A eficácia do sistema tributário é amplamente determinada pela qualidade da administração tributária. O estado define as tarefas nessa área, levando em conta a situação atual do país. Até o momento, o termo “administração tributária” foi substituído pelo termo “administração tributária”.
Definição
Administração tributária - um conjunto de ações do Estado para administrar o sistema tributário do país. Assim, com a ajuda de leis, estabelece uma lista de impostos e determina o procedimento de acordo com o qual eles são apreendidos. A administração tributária estende-se tanto à competência dos órgãos oficiais quanto à organização de suas atividades. A terceira área na qual o sistema tributário é administrado é a definição de tarefas para o serviço tributário, que monitora a tributação e responsabiliza os infratores das principais provisões.
Assim, o sistema de administração tributária abrange 3 áreas: atos legislativos, organização de atividades de entidades em relações tributárias, controle no campo pertinente. Considera-se como parte da gestão do sistema fiscal. É importante saber que desde o início a palavra “administração” significa corpos estatais que gerenciam a entidade territorial.
Com base nisso, a administração tributária é a ação dos órgãos oficiais, e não separa os atos normativos legais nas relações tributárias. Os órgãos legislativos exercem controle sobre a tributação. Em termos de atividades dos órgãos oficiais, a administração tributária assegura a implementação de atos-chave.
Os órgãos estatais que controlam a tributação gerenciam as relações fiscais. De fato, vários órgãos estão envolvidos no sistema de administração tributária. O mais importante deles: o Ministério das Finanças, o Ministério do Desenvolvimento Econômico e Comércio, o Federal Tax Service, etc. Parte I do Código Tributário da Federação Russa transferiu a maioria dos poderes na administração fiscal na Federação Russa para o Ministério das Finanças RF. Outros órgãos interferem nesse processo em um grau muito menor.
Órgãos A administração tributária exerce principalmente o controle sobre o cumprimento das leis no campo relevante. Eles realmente monitoram cada participante fiscal. No entanto, a administração fiscal da Rússia inclui não apenas as atividades dos órgãos oficiais.
Itens
Os principais elementos da administração fiscal da Federação Russa incluem: supervisão do cumprimento das exigências da lei, supervisão da legalidade das atividades das autoridades fiscais, proporcionando aos contribuintes em termos organizacionais, metodológicos e analíticos.
O primeiro elemento é o principal objetivo dos serviços fiscais. As principais características da própria ideia fiscal sugerem que aqueles que não pagam as taxas serão punidos. É impossível controlar isso sem os órgãos da administração tributária, pois são extremamente importantes, e nos atos legislativos há muitas nuances nas atividades desse tipo de órgão. As principais formas de controle sobre o cálculo de pagamentos são as auditorias fiscais de campo e de campo.
Com o desenvolvimento de uma economia de mercado, a administração fiscal está sendo constantemente aprimorada. Destina-se a garantir que o equilíbrio de interesses do Estado e dos contribuintes seja observado. As leis tributárias são obrigatórias para ambas as partes.Com o desenvolvimento da administração fiscal, as normas processuais da legislação começam a desempenhar um papel crescente.
Com especial cuidado, exercem o controle dentro dos departamentos, verificando os contribuintes várias vezes. Muitas vezes, realizar uma auditoria fiscal, que permite controlar os resultados das atividades das autoridades fiscais, para resolver todos os tipos de problemas de administração fiscal e disputas entre as partes nas relações. Além disso, os dados sobre disputas são sistematizados, casos que foram provocados pelo fato de que existem lacunas na legislação são destacadas - as leis não são perfeitas.
As atividades das autoridades fiscais nunca acontecem sem melhorar a administração fiscal. Uma organização qualitativa do processo é necessária: uma estrutura deve ser formada, relatórios do contribuinte sobre os pagamentos devem ser emitidos. Você precisa checá-los, tomar decisões sobre sanções, prever pagamentos de impostos.
Quanto ao controle, é realizado principalmente em duas direções:
- controle sobre o cálculo e pagamento de impostos;
- controle sobre o cumprimento dos requisitos da lei.
Tendo em conta a competência dos órgãos executivos, a administração é realizada a dois níveis. Os assuntos de primeiro nível são o Ministério das Finanças da Federação Russa e o Serviço Federal de Impostos. Eles desenvolvem medidas especiais na administração fiscal. Melhorar a eficácia desta área é a sua prioridade. Eles também se esforçam para melhorar as leis nessa área, projetam e planejam as receitas fiscais para o orçamento e levam em conta a análise dos pagamentos.
O segundo nível de assuntos é as autoridades fiscais territoriais, filiais do Serviço Federal de Impostos da Federação Russa. Eles estão envolvidos em procedimentos de controle fiscal para seguir os requisitos das leis pelas autoridades inferiores neste serviço. O âmbito das suas competências inclui a prestação de diferimentos e a responsabilização por vários tipos de infracções.
Desde 2017, a administração de contribuições de seguros para a inspeção fiscal anexou a legislação da Federação Russa. Ou seja, a tarefa de administrar os procedimentos associados ao seguro social compulsório, os prêmios de seguro, resolvem as autoridades fiscais. Desde 2017, essas contribuições foram classificadas como impostos.
É importante saber que a eficácia da administração tributária é determinada por muitos padrões legislativos, a coleta e análise de informações relacionadas às inspeções e o desenvolvimento de medidas para melhorar as estruturas na esfera tributária. Graças à alta qualidade do trabalho, as autoridades podem identificar lacunas na esfera tributária. Por exemplo, são frequentemente encontradas lacunas na lei que permitem aos contribuintes minimizar o nível de pagamentos de impostos e evitar o pagamento de impostos. Tendo descoberto isso, as autoridades fiscais aplicam uma série de medidas para eliminá-las.
Por isso, levando em conta essas nuances, o conceito de “administração tributária” já é o termo “administração do sistema tributário”, mas ao mesmo tempo é mais amplo que “controle tributário”.
Conteúdo do termo
Então, o conceito de “administração tributária” inclui os seguintes pontos:
- ações relacionadas ao controle do cumprimento dos requisitos legais pelos contribuintes e autoridades fiscais;
- desenvolvimento de propostas para melhoria do processo de contabilidade tributária, controle sobre seu faturamento;
- ações relacionadas a assegurar as funções de controle das autoridades fiscais; Estes incluem materiais organizacionais, metodológicos, analíticos e outros tipos de materiais.
Atualmente, o Serviço Federal de Impostos da Federação Russa realiza duas tarefas adicionais: o processo de registro de contribuintes e o processo de falência.
O Código Tributário não contém uma explicação dessas tarefas.Por esta razão, eles não pertencem ao conceito de gestão do sistema tributário, mas a principal razão pela qual o Serviço Tributário Federal da Federação Russa esteve envolvido no processo é que eles são extremamente importantes para a implementação adequada do procedimento de arrecadação, portanto essas funções são incluídas na administração tributária como um direcionamento da atividade. autoridades fiscais.
Sobre os princípios
A gestão do sistema fiscal baseia-se em vários princípios. Um deles é o princípio dos custos mínimos na arrecadação e controle tributário. A principal característica da eficácia dos órgãos de administração tributária é que eles fornecem um mínimo de custos de coleta de impostos, seguem todos os requisitos da lei, incluindo o conteúdo dos departamentos e serviços necessários para o processo.
Sobre Reformas
A primeira etapa da reforma tributária, que se caracteriza por um enfoque fiscal, foi marcada pela presença de uma série de deficiências. Assim, as imperfeições foram descobertas no campo dos princípios da administração tributária. Além disso, foi revelado que a elaboração de leis foi realizada inadequadamente. A terceira principal desvantagem do sistema é a falha na relação das autoridades fiscais oficiais entre si.
Em tais condições, a tarefa principal deste período de tempo apareceu - fornecer, com um déficit orçamentário, o montante necessário de pagamentos de impostos da população. No início, a eficácia do controle dos órgãos oficiais da Federação Russa era extremamente baixa. Tudo isso indica a necessidade de ajustar as funções da administração tributária.
Esquivando-se do problema
A prática demonstrou que a administração mais eficiente e as condições mais favoráveis para o estado são a direção mais importante na solução das dificuldades associadas à evasão fiscal.
Muitas vezes, diante de um obstáculo na prática, o Estado aperta medidas relacionadas à cobrança de impostos, ou seja, aumenta a carga administrativa e reduz o nível de tributação, mas essa posição é geralmente ambígua.
Ambos os procedimentos estão intimamente relacionados. Reduzir o número de impostos, diminuir a carga da população e melhorar o sistema de tributação existente provocou uma situação em que as questões do sistema de gestão tributária se tornaram extremamente importantes. Além disso, eles se tornaram questões de suma importância.
A administração tributária é reconhecida como a área mais pronunciada da atividade gerencial. Deficiências nessa área levam a uma redução repentina no volume de recursos que flui para o orçamento do Estado e levam a um aumento nas chances de colisão com violações de impostos. Muitas vezes, uma violação do equilíbrio das relações inter-orçamentárias entre sujeitos e o centro é registrada, o que leva a um aumento do conflito social na sociedade, e tal situação é extremamente indesejável para o Estado. É importante que a cultura da esfera tributária seja formada levando em conta os interesses de cada participante nas relações tributárias.
Relações entre as autoridades fiscais e os contribuintes
A relação entre as autoridades fiscais e os contribuintes é bastante diversificada, mas eles são, no entanto, divididos em três principais variedades: coerção administrativa, alternativas regulamentadas, parceria amigável. Dependendo da política fiscal oficial do estado, eles são encontrados em proporções diferentes. As atividades de controle associadas a elas são realizadas de maneiras diferentes.
Sobre a coerção
Existem vários métodos de coerção administrativa. Assim, as sanções fiscais são aplicadas, as contas bancárias são apreendidas, outras propriedades dos contribuintes e assim por diante. Os impostos são sempre caracterizados pelo dever de pagar e, por essa razão, essas medidas são sempre e em toda parte aplicadas.
Após a entrada em vigor do Código Tributário da Federação Russa, um tipo diferente de método de gestão do sistema tributário se espalhou - o método de alternativas regulamentadas. Sua essência é que os contribuintes, independentemente, escolhem opções legais para a forma legal de realizar atividades, métodos para cumprir obrigações de pagamento de impostos, mas assim que uma opção de comportamento é escolhida, ela se transforma em uma obrigação para o assunto de relações tributárias.
Em vários estados, a transição dos métodos coercitivos para a cooperação com aqueles que pagam impostos foi declarada.
O uso do terceiro método começou recentemente. Por muito tempo não se usou no território da Federação russa, desde que o sistema de gestão fiscal não se desenvolveu suficientemente. A segunda razão - o estado da administração tributária foi refletido na interação de assuntos de relações fiscais.
No entanto, a nova legislação determinou os preços de transferência para fins tributários. Eles incluíam acordos entre entidades neste campo. Além disso, os orçamentos das entidades começaram a formar, com base nas atuais oportunidades financeiras para uma resposta positiva às declarações sobre empréstimos para impostos sobre investimentos. A aplicação deste método também deu resultado em situações em que a lei não permitia destacar a seqüência necessária de tributação dos resultados financeiros em transações complexas e em questões de produtos financeiros inovadores.
Usando estes três métodos ao mesmo tempo permitiu resolver a questão relacionada com a tarefa fiscal do sistema de gestão fiscal, o que levou à formação de um novo tipo de relacionamento entre as autoridades e os contribuintes. O uso do segundo e terceiro métodos leva ao fortalecimento do aspecto regulatório do sistema de gestão tributária, tanto no que se refere à economia do estado quanto às entidades de menor porte.
Sobre sub-recebimento de impostos
As normas existentes não correspondem mais às necessidades de desenvolvimento econômico de áreas individuais. Eles devem ser revisados e ajustados o mais rápido possível. Os métodos de controle de impostos usados perderam a capacidade de rastrear novos esquemas para minimizar os pagamentos de impostos e bloquear oportunidades para os contribuintes escaparem da tributação.
Quando as razões pelas quais os pagamentos de impostos não são totalmente pagos ao orçamento são analisadas, será necessário mudar a estrutura dos órgãos oficiais. Acontece que os próprios métodos de tributação também precisam ser ajustados.
O estado no qual o sistema de gestão tributária do país está localizado é o principal critério pelo qual a competitividade do sistema tributário do estado como um todo é avaliada. As principais condições para melhorar a qualidade da administração tributária são melhorar as estruturas organizacionais das autoridades fiscais, fortalecer suas bases e aplicar os mais recentes métodos para exercer o controle. É importante mudar os fundamentos metodológicos do processo, selecionar cuidadosamente o pessoal para a realização de inspeções e garantir o nível apropriado de qualificação dos funcionários.
Nesta fase do desenvolvimento da administração tributária, a cooperação internacional dos serviços tributários de muitos estados está se expandindo. Assim, ocorrem consultas únicas e complexas, troca mútua de informações sobre inovações na legislação tributária. Um extenso trabalho está em andamento para eliminar a possibilidade de evasão fiscal entre a população.
Aplicação de novas tecnologias
As autoridades fiscais estão usando cada vez mais novas tecnologias no curso de suas atividades. Por exemplo, todo um sistema de “Tax-3” foi introduzido. Ele contém todas as informações sobre os contribuintes. Em 2015, o primeiro bloco de funções foi introduzido para o registro oficial e contabilização dos contribuintes.
Agora, na Federação Russa, esses processos são realizados em um banco de dados online. No mesmo ano, eles começaram a usar o segundo bloco para exercer controle sobre a tributação dos indivíduos. No momento, é realizado no nível federal no sistema mais recente. Um único banco de dados de informações sobre impostos de propriedade, propriedade, fatos de propriedade de imóveis foi formado. No momento, as autoridades fiscais formaram uma única notificação de pagamento de transporte, propriedade, impostos sobre a terra para indivíduos e estão enviando-a.
Os contribuintes podem usar 48 serviços eletrônicos publicados no site do serviço para resolver rápida e eficientemente uma série de problemas relacionados à solicitação relevante às autoridades fiscais. Além disso, muitas questões foram formalizadas, nas quais as pessoas recorreram a órgãos oficiais. Atualmente, o tempo médio de espera em todo o país é de 13,5 minutos.
Todas essas medidas levaram a uma gestão mais eficiente do sistema tributário no estado. As receitas para o orçamento do país foram estabelecidas e os métodos de administração tributária continuam a se expandir.
Sobre a atitude em relação ao contribuinte
De acordo com o critério de atitude para com o contribuinte, a administração tributária é dividida em duas variedades - diferenciadas e neutras. No primeiro caso, a população é dividida em contribuintes de boa fé e inescrupulosos. Diferenças entre eles são refletidas no controle e provisão de preferências. Medidas são tomadas para cada um com base em seu comportamento.
No que diz respeito aos contribuintes de boa-fé, o Estado introduz vários benefícios e, no que diz respeito à segunda categoria, aplica medidas rigorosas: os evasores fiscais são privados de todos os benefícios e concessões.
A gestão neutra do sistema tributário baseia-se na lei sem normas adicionais e delimitação dos contribuintes. É sob tal sistema que a tributação é realizada na Federação Russa. O conceito de "boa fé" na esfera tributária russa não significa nada.
Medidas relacionadas ao controle tributário são proativas e simultâneas. A segunda abordagem é baseada em uma amostra de casos de evasão fiscal, o uso de novos esquemas para reduzir os pagamentos de impostos ao mínimo. A principal desvantagem da abordagem é a luta contra fatos já cometidos de violação de leis. Por esta razão, o serviço tributário "perde" desde o início para os contribuintes em termos de conhecimento das lacunas nas leis. Uma abordagem preventiva é mais trabalhosa, mas, usando-a, as autoridades fiscais impedem a ocorrência de operações de circuito.