Comércio de trânsito: riscos e contabilidade tributária. Documentos no comércio de trânsito

Algumas empresas compram e vendem produtos sem enviá-las ao depósito. Esta atividade é chamada comércio de trânsito. Considere suas características.

Característica geral

Comércio de mercadorias em trânsito inclui duas transações que são independentes umas das outras. A empresa elabora um contrato de venda com o fabricante, importador, etc. Em sua base, a empresa aceita a obrigação de pagar pelos produtos. A contraparte, por sua vez, concorda em enviar as mercadorias para o depósito, que a empresa indicará.

A segunda transação é com o adquirente. Implica uma obrigação de entregar a mercadoria por uma taxa acordada. No primeiro contrato, a empresa atua como adquirente e, no segundo, o vendedor. Vale a pena dizer que, precisamente no âmbito do volume de negócios civil, está se tornando cada vez mais popular comércio de trânsito. Fluxo de trabalho nesta área, entretanto, tem vários recursos. As empresas devem entender claramente e seguir as regras para o preenchimento de documentos de liquidação e acompanhamento.

Específicos da indústria

Atacado de trânsito tem vários recursos. Em primeiro lugar, a empresa, pelo primeiro contrato, transfere fundos para o fabricante (importador, etc.). O consumidor final age como rconsignatário. Pickup no comércio de trânsito não afeta a essência da transação. Esta maneira de vender produtos é possível em virtude do artigo 509 do Código Civil. De acordo com a lei, a entrega pode ser feita, inter alia, pela transferência para a entidade especificada no contrato como destinatário.

Os produtos neste caso, na verdade, não aparecem no depósito. Na prática, pode estar ausente, pois a legislação não exige sua existência. Enquanto isso, a empresa tem o direito de propriedade do produto. De acordo com o segundo contrato, o comprador transfere fundos para os produtos transferidos. O remetente é o fornecedor da primeira transação e não, de fato, uma empresa comercial.

Pontos importantes

No contrato de fornecimento de comércio de trânsito após a aquisição, será considerado concluído no momento da entrega do produto ao transportador. Ele, por sua vez, aceita a obrigação de entregar produtos ao consumidor final. Após a implementação, a obrigação da empresa comercial de trânsito de transferir produtos para o comprador será considerada cumprida no momento da entrega ao consumidor. Isso se deve ao fato de que a transação de vendas prevê a obrigação do vendedor de entregar as mercadorias ao comprador.

Transferência de propriedade

No contrato de fornecimento de comércio de trânsito deve fixar o momento específico de transferência de direitos aos produtos. Isso se aplica à primeira transação e à segunda. Uma definição clara do momento em que a propriedade do produto adquirido do fornecedor para a empresa comercial e da empresa de trânsito para o consumidor final permite que as partes distribuam de forma justa o risco de perda de propriedade, refletem corretamente a data de venda dos produtos nas declarações ao usar o método de acréscimo.

As regras

A propriedade do produto surge no momento de sua transferência. A disposição correspondente está consagrada no artigo 223 do Código Civil no parágrafo 1. Por transferência de produtos entende-se a sua entrega direta. Comércio de trânsito não prevê tal ação. Isso se deve ao fato de que os produtos não chegam ao depósito.Se os objetos não puderem ser entregues ao destinatário, sua transferência para a primeira transportadora para entrega subsequente ao comprador atua como o momento da transferência. Esta regra está consagrada no artigo 224 do Código Civil no parágrafo 1.

A transferência de mercadorias é realizada não por uma empresa comercial, mas por um fornecedor ao enviá-los de seu depósito. Neste caso, o momento da entrega pode ser confirmado por notificação. As “Transmissões Universais” completas estão anexadas ao aviso. documentos ". Em comércio de trânsito a data de recebimento da renda pode ser determinada pela empresa de maneiras diferentes. Depende do momento da transferência de propriedade do produto.

Reconhecimento de receita

Quando os direitos de propriedade são transferidos quando as mercadorias são enviadas dos depósitos do fornecedor e para o consumidor final quando chegam à empresa, o lucro da organização aparece na data da transferência dos objetos após a entrega ao comprador. Se o acordo estipular que os produtos são fornecidos ao comprador para custódia, e ele toma posse deles somente após o pagamento, a receita é reconhecida após a liquidação final. Ocorre que a transferência de propriedade para uma empresa comercial ocorre quando os objetos são enviados do depósito do fornecedor (por exemplo, na presença de um representante da empresa). Neste caso, os produtos são imediatamente transferidos para o consumidor final (captador). No comércio de trânsito Nesse caso, o lucro aparecerá após a entrega dos produtos à transportadora / comprador.

Papéis primários

Como um deles, a fatura de f. TORG-12. No comércio de trânsito Este artigo é elaborado em 2 cópias. O primeiro permanece na empresa que vende os produtos, o segundo é transferido para o adquirente. Com base nas informações inseridas no formulário, o lançamento é feito. Devido ao fato de que comércio de trânsito envolve a conclusão de duas transações, então a organização deve ter a mesma quantidade de títulos. Ao mesmo tempo, o comprador final e o fabricante (importador, etc.) terão cópias de diferentes formas. O vendedor de "trânsito" não recebe as mercadorias no armazém, não as libera ao comprador, respectivamente, ele não atuará como remetente ou recebedor das mercadorias.

Recursos de preenchimento

UPD no comércio de trânsito confirma o fato da transferência de propriedade de produtos. Assim, o formulário emitido ao comprador reflete o despacho de produtos. Papelada no comércio de trânsito realizada de acordo com as regras estabelecidas. De acordo com as disposições dos regulamentos do setor, a fatura deve conter detalhes obrigatórios. No formulário elaborado pelo fornecedor, as linhas são preenchidas:

1. "Pagador". A empresa do vendedor de "trânsito" é indicada.
2. "Fornecedor" e "Remetente". Fornece informações sobre o fabricante, importador, etc.
3. "Consignee ". Em comércio de trânsito (para pickup ou entrega por transportadora) esta linha indica o usuário final.
4. "Fundação". Aqui estão os detalhes do acordo celebrado pelo fornecedor e pela empresa comercial de trânsito.

Na coluna "Férias feitas" - a assinatura do funcionário responsável é afixada. As linhas "Cargo recebido / aceito" não estão preenchidas. Um waybill assim elaborado confirma o cumprimento das obrigações de fornecimento de produtos ao consumidor final indicado pela trading company. O papel é preenchido em 2 cópias. A data é o dia em que as mercadorias são enviadas para o destinatário e, antes disso, o vendedor de transporte deve transferir a fatura do comprador para o fornecedor. Indica o valor de venda do produto (não o preço pelo qual o produto foi comprado do fabricante (importador, etc.). Esta fatura também deve ser elaborada em 2 exemplares. As seguintes linhas são preenchidas:

• “Expedidor” - informações sobre o fornecedor original são inseridas.
• "Fornecedor" é uma organização de vendedor de trânsito.
• "Pagador" e "Destinatário" - o nome do comprador final.
• "Base" - detalhes do contrato de fornecimento celebrado pela empresa comercial e pelo adquirente dos produtos.

A linha "Férias produzidas" não insere os dados. Na página “Cargo aceite” a informação é indicada pelo representante da transportadora. Deve-se notar que, na prática, é permitido deixar esse campo em branco se a empresa de transporte se recusar a inserir informações nele. A linha “Cargo received” deve conter a assinatura do funcionário responsável do comprador.

Nuances

Após o envio, o fornecedor deve transferir a fatura original para o vendedor de transporte. O comprador final, por sua vez, transfere para este o seu exemplar feito em seu nome. Como resultado, o vendedor de transporte receberá ambas as versões da fatura, e o fornecedor original e o comprador final receberão uma cópia dos diferentes formulários. Muitas vezes, os participantes das transações não cumprem o cumprimento das obrigações. Em tais casos, "remoto"papelada. No comércio de trânsito Os papéis são enviados por correio ou enviados por correio.

Conhecimento de embarque

Além da forma universal, pode ser realizada projeto de TTN. No comércio de trânsitoNormalmente, uma fatura comum é usada. Há um campo especial, no qual os detalhes dos papéis preenchidos, dependendo do tipo de entrega do veículo, são indicados. No comércio de trânsito de apuramento são usados:

1. Transportar notas de consignação. Eles são preenchidos após a entrega por veículos automóveis.
2. Notas de remessa ferroviária. Eles são preenchidos durante o transporte por via férrea.
3. Conhecimento de embarque É usado para envio.
4. Fatura do consignador e nota de remessa. Eles são preenchidos quando transportados por aeronaves.

A fatura deve conter as marcas do remetente e do cliente final. Eles são necessários para confirmar o cumprimento pelas partes das obrigações decorrentes da transação. Além disso, esses dados são usados ​​quando se solicita contabilização de operações de trânsito no comércio atacadista.

Formulário 1-T

Para refletir o movimento MPZ pode ser usado, como mencionado acima, TTN. No comércio de trânsito, esta fatura é emitida em 4 cópias. O primeiro permanece com o remetente. É o fornecedor. Sua fatura é usada para descartar produtos. A segunda, terceira e quarta cópias são certificadas pelos selos e assinaturas do remetente e do motorista com quem eles permanecem. A segunda forma é entregue ao cliente final. Esta cópia é usada para capitalização de produtos. Os formulários 3 e 4 são entregues à empresa proprietária do transporte. A terceira cópia é usada como base para cálculos. Sua empresa, proprietária do veículo, anexa a fatura para transporte e envia o veículo ao cliente. Em alguns casos, os produtos são entregues às custas de uma empresa comercial. Em tais situações, ele atuará como cliente e pagador sob um contrato de transporte. A quarta cópia é anexada ao conhecimento de embarque. Ele é usado para registrar o trabalho de transporte e folha de pagamento para o motorista.

Postagem

Se a atividade principal da empresa é comércio de trânsito, então, adquire a propriedade dos produtos, independentemente de seu recebimento no depósito. Conforme indicado pela Instrução para o Plano de Contas, o lançamento de produtos é realizado na conta. 41. Mas, como os produtos não chegam ao depósito, o uso dessa conta é considerado incorreto. Alternativamente, cf. 45. A Instrução contém uma recomendação sobre o uso deste artigo para resumir os dados sobre a disponibilidade e movimentação de produtos, cuja receita da venda, por algum tempo, não pode ser refletida no departamento de contabilidade.

Postagens

A empresa cuja atividade principal é comércio de trânsito, na aquisição e venda de produtos, efetua as seguintes entradas:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - aceitação de produtos.
• Db sc 19 cd 60 - imputação do montante do IVA apresentado pelo fabricante (importador, etc.).
• Db sc 68, sub. "Cálculos do IVA" Cd. 19 - dedução fiscal.
• Db sc 62 cd 90 - reflexo da dívida do comprador.
• Db sc 90, subch. 0,2 cd 41 (45) - baixa do valor da compra.
• Db sc 90, subch. 90,3 cd 68 - acumulação do montante do IVA sobre as receitas da venda de produtos.

Imposto adicionado

Em geral, para o cálculo do IVA pela organização comercial, a data indicada nos documentos de expedição, isto é, o dia em que a fatura é feita para o comprador, atua como o momento de determinar a base para os produtos expedidos. Ao mesmo tempo, os produtos não são transferidos para o consumidor final e não são entregues ao transportador. Essas ações são executadas pelo remetente do produto. Neste caso, a data da primeira compilação do papel principal, que é preenchida para o transportador ou para o comprador, deve ser considerada como a data de envio. Para o fabricante (importador, etc.), será o número do calendário indicado na fatura, que é emitido para o comprador final.

Condições para dedução

O direito relevante surge se:

1. Produtos comprados para revenda.
2. Existe uma fatura do fornecedor.
3. Os produtos são capitalizados e há papéis primários correspondentes.

O conceito de "aquisição" envolve a transferência de propriedade do objeto. Lançamento significa que o recebimento de produtos é refletido na conta. 41 ou 45.

Fatura

O design deste documento deve receber atenção especial. A fatura deve conter as seguintes informações:

1. Nas linhas 2-2b, os detalhes do fabricante (importador, etc.) são indicados. Aqui está o endereço do fornecedor, TIN, PPC.
2. A linha 3 reflete os mesmos detalhes.
3. Consulte a página 4 para obter informações sobre o cliente final.
4. As linhas 6-6b devem conter informações sobre a organização comercial, seu ponto de verificação e NIF.

Ao emitir uma fatura em nome do comprador final, os recursos associados à venda dos produtos são refletidos. Nas linhas relacionadas ao vendedor, são indicados detalhes da empresa de transporte, no campo “Expedidor” - informações sobre o fornecedor (importador, fabricante, etc.). Uma fatura é emitida no prazo de 5 dias corridos. A contagem regressiva começa a partir da data de envio. A fatura é registrada no Livro de vendas.

Imposto de renda

A data de recebimento da receita da venda é o dia em que o produto é vendido. É determinado pelas regras do artigo 39 do Código Tributário. De acordo com o parágrafo 1 da norma, a data é definida independentemente do recebimento real dos fundos em pagamento pelo produto. A este respeito, o rendimento será considerado como recebido após a transferência da propriedade da empresa comercial para o comprador. Se a organização refletir despesas e recebimentos usando o método de caixa, o momento em que o lucro ocorrer será reconhecido como a data de recebimento dos fundos no caixa ou no caixa, transferência de ativos relevantes por conta de pagamento, e assim por diante. Nesses casos, os valores recebidos por produtos entregues anteriormente são reconhecidos como receita, mas também os adiantamentos do comprador contra entregas futuras.

Despesas

Ao vender produtos, os custos associados à sua aquisição e venda são formados levando-se em conta as disposições do artigo 320 do Código Tributário. A norma determina o procedimento para a distribuição de despesas entre pagadores que usam o método de acréscimo. Os custos do mês atual na empresa comercial são divididos em indiretos e diretos. Estes últimos incluem:

1. O custo de aquisição de produtos vendidos em um determinado período.
2. Custos de transporte para entrega de produtos ao armazém do comprador, se não estiverem incluídos no preço de compra.

É necessário prestar atenção a um ponto importante. O custo de aquisição de produtos enviados e não vendidos no final do período não é incluído nas despesas relacionadas à produção e vendas até a venda. Os custos de transporte relacionados aos saldos de produtos são determinados pela% média do mês atual. Neste caso, o valor remanescente dos produtos remanescentes no início do mês é levado em consideração. Todas as outras despesas são consideradas indiretas.

Custos de pagamento para serviços de transportadora

A contabilidade pode levar em conta esses custos de uma das seguintes maneiras:

1. O custo do trabalho da transportadora é reconhecido como o custo de aquisição dos produtos e está incluído em seu custo. A disposição correspondente é fixada pelo parágrafo 6 da PBU 5/01.
2. Os custos são considerados como custos associados à aquisição de produtos, mas não estão incluídos em seu custo. Eles são distribuídos entre os objetos realizados e seus saldos no final de cada período, de acordo com a metodologia prevista no artigo 320 do Código Tributário.
3. Os custos são considerados como custos associados à venda de produtos e estão incluídos nos custos do mês atual. Esta opção é fixada no parágrafo 9 da PBU 10/99.

Na maioria dos casos, as empresas usam o segundo ou terceiro método contábil. Para refletir as despesas, uma subconta especial é aberta para a 44ª conta. No caso de abatimentos parciais, os custos devem ser distribuídos entre os produtos vendidos e seu saldo no final do período (mês). A opção escolhida é necessariamente fixada na política financeira da empresa.

Escrevendo notas

Se o contrato de entrega determinar que a entrega está às custas do comprador, então 76 contas são usadas nos lançamentos. Neste caso, a fiação é compilada:

1. Db sc 76 cd 60 - reflete a dívida pelo transporte de produtos.
2. Db sc 60 cd 51 - transferência de fundos para uma empresa de transportes.
3. Db sc 62 cd 76 - dívida ao comprador pela compensação dos custos de transporte.
4. Db sc 51 cd 62 - recebimento de fundos em reembolso de custos de transporte.

Especificidades da tributação

De acordo com alguns especialistas, há alguma incerteza na condução do comércio de trânsito nos custos de transporte de qualificação, a fim de calcular o imposto de renda. Nos termos do artigo 320 do Código Tributário, os custos diretos incluem o custo de transportar os produtos adquiridos para o armazém do pagador-adquirente. Se os produtos são enviados em trânsito, ou seja, a empresa paga pelo transporte do fornecedor ao comprador sem armazenamento, a entrega ao armazém, respectivamente, está ausente. Nesse sentido, é extremamente arriscado considerar tais custos como diretos. Afinal, eles não estão associados com a aquisição de produtos comprados e sua entrega ao armazém. Tais custos podem ser qualificados como custos de transporte relacionados à implementação. Nesse caso, eles podem ser considerados como custos indiretos. Tal abordagem permitiria atribuí-los às despesas do período de relatório.

Segundo alguns autores, a opção mais aceitável é o reconhecimento dos custos de transporte como despesas associadas à aquisição de produtos. Nesse caso, o valor dos custos é incluído no preço dos bens adquiridos. Se isso não for feito, as autoridades reguladoras podem exigir que elas sejam atribuídas ao custo de envio de produtos ao depósito do contribuinte. Esta opção implica a necessidade de distribuir esses valores entre os produtos vendidos e seu saldo pela% média do período atual, levando-se em consideração a quantia escriturada dos demais objetos no início do mês.