O estado atual da economia nacional, a rápida propagação do seu sombreamento torna-se a razão para o crescimento dos crimes financeiros no aspecto monetário das empresas, instituições e empresas, o que exige monitoramento da distribuição e redistribuição de recursos financeiros, bem como o estado de direito ea correção da criação de dados sobre a condição financeira de um determinado assunto financeiro. Isso requer controle financeiro.
Conceito de controle
O termo "controle" vem da palavra francesa contrôle.
De um modo geral, isso pode significar:
- verificando, visualizando algo, comparando o estado real com o estado desejado;
- observando alguém ou algo, entendendo alguma coisa;
- instituição ou pessoa que controla, verifica alguma coisa.
O controle é um processo que pertence a todas as áreas da vida humana.
O controle é um atributo necessário do poder do Estado. O exercício real do poder total é impensável sem controle. O controle consiste em observar, determinar ou detectar um estado real, comparar a realidade com intenções decorrentes de eventos adversos e informar os departamentos competentes sobre as observações feitas. No entanto, sem uma decisão de mudar a direção da entidade auditada.
O controle é geralmente entendido como verificar a correspondência do estado existente com o postulado, determinar o grau e as razões das discrepâncias e transmitir os resultados dessa descoberta. Como pode ser visto a partir da definição acima, o estabelecimento de fatos é uma característica importante da medida de controle, mas não menos importante do que sua documentação confiável e avaliação da atividade controlada.
Conceito de controle financeiro
O controle financeiro é um elemento da gestão, o processo de gestão financeira. Sua tarefa é fornecer informações sobre a qualidade do trabalho e a funcionalidade da economia. Também ajuda a identificar áreas onde são necessários vários ajustes. Nos últimos anos, inúmeras mudanças no controle financeiro foram observadas.
Um entendimento padrão do termo “controle financeiro” se manifesta como a declaração do estado atual com o status atual e a coordenação de possíveis erros e desvios, bem como a verificação da legalidade dos elementos, proteção de recursos e garantia da confiabilidade dos relatórios.
O controle financeiro é um tipo especial de controle, cujo objeto são fenômenos e processos, principalmente relacionados a finanças. A literatura também possui um conceito que coincide com o conceito de controle econômico geral. Como regra geral, é adotado pelo estado e visa alcançar concordância entre o estado atual (execução) e o estado atual (propósito). O objetivo da auditoria é garantir a consistência entre o curso e o resultado de uma ação específica.
O controle financeiro, portanto, é uma atividade que consiste nos seguintes elementos básicos:
- determinação do estado atual, isto é, as etapas individuais do trabalho e seus resultados;
- comparação do estado real com as leis para determinar quaisquer inconsistências que possam surgir;
- detectar as causas das discrepâncias entre o trabalho real e as definições, sinalizando aos departamentos competentes as observações feitas.
As atividades pós-controle geralmente pertencem a outros órgãos do sistema de gestão.O conceito de controle financeiro tem muitas características comuns com outros conceitos semelhantes, por exemplo, com supervisão, verificação e análise.
Na prática, o conceito de controle financeiro utilizado pode ser entendido de duas formas - expressar o curso de avaliação e relato e como um dos elementos do sistema de gestão, que inclui procedimentos, regras, responsabilidades dos funcionários, padrões éticos e outros elementos.
A importância econômica do controle financeiro
O valor econômico deste conceito é o seguinte:
- estímulo à aspiração de objetos de controle para garantir a legalidade dos procedimentos de gestão financeira;
- otimização da estrutura de gerenciamento de capital na empresa;
- assistência na resolução de problemas econômicos sistêmicos do Estado e da sociedade.
Ou seja, a instituição do controle financeiro é importante tanto para uma empresa específica quanto para o estado como um todo.
Critérios para o controle financeiro
Três critérios de controle financeiro podem ser distinguidos: legalidade, planejamento e lucratividade.
- Lei e estado de direito: este é o principal critério utilizado há muito tempo, que é o mais comum. Os supervisores devem estar bem preparados em termos de conhecimento jurídico (jurisprudência, estudos econômicos e administrativos) e atualizar constantemente suas habilidades, pois a lei está em constante mudança. Compreensão e interpretação precisas são necessárias para conduzir uma auditoria.
- Planejamento: usando este critério, deve-se levar em conta as muitas razões para a discrepância entre as ações dadas e o plano, bem como flexibilidade e adaptabilidade a ações não planejadas anteriores. Estudar e avaliar os planos é complicado porque os planos são frequentemente muito detalhados e precisos.
- Economia: de outra forma - o princípio da ação racional. Este é um critério que combina elementos em um único conjunto. Durante a auditoria, deve ser demonstrado se uma determinada atividade está em conformidade com o princípio da economia, ou seja, deve ser incluída no funcionamento econômico e financeiro, por exemplo, otimização dos processos de produção, aumento da eficiência do trabalho e melhoria da qualidade.
A necessidade de controle financeiro
Muitos fatores tornam o controle em uma organização uma necessidade. Estes incluem:
- ambiente em mudança;
- a crescente complexidade da organização;
- erros de empregado;
- a necessidade de os gestores delegarem autoridade.
Nos setores mais estáveis não existe tal situação que não haja mudanças no ambiente da organização:
- os mercados se movem, expandem ou contraem;
- novos regulamentos legais emitidos;
- A volatilidade dos preços dos produtos está aumentando.
Graças à função de gerenciamento, são detectadas mudanças que afetam os serviços ou produtos da empresa, e então eles podem resistir às ameaças ou oportunidades decorrentes dessas mudanças.
A crescente complexidade da organização. As organizações modernas precisam de maneiras de gerenciar métodos mais formais e ponderados:
- é necessário formar cuidadosamente vários grupos de produtos;
- melhorar a qualidade e rentabilidade;
- as informações devem ser estritamente registradas e, nessa base, os mercados interno e externo devem ser analisados.
A descentralização está crescendo, muitas organizações têm escritórios regionais de vendas e marketing, centros de pesquisa dispersos e instalações de produção dispersas geograficamente. A descentralização pode ajudar a controlar a organização, porque nem todas as suas operações exigem controle do escritório central. A implementação de padrões estabelecidos deve ser rigorosamente monitorada para que os gerentes possam avaliar a eficácia das unidades que controlam e a gestão - a eficácia dos funcionários.
Se os gerentes e seus subordinados nunca cometessem erros, poderiam facilmente implementar padrões de desempenho.No entanto, os membros da organização estão enganados em ordenar as partes erradas, tomar as decisões incorretas quanto ao preço e reconhecer incorretamente os problemas.
O sistema de gerenciamento permite que os gerentes detectem tais erros antes que ocorram conseqüências críticas.
A transferência de direitos para funcionários subordinados torna necessário verificar suas ações na implementação independente da tarefa. Além de uma discussão preliminar da tarefa com o empregado, ele / ela recebe recursos materiais relevantes (dinheiro, equipamento) e tempo.
Os objetivos do controle financeiro
Controle financeiro é o controle sobre a legalidade e regularidade da distribuição e redistribuição de recursos financeiros na esfera monetária, bem como a legalidade de fornecer informações sobre a situação financeira da empresa no contexto de todas as características apresentadas.
O objeto do controle financeiro é o propósito de verificar a exatidão das atividades no campo das finanças. Bem como estabelecer a justeza e regra monetária da empresa no campo da criação, distribuição, redistribuição, utilização dos recursos financeiros existentes.
O controle financeiro fornece uma verificação completa de todas as partes do trabalho monetário e se aplica a todas as entidades de negócios, sem exceção. Isso se deve ao fato de que todas as entidades de negócios realizam atividades financeiras. O objeto do controle financeiro é a atividade financeira da empresa.
Tarefas de controle financeiro
O objeto do controle financeiro são as tarefas de administrar recursos financeiros.
As principais tarefas do controle financeiro incluem:
- verificação de obrigações financeiras da empresa por órgãos executivos para o estado;
- cumprimento da necessária distribuição de recursos com o planejado;
- verificar o uso de recursos para conveniência;
- verificar as regras relativas à execução de transações financeiras, liquidações em dinheiro;
- determinação das reservas internas de produção e cumprimento da disciplina de pagamento.
Após a implementação das tarefas de controle monetário, a disciplina financeira é fortalecida. Na mudança da economia, o papel do controle municipal sobre o movimento de recursos é expresso no fato de que, quando se trabalha no controle, observa-se uma auditoria sobre a implementação da legislação estabelecida no país, bem como a solidez do trabalho do ponto de vista financeiro. Além disso, é necessário garantir que o controle sobre a distribuição de recursos seja consistente com as principais tarefas do país. É necessário garantir a legalidade e a conveniência do trabalho financeiro.
Como já mencionado, o controle financeiro é um elo extremamente importante no sistema monetário como um todo, pois fornece um sistema no qual a renda é gerada e os custos organizacionais são cobertos. Produtividade do controle financeiro é o principal elemento da atividade econômica da organização, que deve ser muito eficaz. A incorporação do controle financeiro em quase tudo depende do quadro legislativo.
O controle financeiro é um mecanismo que garante a legalidade do trabalho financeiro.
Principais tarefas do controle financeiro
Todas as tarefas podem ser divididas em dois grandes grupos, apresentados na tabela abaixo.
| Associado à garantia da legalidade dos procedimentos de gestão de recursos financeiros | Relacionado com a proteção legal das partes interessadas |
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Objetos de controle financeiro
O objeto de controle financeiro são os tipos de recursos da empresa:
- fundos da empresa;
- assentamentos de empresas com parceiros (clientes, clientes, vendedores e contratados);
- cálculos de remuneração de empregados;
- assentamentos com o orçamento e fundos municipais;
- indicadores monetários;
- operações com o capital da empresa;
- operações relacionadas com a venda de produtos (produtos, obras, serviços), etc.
No entanto, nem tudo se relaciona com objetos da esfera do controle financeiro. Ao responder a pergunta: “o que não é objeto de controle financeiro e econômico?”, Observamos:
- estado e comportamento do objeto de controle;
- portadores de atividades práticas para exercer controle.
Características dos objetos de controle financeiro
O objeto do controle financeiro é as relações monetárias. A fonte de informações sobre a implementação do controle financeiro são os dados de contabilidade de caixa e relatórios financeiros da empresa. O controle financeiro é manifestado em todas as formas associadas às atividades de controle. Como resultado, no caso de empresas municipais e instituições orçamentárias, o controle financeiro é realizado sob a forma de uma auditoria. Em empresas privadas - na forma de uma auditoria independente. Nas instituições orçamentárias, o controle é realizado em relação à execução orçamentária.
O atual controle monetário sobre o uso de recursos financeiros da tesouraria é realizado sob a forma de controle fiscal. Nas empresas municipais e nas instituições orçamentárias, com base nas crenças da produtividade do uso dos recursos financeiros da tesouraria, é realizada uma auditoria municipal. Em todas as empresas, sem exceção, com base na convicção do Estado de direito e correção, o cálculo e pagamento de pagamentos de impostos, taxas e pagamentos obrigatórios, uma auditoria fiscal é realizada.
Os objetos de controle financeiro das empresas são os processos de negócios da empresa. Unidades internas de negócios fazem parte do controle financeiro contínuo. Nesse caso, o controle monetário está na forma de controle interno. Nas instituições bancárias, a fim de garantir a ordem e a lei, a correção e a produtividade das operações, o controle e a auditoria são realizados.
O controle financeiro deve se concentrar no objeto-chave da atividade da empresa - o controle de custos. O objeto do controle financeiro é a esfera dispendiosa da empresa.
O controle de custos controla o controle dos custos incorridos para concluir uma tarefa. O líder da equipe deve levar em consideração a quantidade de custos planejados, os custos reais e o progresso realizado na execução do trabalho previsto no plano. O objeto do controle financeiro são os custos, que são caracterizados pelos seguintes pontos:
- eles são executados no nível organizacional apropriado (nível gerencial na estrutura organizacional da empresa ou projeto);
- os custos incorridos devem ser lançados e os resultados prontamente disponíveis;
- o sistema de controle exibe não apenas os custos incorridos, mas também os fundos envolvidos;
- os custos são considerados em um sistema, como na estimativa, para que você possa comparar facilmente o plano de custo com a execução.
Assunto do controle financeiro
Os objetos de controle financeiro são entidades nas seguintes áreas:
- autoridades;
- bancos, auditores;
- estruturas superiores;
- Estruturas intracorporativas e interdepartamentais.
Vamos considerar cada um deles em mais detalhes.
Autoridades
Os órgãos executivos, que geralmente são órgãos de supervisão, são o Ministério da Fazenda, o Serviço Federal de Monitoramento Financeiro, o Serviço Tributário Federal, o Serviço Federal de Alfândega, fundos fora do orçamento estadual, o Tesouro do Estado Federal e suas estruturas verticais subordinadas nas regiões.
A autoridade competente determina frequentemente o nome específico de um determinado tipo de controlo. Por exemplo, o Serviço de Impostos Federal realiza uma auditoria fiscal, FCS - alfândega.
Em relação ao poder legislativo, o controle monetário é mais freqüentemente realizado pela Câmara de Contas, criada com a participação da Duma do Estado e do Conselho da Federação Russa. Câmaras de auditoria com a participação de parlamentos locais também foram formadas nos assuntos da Rússia.
Agências de aplicação da lei que podem usar o controle financeiro: o Ministério do Interior, o FSB, o Procurador Geral.
Bancos, auditores
A questão do controle financeiro pode ser tanto o Banco Central como instituições de crédito comercial. Os últimos são responsáveis perante o banco central.
Os auditores podem ser externos e internos. Os primeiros geralmente produzem controles de caixa em uma base comercial como um serviço. Ao mesmo tempo, os indicadores desse controle são transferidos para uma entidade externa, por exemplo, um financista ou um banco.
Auditoria interna - um subtipo de controle financeiro dentro de uma empresa ou departamento. Seus indicadores são geralmente usados em uma organização específica. Isso é feito pelos serviços internos da empresa. No entanto, de tempos em tempos, as empresas recorrem a auditores externos que prestam serviços de terceirização.
Estruturas superiores, ativistas sociais
O controle financeiro pode ser iniciado e executado pela instituição responsável por uma empresa de nível inferior ou por uma empresa de orçamento.
Associações públicas podem iniciar procedimentos de controle financeiro. Ao mesmo tempo, eles podem ser órgãos de inspeção independentes (se eles incluem funcionários competentes que são capazes de realizar o controle apropriado), e enviar solicitações para revisão a outros órgãos cujo trabalho é de uma forma ou de outra conectado com a organização.
Os sujeitos do controle financeiro são estruturas internas.
O trabalho de unidades internas de controle financeiro corporativo ou intra-departamental é geralmente caracterizado por um foco ainda mais restrito do que o trabalho que as estruturas acima podem fazer.
Controle financeiro na administração pública
O objeto do controle financeiro estatal é a correção dos gastos orçamentários.
O controle financeiro público inclui a auditoria interna, que é integrada à estrutura de unidades individuais do setor de finanças públicas, e mecanismos de coordenação do sistema central, que são parte da estrutura do Ministério da Fazenda. Este ministério é um sistema integrado que assegura o funcionamento adequado das unidades do setor das finanças públicas, criando oportunidades para melhorar a eficiência da gestão dos fundos públicos ao nível das unidades individuais.
O sistema de controlo financeiro é uma ferramenta de gestão moderna em unidades do setor das finanças públicas e o processo de adaptação da legislação aos requisitos das normas. Embora o controle financeiro sirva ao propósito de verificar a confiabilidade da gestão financeira nos setores público e privado, o controle das finanças públicas está associado à coleta e distribuição de fundos públicos e gestão de propriedades.
Os objetos do controle financeiro estatal são:
- Assegurar o cumprimento dos procedimentos de controlo e proceder a uma avaliação preliminar da conveniência de assumir compromissos e despesas financeiras; verificando e comparando o estado real com o estado requerido, coletando fundos públicos, aceitando obrigações financeiras e gastando fundos de fundos públicos, concluindo contratos governamentais e devolvendo fundos públicos;
- gestão financeira e procedimentos de candidatura.
A função de controle do Estado é de particular importância do ponto de vista do uso eficiente dos recursos públicos devido à sua mobilidade significativa e à facilidade com que podem ser desviados. Esta função em um estado democrático é executada por vários atores usando vários métodos.
Os objetos de controle financeiro municipal estadual não são relações não monetárias entre entidades.
Em geral, o controle é dividido em interno, isto é, aquele que é realizado pelos órgãos de controle da organização e externo, realizado por órgãos especialmente designados. Todas as organizações que operam no setor de finanças públicas têm seu próprio controle interno, incluindo aquelas que lidam com questões financeiras. Em cada um deles, as funções de controle também são realizadas pelos principais contadores, cuja tarefa é:
- controle preliminar de um evento financeiro;
- controle funcional atual;
- controle sobre a implementação de planos financeiros;
- controle subseqüente de operações de negócios, realizado após sua entrada.
Os serviços departamentais especiais, cujas regras são determinadas pelo Ministro das Finanças, realizam verificações nas unidades subordinadas, tais como câmaras, impostos, autoridades alfandegárias. Os principais tipos de controle financeiro estatal externo são:
- controle presidencial;
- supervisão parlamentar;
- controle sobre a gestão financeira das autoridades locais;
- controle tributário;
- controle aduaneiro;
- controle de moeda.
Conclusão
Sob o controle financeiro entende-se um procedimento que visa avaliar a conformidade das atividades de uma organização no campo da gestão de caixa com as normas e padrões da legislação. As principais tarefas do controlo financeiro são garantir a legalidade dos procedimentos e a proteção legal das partes interessadas. O objeto do controle financeiro é a atividade financeira da empresa.