Diferimento de impostos - o que é isso? O procedimento e as condições para o fornecimento do plano de diferimento ou parcelamento para pagamento de impostos

Diferimento do pagamento do imposto é a capacidade de pagar o montante da dívida fiscal por empresas ou indivíduos para linhas posteriores. Cada organização pode alterar ou prorrogar o prazo para o pagamento de obrigações tributárias se houver bons motivos previstos na legislação tributária. Um crédito fiscal pode ser emitido para um ou mais impostos federais ou locais.

Os contribuintes têm o direito de usufruir desses privilégios de crédito, cuja situação financeira não lhes permite pagar impostos num período fixo na íntegra.

Mas depois de um certo período, o contribuinte é obrigado a pagar o montante da dívida e juros de parcelamento.

Quais leis regem as condições para a concessão de diferimento de impostos?

O direito de tributar empréstimos a empreendedores é previsto por lei nos seguintes documentos estaduais:

1. Código Tributário, capítulo 9, artigos 61-68.
2. As regras e condições para a aplicação de um empréstimo para investimento fiscal são reguladas pelo art. 66 Código Tributário da Federação Russa.
3. Ordem do Serviço Tributário Federal da Federação Russa Nº MMV-7-8 / 683 @, “Aprovando o Procedimento para Modificar o Prazo para Pagamento de Impostos, Taxas, Contribuições de Seguro, e Penalidades e Multas por Autoridades Fiscais”.

Quais impostos e responsabilidades posso solicitar por prestações?

O pagamento de diferimento e parcelamento de impostos pode ser feito com relação ao pagamento de uma ou mais taxas federais ou locais.

Este crédito fiscal também pode ser aplicado para os impostos que são pagos em um sistema preferencial ou simplificado.

Impostos federais, que podem ser pagos em parcelas:

1. Imposto sobre Valor Agregado.
2. Imposto de renda individual para empreendedores individuais.
3. Pagamentos de impostos.
4. Imposto de renda.
5. Taxas estaduais.
6. O imposto sobre a extração de recursos preciosos e minerais.
7. Taxas de trânsito
8. Contribuição social única.

O diferimento também pode ser organizado para o pagamento de tais impostos regionais:

1. Taxa de transporte.
2. Imposto sobre a propriedade para pessoas físicas.
3. Imposto sobre a terra.
4. Taxas de negociação.

Mas, ao mesmo tempo, o pagamento de diferimento e parcelamento de impostos e taxas não pode ser estabelecido para os impostos que a empresa paga como agente. Por exemplo, imposto de renda sobre receita de salários de empregados. Para organizações que pagam imposto de renda a uma taxa consolidada, também é impossível solicitar um plano de parcelamento.

Quais órgãos governamentais estão autorizados a aceitar solicitações de parcelamento de impostos?

Dado o foco diferente das obrigações tributárias para as quais as organizações podem solicitar adiamento, o direito de tomar decisões sobre a concessão de créditos fiscais é de responsabilidade de vários órgãos estaduais.

• Para impostos federais, para solicitar o adiamento de impostos e taxas, você deve entrar em contato com o órgão executivo federal, o Serviço de Impostos Federal.
• Para impostos para o orçamento local ou regional, você precisa escrever uma declaração para as autoridades fiscais no local.
• Para os impostos que são pagos pelo transporte ou trânsito de mercadorias através da fronteira do estado, você deve, consequentemente, aplicar-se ao Serviço de Alfândega Federal ou às autoridades alfandegárias no campo.
• O diferimento de impostos estaduais pode ser emitido nos órgãos autorizados para controle do pagamento de impostos estaduais.
• O pagamento diferido e parcelado de tributos sobre uma única contribuição social é elaborado no órgão executivo federal.

Fundamentos para a concessão de diferimento de impostos

A lista de condições básicas em relação às quais um adiamento pode ser estabelecido é estabelecida pela legislação tributária.

As razões são enunciadas no artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa. Principalmente a possibilidade de registrar um plano de parcelamento é a prerrogativa de empresas ou organizações cuja condição financeira não lhes permite pagar integralmente todas as obrigações tributárias no devido tempo. Quaisquer razões para dificuldades financeiras não podem ser consideradas motivos para um crédito fiscal. O código tributário prescreve muito especificamente um conjunto de pré-requisitos para o registro de parcelas:

1. Se a empresa sofreu danos após circunstâncias que não dependem de forma alguma do solicitante: desastre, desastre natural, ataque terrorista, etc.
2. Para empresas estatais ou municipais, a causa pode ser a recepção intempestiva ou insuficiente de dotações ou pagamentos orçamentários.
3. Se a empresa arrisca insolvência ou falência em caso de pagamento pontual de impostos na íntegra.
4. Para um indivíduo, uma insolvência financeira comprovada pode ser considerada uma base suficiente, o que implica a impossibilidade de um pagamento único de obrigações fiscais.
5. Se a atividade da empresa é claramente sazonal.
6. Além disso, a organização pode contar com o adiamento de impostos de trânsito se fornecer evidências convincentes, o que já está descrito na legislação aduaneira.

Lista de indústrias sazonais cujas empresas podem solicitar adiamento de impostos

O diferimento, o pagamento parcelado de impostos ou o crédito fiscal para investimento é muitas vezes preferido para a elaboração de empresas cujas atividades são sazonais por natureza, incluindo aquelas relacionadas à produção de bens sazonais. A lista de indústrias cujas empresas têm direito a créditos fiscais também é especificada no Código Tributário.

Em primeiro lugar, este tipo de incentivo fiscal é fornecido para empresas agrícolas, nomeadamente empresas para a colheita e produção de matérias-primas agrícolas, cultivo de plantas, criação de animais, produção de peixes de viveiro, organizações de produção de gordura vegetal, para as indústrias de conservas ou de açúcar, bem como carne ou produtos lácteos. combina.

Além disso, o diferimento de impostos pode ser concedido a empresas cujas atividades são de uma forma ou outra relacionadas à extração ou processamento de recursos naturais ou minerais. Estas são organizações envolvidas na colheita ou extração de turfa, colheita de madeira, empresas florestais e mineração de metais valiosos.

Além disso, no setor de transportes, o plano de parcelamento é fornecido para empresas que transportam mercadorias ou passageiros para regiões com períodos de navegação limitados e para empresas que se dedicam ao transporte de mercadorias para as regiões do Extremo Norte.

Quais circunstâncias impedem a possibilidade de um diferimento?

O fornecimento de deferimentos de impostos às organizações é uma prática comum em muitos setores que ajuda as empresas a funcionar adequadamente e reduzir a carga tributária em alguns períodos. No entanto, a lei também prevê fatores que excluem a possibilidade de uma empresa emitir um crédito de imposto de investimento.

Portanto, o período de pagamento da dívida fiscal não pode ser prorrogado se, em relação à empresa:

• atualmente considerando um caso criminal envolvendo uma violação das leis tributárias;
• o processo é iniciado no caso de outra ofensa administrativa ou estadual;
• as autoridades fiscais têm motivos para suspeitar do contribuinte da intenção de abandonar as fronteiras da Federação Russa, de tirar parte dos rendimentos ou de esconder parte dos seus bens;
• não mais do que três anos se passaram desde que o contribuinte violou as condições de pagamento do plano de parcelamento anterior ou uma decisão judicial foi tomada para terminar o parcelamento devido à violação pelo contribuinte de obrigações contratuais.

Lista de documentos para prestações de impostos

O pacote de documentos que devem ser coletados para fornecer um diferimento de impostos pode variar dependendo das circunstâncias em que o contribuinte confia nele.

O pacote de títulos obrigatórios e universais inclui:

1. Um pedido de pagamento diferido de impostos do formulário correspondente. Aqui você deve especificar os detalhes do empreendimento, o nome do solicitante, o número de contribuinte individual, o tipo de imposto para o qual as prestações são esperadas e o plano de parcelamento desejado.
2. Certificado da autoridade fiscal local de que a empresa não tem atrasos de impostos, multas ou penalidades.
3. Extrato bancário no fluxo de caixa dos últimos seis meses e uma declaração do status de todas as contas da empresa.
4. Um recibo na obrigação de cumprir com o parcelamento e um cronograma aproximado de pagamentos em crédito tributário.
5. Cópias de contratos com contrapartes indicando o tamanho de seus recebíveis.
6. Documentos mostrando o motivo da aplicação por parcelas:

• Se a causa do recurso foi um dano material após um desastre natural ou um ataque terrorista, uma conclusão sobre o fato da ocorrência de circunstâncias de força maior deve ser anexada ao pacote de documentos. É igualmente necessário elaborar um ato de avaliação de danos elaborado pela autoridade executiva ou pela defesa civil.
• Se uma organização municipal ou um executor de solicitação estadual solicitar um plano de parcelamento devido ao recebimento inoportuna de fundos orçamentários, uma declaração da autoridade financeira sobre o valor das alocações orçamentárias, seu pagamento não pago ou não antecipado deve ser anexado à lista de documentos.
• Se o plano de diferimento ou parcelamento para o pagamento do imposto for fornecido a um contribuinte cuja condição financeira não permite que ele cumpra integralmente as obrigações fiscais, ele deve anexar uma declaração da autoridade fiscal no local de registro do status das contas em dinheiro à solicitação. Bem como documentos que comprovem a propriedade de bens móveis ou imóveis.
• Se o requerente solicitar um diferimento do imposto devido à instabilidade do rendimento causada pela natureza sazonal da atividade, ele é obrigado a fornecer um documento do órgão executivo local confirmando que na estrutura do rendimento da sua empresa o lucro de atividades de natureza sazonal é de pelo menos 50%.

Em alguns casos, as autoridades fiscais têm o direito de exigir documentos adicionais para garantir o reembolso de impostos. Esses títulos são uma garantia bancária, registro de uma garantia de propriedade. Por sua vez, o contribuinte tem o direito de retirar o pedido, se ele não quer prometer sua própria propriedade.

É importante notar também que nos últimos anos, os requisitos para fornecer garantias bancárias ou garantias dos ativos de uma empresa ou propriedade de um indivíduo foram apresentados por quase todos os candidatos. A razão para isso é a instabilidade da moeda e um número crescente de especulações com créditos fiscais.

Qual é o procedimento para a concessão de pagamento diferido ou parcelado de impostos? Com que rapidez a questão das parcelas fiscais é liquidada?

O procedimento para obter um crédito tributário é declarativo por natureza. O contribuinte, tendo decidido sobre os tipos de impostos para os quais ele pretende receber prestações, submete um pedido ao órgão estatal autorizado.

Este procedimento pode ser realizado pessoalmente ou com garantia.

Para considerar o pedido, a comissão 30 dias depois de enviar documentos. Tendo tomado a decisão, ela tem até três dias para transferi-la para a inspeção fiscal no local de residência do requerente.

No prazo de um mês, quando o serviço tributário considera o pedido, ele verifica a condição dos ativos de garantia do contribuinte e realiza sua avaliação preliminar. E também a administração é obrigada a garantir que este contribuinte não tenha violações do contrato de parcelamento nos últimos três anos e se processos criminais ou civis foram instaurados contra ele.

Um diferimento de impostos é concedido por um período de até um ano. Em alguns casos, para empresas de indústrias individuais (pesquisa, projeto, produção de alta tecnologia), as parcelas podem ser emitidas por até três anos. É o seu crédito fiscal mais frequentemente chamado de investimento.

A recusa da administração fiscal de estabelecer um diferimento para o requerente deve ser fundamentada. Se o contribuinte não concordar com a decisão de recusar, ele pode recorrer em juízo.

Prática de diferimento de impostos

As taxas de juros são fornecidas para usar o crédito de imposto estadual da NK. Seu tamanho varia de 50% a 75% da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia.

Na prática, as prestações de impostos parecem um empréstimo do Estado com um interesse muito leal, que só pode ser gasto com o pagamento dos mesmos impostos. Se levarmos em conta que no ano passado a taxa de refinanciamento foi de 11,5%, então, mesmo que a autoridade fiscal defina os juros máximos das prestações, o pagamento a mais não excederá 8%. E, no melhor dos casos, o percentual de pagamento a maior é de 5,7%. Cada empresa concordará que isso é muito menor do que a porcentagem para usar um empréstimo bancário.

O desenvolvimento da prática de empréstimos fiscais estaduais reduziu o montante da dívida dos contribuintes. Ao mesmo tempo, o diferimento do pagamento de impostos ainda é uma prerrogativa das grandes empresas, porque coletar um pacote de documentos e preencher um requerimento requer muito tempo e despesas organizacionais da administração da empresa.

Obrigações mútuas do contribuinte e da autoridade fiscal para o fornecimento e pagamento de diferimentos

O diferimento de impostos é um tipo de acordo entre o contribuinte e a administração tributária para alterar o cronograma e o tamanho dos pagamentos. No prazo de cinco dias após a decisão sobre o parcelamento, a administração eo requerente celebram um contrato de crédito de imposto de investimento, que estipula o período da prestação, o montante, o montante dos juros, o imposto sob o qual o parcelamento é válido, as obrigações mútuas das partes do contrato.

O principal dever do contribuinte é o pagamento atempado de um crédito fiscal. Se a organização não cumprir essa condição, a autoridade fiscal tem o direito de rescindir o plano de parcelamento e solicitar o pagamento das obrigações sob as condições gerais do contribuinte. Além disso, o contribuinte é obrigado a pagar o montante remanescente da dívida e juros. Caso contrário, o serviço tributário inicia o processo de transferência de ativos de garantia em um diferimento do contrato de propriedade estatal.

Mas o serviço fiscal não tem o direito de rescindir o atraso por conta própria se a empresa ou o indivíduo cumprir todas as condições do contrato.

Em caso de descumprimento do cronograma de pagamento do crédito tributário, o contribuinte será multado ou multado por cada dia de débito.