdeliť NPO do 3 skupín:

1. Združenia majú bezpodmienečné právo využívať výhody na dobu neurčitú. Patria sem vedecké štátne inštitúcie, náboženské spoločnosti, právny subjekt, ktorý vlastní kultúrne a historické pamiatky, agentúry zapojené do trestnoprávnej oblasti.
2. Združenia využívajúce podmienečné dávky. Môžu byť oslobodení od povinnosti odpočítať daň z majetku pri výskyte viacerých okolností. Do tejto skupiny patria spoločnosti osôb so zdravotným postihnutím, v ktorých je počet osôb so zdravotným postihnutím najmenej 80%, ako aj iné spoločnosti, ktoré zahŕňajú najmenej 50% zamestnancov so zdravotným postihnutím.
3. Združenia zbavené práva na poberanie dávok. Do tejto skupiny patria autonómne mimovládne organizácie, neziskové partnerstvá, oddelenia a rôzne fondy (s výnimkou verejných).

Platba za dopravu

Daňový systém pre neziskové organizácie ustanovuje povinnosť vykonať takéto odpočty v súlade so všeobecnými pravidlami. Združenia musia zasielať platby do regionálneho rozpočtu za všetky vozidlá registrované v súlade so zavedeným postupom a na ne na ne zákonne oprávnené (v prevádzkovom riadení, vlastníctve, hospodárení). V tomto prípade nejde iba o autá, ale aj o lietadlá, vodné skútre, snežné skútre a iné vozidlá.

Odpočty z pôdy

Sú klasifikované ako miestne dane. Povinnosť odpočítať tieto platby je stanovená pre NPO, ktoré majú pôdu vo svojom vlastníctve, doživotné vlastníctvo a neobmedzené využívanie. V druhom prípade sa pozemky prevádzajú do obecných a štátnych podnikov, štátnych orgánov, štruktúr územnej samosprávy a štátnych orgánov. Sadzba dane z pôdy je 1,5% z katastrálnej hodnoty pozemku. Právne predpisy umožňujú bezpodmienečné oslobodenie od povinnosti zaplatiť za:

1. Spoločnosti osôb so zdravotným postihnutím, ak pôsobia ako výhradní vlastníci pôdy a ak sa na nich zúčastňuje najmenej 80% osôb so zdravotným postihnutím.
2. Náboženské združenia.
3. Penitenciárne inštitúcie.

Rozpočtové organizácie pôsobiace v oblasti kultúry, športu, umenia, kinematografie, zdravotníctva a vzdelávania nemajú nárok na dávky. Určité výnimky pre ne môžu ustanoviť miestne orgány.

STS pre NPO

Zjednodušený daňový systém pre neziskové organizácie ustanovuje oslobodenie združení od povinnosti poskytovať niekoľko rozpočtových príspevkov. Dávky sa vzťahujú najmä na platby z príjmu a majetku, ako aj na DPH.V takom prípade bude spoločnosť musieť previesť jednu daň stanovenú v zjednodušenom daňovom systéme. Združenie si môže zvoliť jednu z dvoch možností zakotvených v daňovom zákonníku. Pre sadzby NPO sú teda stanovené:

1. 6% pri výbere druhu zdanenia „príjem“. Odpočty sa robia z akéhokoľvek príjmu vykázaného ako ekonomická výhoda podľa daňového poriadku.
2. 15% pri výbere druhu zdanenia „príjem mínus náklady“. Preto sa výdavky odpočítajú z výnosov a odpočítajú sa z rozdielu. V prípade jej neprítomnosti (alebo ak náklady prevyšujú príjmy) sa daň platí minimálne vo výške 1%.

Dôležitý bod

V praxi často vyvstáva otázka: predpokladá sa zdaňovanie darov neziskovým organizáciám? Koniec koncov, v skutočnosti sú to príjmy. Medzitým sa takéto výnosy vykazujú ako vyčlenené prostriedky. V súlade s tým, zdaňovanie darov neziskovým organizáciám nie je k dispozícii. Pre všetky vyčlenené príjmy by sa mali uviesť príjmy a výdavky. Je tiež potrebné poznamenať, že nie je k dispozícii zdanenie:

• členské poplatky neziskových organizácií;
• granty;
• cielené dotácie;
• prostriedky prevedené zakladateľmi.

Pri použití zjednodušeného daňového systému môže vedúci združenia samostatne viesť účtovné doklady.

Autonómna nezisková organizácia: Zdaňovanie

Pred zvážením špecifík časového rozlíšenia a vyplácania finančných prostriedkov do rozpočtu je potrebné pochopiť, čo je ANO. Organizácia založená na dobrovoľnej báze sa považuje za autonómnu. Takéto združenia sa spravidla vytvárajú s cieľom poskytovať rôzne služby v oblasti kultúry, vedy, športu, zdravotnej starostlivosti atď. Spoločnosť môžu založiť občania aj právnické osoby. Podiel každého účastníka na kapitáli navyše nesmie prekročiť 1/4. Zakladatelia neodvolateľne prevádzajú svoj majetok na združenie. V praxi sa najčastejšie kladie otázka: môže STS uplatňovať autonómna nezisková organizácia? Zjednodušené zdanenie je skutočne stanovené zákonom. Pre ANO platia rovnaké pravidlá ako pre iné združenia. Inými slovami, vedenie spoločnosti si môže zvoliť najvhodnejšiu sadzbu (6% alebo 15%). Zároveň je dôležité presne vypočítať ekonomickú zložku, ktorá bude podliehať zdaneniu.

príklad

Zvážte schému výpočtu dane v zjednodušenom daňovom systéme pre podmienečné združenie, ktoré získalo zisk 485 tisíc rubľov. a strávil 415 tisíc rubľov. Najprv určíme výšku odpočtov sadzbou 6%. Na tento účel vynásobte príjem tarifou:

485 000 x 6% = 29 100.

Teraz budeme počítať s mierou 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Z výpočtov je teda zrejmé, ktorý typ zdanenia je pre kombináciu výhodný. Nemali by sme zabúdať, že výber sa uskutočňuje v prísnej závislosti od špecifík spoločnosti. Výpočet, ktorý nie je ziskový pre jednu organizáciu, nebude vždy efektívny pre inú organizáciu.

UTII

Tento druh zdanenia môže používať aj autonómna organizácia. Čiastka odpočtu sa určuje podľa vzorca:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, v ktorých:

1. P - fyzické množstvo stanovené pre konkrétny druh činnosti v závislosti od pracovnej oblasti, počtu zamestnancov atď.
2. B - základná úroveň príjmu stanovená na úrovni štátu pre konkrétny druh práce vykonávanej združením.
3. KD - deflátor koeficientov. Je stanovený každoročne vládou a zohľadňuje množstvo ukazovateľov.
4. KK - korekčný faktor. Poskytuje sa lokálne.

Pri výpočte je potrebné zohľadniť špecifiká asociácie, kritériá schválené orgánmi.

Lehoty na predloženie dokumentov

Rovnako ako v prípade ktorejkoľvek inej spoločnosti sa pre NPO zaviedla povinnosť poskytovať regulačným orgánom včasné správy o všetkých daniach. Zároveň sa pre každý odpočet stanovuje jeho vlastný konečný termín na predloženie colného vyhlásenia. Zvážte niektoré obdobia:

1. Zjednotená daňová správa.Poskytujú ho platitelia, ktorí vykonávajú činnosti, ktoré nevedú k pohybu peňazí na bankových účtoch alebo v pokladni, a nemajú predmet dane z príslušných odpočtov.
2. Správa o DPH. Prenajíma sa štvrťročne do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho po ukončení štvrťroka.
3. Daň z príjmu. Posielajú ho iba subjekty, ktoré sú povinné platiť takúto daň. Podávanie správ sa podáva do 28. marca obdobia nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa.
4. Vyhlásenie k jednotnej dani v zjednodušenom daňovom systéme. Vzdáva sa do 31. marca obdobia nasledujúceho po dokončení jedného obdobia.

Špecifiká prechodu na zjednodušený daňový systém

Nezisková organizácia je oprávnená začať používať zjednodušený daňový systém, ktorý podlieha viacerým podmienkam:

1. Jej príjem za 9 mesiacov. nepresiahla 45 miliónov rubľov. Táto suma je určená pre rok, v ktorom združenie podáva žiadosť.
2. Priemerný počet zamestnancov nie je viac ako 100 ľudí.
3. Združenie nemá pobočky.
4. Zvyšková hodnota aktív nie je vyššia ako 100 miliónov rubľov.
5. NPO nevyrába tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Prechod na zjednodušený daňový systém je povolený od 1. januára budúceho roka. Oznámenie federálnej daňovej službe sa musí zaslať do 31. decembra bežného obdobia. Odborníci neodporúčajú ponáhľať sa s prechodom na zjednodušený daňový systém, pokiaľ nie je naliehavo potrebné zjednotenie.