As empresas têm o direito de dar incentivos aos funcionários na forma de presentes. Presentes são emitidos para os funcionários em conformidade com o artigo 191 do Código do Trabalho da Federação Russa. Incentivos na forma de presentes não são concedidos para obter resultados excepcionais ou cumprir as normas do plano. Presentes são dados aos funcionários em homenagem a eventos festivos. Muitas vezes eles estão preparados para o Ano Novo, 8 de março e algumas datas profissionais. Eles também dão presentes a filhos de funcionários em feriados.
Apuramento
Presentes em empresas são sempre gratuitos. Antes de dar presentes aos funcionários, você precisa considerar como eles são refletidos na documentação oficial. E eles elaboram o procedimento de doação oralmente ou por escrito.
Ao registrar presentes para funcionários, eles atendem a vários requisitos que exigem acordos. Esta categoria inclui imóveis, presentes no valor de mais de três mil rublos. Existem recomendações adicionais sobre como refletir os presentes para os funcionários. Qualquer emissão exige a emissão de um pedido da administração, elaboração de listas de funcionários, declarações com assinaturas de funcionários, a fim de confirmar o seu recebimento.
A documentação deste tipo ao emitir presentes aos funcionários é elaborada de qualquer forma.
Muitas vezes, bens, produtos fabricados pela própria empresa servem como um presente. No entanto, deve-se ter em mente que os presentes e presentes comuns aos filhos dos funcionários são refletidos sem falhas na contabilidade.
Sobre contabilidade
As inscrições em contabilidade são feitas na conta para presentes gratuitos emitidos. Ao mesmo tempo, por exemplo, os funcionários registram os presentes de Ano Novo como materiais, produtos de sua própria produção. As despesas que são baixadas para a conta de lucro não são consideradas no número de despesas de receita na contabilidade fiscal. Eles não são registrados na contabilidade fiscal. Por esse motivo, aparece uma obrigação, refletida na postagem de presentes de Ano Novo aos funcionários, se for feriado.
Se os ingressos para qualquer evento são gratuitos, eles são fixados na conta 50.03 e processados por lançamentos. Um passivo fiscal permanente é registrado na conta 99.2.3.
Acredita-se frequentemente que os presentes de Ano Novo destinados à distribuição aos empregados não devem ser atribuídos ao balanço da organização como um ativo. Esta política é considerada analfabeta, uma vez que o ativo adquirido não trará lucro no futuro. Por esse motivo, os presentes são mostrados na conta 91.02.
IVA
Presentes para funcionários que foram recebidos no período do relatório, se o valor não ultrapassar quatro mil rublos, não são tributados no valor agregado. Este item é observado no Artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa.
Segue-se que não há razão para se preocupar se o valor total dos presentes aos empregados é inferior a 4000 rublos. Qualquer valor acima desse valor deve ser tributado.
O IVA é deduzido de um montante superior a quatro mil rublos ou no dia em que os presentes aos funcionários ou presentes para os filhos dos empregados foram entregues, ou no dia seguinte ao pagamento dos salários. O contador da organização deve informar a autoridade fiscal sobre a quantia de presentes e o valor do imposto sobre valor agregado que foi calculado e retido.
Se presentes de Ano Novo fossem dados aos empregados quando eles não trabalhavam mais para o empreendimento, o contador informa as autoridades fiscais sobre o montante em rublos equivalentes.
Há casos em que o valor total dos presentes é superior a 4.000 rublos, e o empregado não tem renda nessa organização, embora esteja no estado ou fora da lista de funcionários.Então o contador informa o imposto sobre o preço de presentes, bem como é impossível reter o imposto. Essa situação ocorre, por exemplo, quando um funcionário está em licença parental ou em licença de longa duração por conta própria.
Prêmios de seguro
Ao dar presentes aos funcionários, os prêmios de seguro são retirados quando necessário, para que a transferência do presente seja refletida no contrato com o funcionário. Isso não é necessário se a transferência ocorreu com base em uma ação de presente.
O imposto sobre valor agregado é calculado quando os presentes são emitidos pela propriedade. E não conte quando eles são emitidos em forma de dinheiro.
Quando presentes de Ano Novo são comprados para funcionários, o IVA acumulado é às vezes aceito para reembolso do orçamento do Estado.
Mais sobre contabilidade
Ao refletir o fato de dar presentes de Ano Novo a filhos de funcionários, sempre há muitas perguntas diferentes. Como consertar esse ato? Vale a pena fazer a emissão de presentes de Ano Novo aos filhos de funcionários como uma instituição de caridade?
Os fornecedores às vezes não são pagadores de imposto sobre valor agregado. Isso pode estar associado com a transição para um regime especial ou com a liberação com base no artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa. Nestes casos, há uma falta de impostos de entrada, sem deduções são feitas. Em seguida, a organização não só cobra o imposto sobre o valor acrescentado dos presentes de Ano Novo aos filhos dos empregados, mas também paga impostos.
Para evitar essa situação, várias empresas elaboram presentes como salários adicionais. Para este fim, outra cláusula é adicionada ao contrato de adjudicação. Fixa que a transferência de presentes é realizada como um ato de incentivo ou incentivo, e o preço dos presentes é refletido no fundo salarial. Deste ponto de vista, dar presentes não se enquadra no imposto sobre o valor acrescentado.
No entanto, esta decisão tem um significado muito negativo. Existe uma grande possibilidade de que em breve as autoridades fiscais verifiquem as operações e, no final, tomem a decisão de declará-las como transferências gratuitas. Mas a prática contém vários exemplos positivos para os contribuintes. Não há garantia de que os inspetores venham a vencer nas disputas.
A saída mais fácil é excluir até mesmo a chance de um desentendimento começar. Os especialistas recomendam evitar problemas calculando o imposto sobre valor agregado.
Baixa do valor dos presentes
O valor dos presentes a serem emitidos, bem como o preço de qualquer produto, não está sujeito a tributação. Isso decorre do artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, na contabilidade, o preço dos presentes é necessariamente refletido no número de custos. Como resultado, surge uma distinção entre impostos e contabilidade em uma base contínua e um passivo fiscal.
Retenção de imposto de renda pessoal
Presentes da organização são considerados rendimentos de empregados em espécie. Portanto, quando eles são entregues, a gerência deve realizar o cálculo e retenção do imposto de renda pessoal. Mas isso não é feito em todos os casos, mas apenas quando o custo final deste produto ultrapassa quatro rublos. O preço de presentes que não tenha excedido esta marca não está sujeito a tributação.
E então as pessoas geralmente enfrentam a questão de incluir o IVA na base, que está sujeita ao imposto de renda. Mas o Código Tributário não responde finalmente a essa pergunta. O ponto de vista é generalizado de que tudo isso é necessário fazer. Artigo 211 do Código Tributário da Federação Russa contém uma disposição afirmando que a base é um valor registado a um preço de mercado. Enquanto o IVA faz parte dos preços de mercado. Por este motivo, o imposto de renda pessoal é cobrado sobre o valor do presente com o IVA.
Sobre prêmios
Os bônus que os funcionários recebem no processo de participação em uma relação de trabalho são considerados contribuições para casos de incapacidade temporária. Por exemplo, esta situação pode surgir devido à maternidade.
Além disso, uma taxa de "taxa de lesões" é necessariamente paga a partir desse valor. Este requisito se aplica a presentes entregues ao funcionário. Ao mesmo tempo, há uma maneira que permite não realizar a avaliação da contribuição. E isso é completamente legal. A coisa é que você pode transferir o presente não no âmbito do trabalho, mas no campo das relações de direito civil.
Presentes para crianças
A maioria das empresas doa produtos não apenas para trabalhadores, mas também para seus filhos e, em alguns casos, para aqueles que já estão aposentados. A principal característica desse processo se manifesta no fato de que tal presente não estava originalmente associado às relações de trabalho. Portanto, eles não são apresentados como um incentivo. Por esta razão, eles são realizados como uma transferência gratuita, ao calcular o imposto sobre o valor acrescentado.
Mas a prática de arbitragem registra outros casos. Então os presentes para aqueles que se aposentaram são considerados como um evento de caridade. As atividades nesta área não estão sujeitas a tributação. O fato de estar isento de IVA é evidenciado pelo Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, a autoridade judicial confirma que a organização está isenta da obrigação relacionada com o imposto sobre o valor acrescentado.
As conseqüências das atividades de caridade são pouco diferentes das doações. Caridade não está sujeita a imposto sobre valor agregado e nenhuma dedução é feita. E com a transferência gratuita, o imposto é igual ao valor das deduções. Em última análise, verifica-se que o montante a pagar em ambos os casos é zero.
Mas, às vezes, as atividades de caridade se tornam mais lucrativas. Por exemplo, isso inclui a aquisição de presentes de organizações que não pagam impostos sobre valor agregado. Não há deduções neste caso, e o imposto é acumulado quando os presentes são executados como uma transferência gratuita.
Mas você precisa lembrar que a caridade envolve vários riscos. Portanto, é provável que tais disputas resultem, muitas vezes, em uma vitória das autoridades fiscais no tribunal. Por esta razão, para todos que não querem gastar tempo, esforço e dinheiro em litígios, a melhor opção seria cuidar do cálculo do imposto sobre valor agregado com antecedência.
Independentemente de como a transferência de presentes para os filhos dos trabalhadores e aqueles que se aposentam é registrada, os gastos com presentes para fins de tributação de lucros não são levados em consideração. Eles também não realizam o cálculo do prêmio de seguro para o valor final do presente. Imposto de renda pessoal é obrigatório para aqueles que se aposentaram se o preço dos presentes por um ano exceder quatro mil rublos.
Sobre documentação
Existem várias sutilezas que também são importantes a serem consideradas neste processo, a fim de evitar todos os tipos de desentendimentos com as autoridades fiscais. Em particular, a documentação executada com competência é importante.
A emissão de presentes é feita através da celebração de uma escritura de presente. É sempre executado por escrito quando o preço do presente é superior a três mil rublos, e a transferência é feita por uma entidade legal. Mas, para evitar discordâncias com o imposto, há uma recomendação para concluir um acordo com o funcionário, independentemente do preço final do presente.
Se presentes são emitidos em grandes volumes, você não precisa elaborar um contrato separado para cada caso. Você pode elaborar acordos multilaterais de doação. E todos a quem são emitidos, assinam o documento. Tal procedimento é suficiente para cumprir todos os requisitos legais.
O fato de que os presentes foram comprados e emitidos deve ser elaborado pela gerência relevante da organização. Para o pedido, você pode aplicar um único formulário. Então você precisa elaborar um pedido separado para a compra de presentes.
Mas há outra maneira - emitir uma única ordem de forma livre tanto em relação à compra quanto à transferência. Além do pedido, você precisa de uma lista de funcionários a quem os presentes serão dados.
Existem várias regras relativas à compilação de declarações de transferência de presentes.Então, cada um deles é elaborado em uma declaração. Ele prescreve os dados pessoais do empregado: seu sobrenome, nome, patronímico. É necessário que o nome do presente seja indicado, a data em que foi transferido e a pessoa que recebeu o item o assine. Neste caso, o uso de forma livre é permitido. A declaração deve conter os detalhes necessários em qualquer documentação primária.
Mais sobre logos
Muitas vezes realizadas e a transferência de itens com os logotipos da empresa ou produtos que são vendidos por uma entidade legal. Muitas vezes isso se aplica a cartões postais, calendários, canetas, pacotes, agendas e assim por diante.
Quando o preço das lembranças excede quatro mil rublos, quando são emitidos, a empresa atua como um agente fiscal para o imposto de renda pessoal. Os prêmios de seguro não são acumulados quando presentes são apresentados àqueles que não estão entre os empregados de uma entidade legal.
No que diz respeito ao imposto sobre o valor acrescentado, os procedimentos são semelhantes aqui. Se a empresa pagar o IVA, ao emitir produtos de souvenir, paga o IVA da mesma forma que durante qualquer outra questão de direitos de posse de bens sem custo.
Os presentes são levados em conta, levando em conta exatamente como as lembranças são apresentadas. Se eles são transferidos não dentro da estrutura da recepção oficial, então a ação é fixada no número de despesas para publicidade.
Para confirmar o fato de gastar em publicidade, você precisa elaborar documentação de despesas, por exemplo, faturas para a emissão de lembranças para o empregado que é responsável pela sua distribuição. Você também precisa registrar o relatório do funcionário sobre essa ação.
Na documentação inicial sobre o descarte de presentes, apenas o preço e o número devem ser inseridos. Não é considerado obrigatório registrar o destinatário final. Essa ação confirma que as mercadorias são endereçadas a um círculo indefinido de pessoas. Por esse motivo, as despesas são baixadas para a conta de publicidade. Se a empresa criar essas condições, você poderá descartar lembranças às custas dos custos de publicidade.
Muitas vezes há perguntas relacionadas à transferência de lembranças para um parceiro de negócios. Artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa contém uma disposição sobre despesas de hospitalidade. Eles estão associados a representantes de serviço de parceiros, outras entidades legais com as quais as negociações estão sendo conduzidas. Mas surge a questão de saber se o número dessas despesas inclui despesas para a compra de produtos de lembrança para parceiros de negócios. O Código Tributário não contém uma resposta exata para a pergunta e as opiniões foram divididas em dois campos opostos. O Ministério das Finanças da Federação Russa indica que o custo de comprar lembranças para recepção oficial não está sujeito a tributação.
Serviços fiscais permitem que você acompanhe os custos de lembranças com os logotipos da empresa para emiti-los durante as negociações oficiais. E a mesma posição é estabelecida em uma infinidade de decisões judiciais.
Ao mesmo tempo, as despesas de hospitalidade estão sujeitas à contabilização quando a base de cálculo é determinada, se estiver documentada e reconhecida como plenamente justificada.
A documentação pela qual as despesas de representação são confirmadas inclui ordens da administração da entidade legal que o evento foi realizado, estimativas de custo, acordo sobre a produção de lembranças, documentos primários, atos sobre a implementação desta categoria de despesas com a assinatura da administração, relatório sobre despesas de representação.
Este último deve refletir a finalidade e o resultado do evento, sua data, local, programa, membros da delegação e anfitrião, o valor das despesas.
Não devemos esquecer o ponto importante: para ter em conta o custo dos produtos de recordação como representativos, é importante elaborá-los em documentação, de acordo com todos os requisitos da lei.
Presentes para o diretor
A lei se aplica de forma diferente aos presentes concedidos a diretores, gerentes ou pessoas jurídicas. Quando um presente é apresentado a pessoas jurídicas, empresários individuais, imposto de renda pessoal não se coloca.Mas se você der ao empregado uma empresa, então o imposto de renda pessoal é cobrado. O prêmio do seguro não está sujeito à provisão quando se trata da emissão de presentes para empreendedores individuais ou entidades legais. A argumentação aqui é bastante comum: neste caso, relações trabalhistas ou de direito civil não surgem com a pessoa a quem o presente é apresentado.
Presentes para funcionários do governo
Quando se trata de feriados, então, é claro, eles pensam em presentes em empresas estatais. Eles são apresentados aos funcionários e funcionários das administrações ou serviços fiscais. Mas é importante lembrar que os presentes são proibidos aos servidores públicos se forem apresentados em conexão com o desempenho de suas funções oficiais.
Esta proibição é imposta pela Lei Federal de 25 de dezembro de 2008 No. 273 "On Combating Corruption". Presentes recebidos por funcionários públicos durante viagens de negócios, durante uma série de eventos oficiais, são considerados propriedade do Estado. Eles são obrigatórios fixos em um determinado ato e depois transferidos para o órgão estadual apropriado. E o próprio funcionário público tem o direito de resgatar o presente. Mas aqui há uma série de requisitos para a realização deste procedimento. Eles estão registrados no Decreto do Governo da Federação Russa datado de 01.09.20014 n º 10. Presentes são devolvidos ao empregado quando o certificado de aceitação é emitido, e também quando o seu valor não exceda três mil rublos. Mas se o presente foi transferido para subornar um funcionário público, então é considerado um suborno. Ao mesmo tempo, é importante que, em troca do presente de um funcionário, eles sejam forçados a realizar alguma ação. A responsabilidade pelo suborno cabe tanto ao próprio servidor público quanto àquele que o entregou.
Conclusão
Os presentes são uma fonte de alegria tanto para o doador quanto para o doador. Eles são frequentemente fornecidos aos funcionários da organização. Mas nas empresas, elas atuam como esforços burocráticos adicionais para um contador. É importante levar em conta as recomendações ao preparar a documentação fornecida no artigo e, então, tudo estará em ordem.