No território da Federação Russa, o Código Tributário está em vigor, fixando o conceito e sinais dos contribuintes, determinando o procedimento para estabelecer e deduzir os impostos, bem como contendo outras disposições relacionadas à implementação da política tributária estadual.
Classificação do Pagador
De acordo com o art. 19 do Código Tributário, pessoas físicas e jurídicas atuam como contribuintes, que são responsáveis pela dedução dos pagamentos obrigatórios ao orçamento. As entidades jurídicas, por sua vez, são divididas em estrangeiras e russas e indivíduos - aquelas com status de IP e não tendo.
Empresas que trabalham em áreas específicas são distinguidas em uma categoria relativamente isolada de assuntos. Por exemplo, estamos falando sobre negócios de jogos de azar, mineração, etc. Nessas áreas, certos tipos de impostos são estabelecidos: no negócio do jogo, no imposto sobre a extração mineral, etc.
Alguns especialistas destacam os contribuintes como uma categoria separada de pagadores.
Existe outra categoria de assuntos. Inclui os maiores contribuintes. A lista desses indivíduos é bastante impressionante.
Além disso, no artigo, examinaremos por quais critérios os contribuintes são classificados como maiores, quais são as características do relato dessas pessoas.
Direitos dos sujeitos
Eles estão refletidos no art. 21 Código Tributário. De acordo com a norma, os contribuintes têm direito a:
- Para receber informações da autoridade fiscal no local de registro das taxas e impostos aplicáveis, formulários de notificação, conselhos sobre o projeto. Estes serviços são fornecidos gratuitamente a entidades.
- Para receber explicações do Ministério das Finanças da Federação Russa, estruturas fiscais de municípios e entidades constituintes da Federação Russa sobre a aplicação da legislação fiscal
- Aplicar privilégios fiscais consagrados na lei, se houver motivos apropriados. Este direito é exercido de acordo com o procedimento estabelecido pelo Código Tributário e pelos atos normativos federais.
- Obter parcelas, diferimentos e crédito fiscal.
- Participar de relações jurídicas fiscais pessoalmente ou através de seu representante.
- Estar presente quando as autoridades de supervisão realizarem uma inspeção no local.
- Fornecer ao IFTS explicações e explicações sobre os fatos de cálculo / pagamento de impostos, atos de inspeções.
- Exigir que os funcionários das agências reguladoras cumpram as leis tributárias.
- Receber cópias de relatórios de inspeção, decisões de autoridades fiscais, notificações de impostos, requisitos de cálculo de impostos.
- Não cumpra os requisitos ilegais das agências reguladoras.
- Contestar atos de autoridades fiscais, decisões, ações / inações de funcionários do IFTS.
- Exigir compensação por perdas resultantes de ações ilegais de estruturas de controle.
- Participe na revisão de materiais de auditoria, bem como outros atos emitidos pelo IFTS.
Estes direitos aplicam-se a todos os contribuintes, incluindo os maiores. Ao mesmo tempo, as atividades deste último estão sob o escrutínio especial das estruturas de controle.
Maiores contribuintes: critérios de definição
Os sinais pelos quais o sujeito pertence à categoria sob consideração são estabelecidos pelo Serviço de Impostos Federal. Esses critérios são periodicamente ajustados dependendo da situação econômica atual do país. A legislação atual consagra uma lista de pessoas, uma lista dos maiores contribuintes, prevendo a delimitação de seu controle de acordo com o tema da tributação nos níveis apropriados (regionais, federais).
Para classificar o pagador como o maior, são considerados os seguintes:
- Indicadores de atividade financeira e econômica (FED). O valor é determinado com base no relatório contábil e tributário da empresa.
- Sinais de interdependência com outros participantes em relações jurídicas fiscais, indicadores do nível de influência da empresa sobre as atividades da estrutura interdependente e os resultados de seu trabalho.
- A entidade de negócios tem uma permissão especial (licença) para conduzir um certo tipo de atividade.
- Os resultados do monitoramento contínuo do empreendimento analisado.
Atribuição de status
Uma empresa pode ser atribuída aos maiores contribuintes (KN) com base nos resultados do seu trabalho, considerados durante um período de 3 anos antes do início do período de relato. As informações do ano atual não são levadas em conta.
Deve-se notar que o status de contribuinte maior atribuído à empresa é mantido por ele por 2 anos após sua atividade ter deixado de atender aos critérios estabelecidos. Além disso, o status pode ser mantido por 3 anos. Isso é possível em caso de reorganização do maior contribuinte. O status correspondente é retido pelas empresas formadas como resultado desse procedimento. O período de três anos inclui o ano da reorganização.
Perda de status
Uma empresa deixa de ser considerada o maior contribuinte se tiver sido declarada falida num tribunal e o processo de falência tiver sido lançado contra ela. A disposição correspondente está consagrada na ordem do Serviço de Impostos Federal datada de 27 de junho de 2012. Esta regra, no entanto, não se aplica a organizações de crédito administradas no nível da Inspetoria Fiscal Federal para grandes contribuintes. Eles mantêm seu status até a liquidação forçada.
Indicadores de atividade financeira e econômica
Para empresas cujas atividades são monitoradas no nível da Inspetoria Inter-regional do Serviço de Impostos da União para os maiores contribuintes, o status correspondente é atribuído quando uma das seguintes condições é atendida:
- A quantidade de impostos excede 1 bilhão de rublos, e para empresas que operam nos setores de serviços, transporte ou comunicações - 300 milhões de rublos.
- O montante do rendimento recebido é de pelo menos 20 mil milhões de p.
- Total de ativos não inferior a 20 bilhões p.
Critérios adicionais são estabelecidos para empresas individuais. Em particular, as organizações da indústria de defesa controladas pelo MI do Serviço Fiscal Federal da Rússia para os maiores contribuintes recebem um status apropriado se:
- Os investimentos do Estado representam mais de 50% de todos os ativos.
- O número médio de funcionários é de mais de 100 pessoas.
- O valor total dos contratos estratégicos de exportação é superior a 27 milhões de rublos.
- O montante total de receitas da exportação de mercadorias é de 20% da receita total.
As empresas administradas no nível tributário inter-distrital para os maiores contribuintes recebem um status apropriado se:
- A quantia de renda refletida em f. No. 2, é de 2 a 20 bilhões de p.
- O montante total das contribuições para o orçamento é de 75 milhões de rublos. - 1 bilhão p.
- O valor dos ativos da empresa é de 100 milhões de p. - 20 bilhões p.
- O número médio de funcionários é de mais de 50 pessoas.
Esses contribuintes são considerados os maiores, independentemente do tipo de atividade realizada.
Nuances
Os indicadores de atividade financeira e econômica para empresas controladas no nível regional podem ser estabelecidos pela Inspetoria do Serviço de Impostos Federal para os maiores contribuintes das entidades constituintes da Federação Russa com seu acordo com o Serviço de Impostos Federal da Federação Russa.
Também deve ser dito que as organizações que usam regimes de tributação especiais não podem obter status de ST.
Interdependência
Uma empresa pode obter o status de contribuinte se suas atividades afetarem o trabalho de uma entidade legal, que, por sua vez, é o maior contribuinte.Em tais casos, eles falam sobre a interdependência das empresas.
O controle de cálculo e pagamento de impostos pelos maiores contribuintes é realizado no nível em que a administração das atividades dessas entidades de negócios é realizada. Existem dois níveis, como mencionado acima: federal e regional.
Disponibilidade de permissão (licença)
As entidades de negócios que receberam documentos especiais de órgãos do governo para determinados tipos de atividades são controladas pelo Serviço de Impostos Federal para os maiores contribuintes. Neste caso, a discrepância (conformidade) com outros critérios para classificar uma empresa como contribuinte (renda, impostos, interdependência ou tamanho da equipe) não é levada em conta.
Entre os tipos de atividades, a presença de uma licença para a qual fornece uma entidade com o status de povos indígenas, deve incluir:
- Serviço bancário.
- Benefícios de pensão (neste caso, NPFs).
- Pensão e outros tipos de seguro, resseguro.
- Serviços de sociedades corretoras.
- Participação profissional no mercado de ações.
Características das relações com o Serviço Federal de Impostos
De acordo com os requisitos do Código Tributário, na presença de divisões separadas do contribuinte maior, o registro é realizado em todas as IFTS em sua localização.
No caso de uma mudança na estrutura organizacional, a empresa é obrigada a notificar as autoridades reguladoras. O aviso correspondente deve ser enviado para todos os IFTS em que o registro foi realizado. O maior contribuinte registrado na Federação Russa, criando divisões separadas não na forma de escritórios de representação ou sucursais, ou alterando informações sobre divisões previamente formadas, deve enviar uma notificação à autoridade supervisora dentro de um mês.
Em caso de liquidação por uma organização de suas estruturas que trabalhou no território da Federação Russa, as informações sobre isto são enviadas para a inspeção dentro de três dias. Esta regra aplica-se a todos os tipos de divisões, incluindo filiais e escritórios de representação.
Informações sobre os maiores contribuintes na região de Moscou e outras regiões são recebidas em um único banco de dados do Serviço Federal de Impostos da Federação Russa.
Lista dos maiores contribuintes da Rússia
Apesar das flutuações significativas nos preços do petróleo, mudanças na produção de petróleo bruto, os principais contribuintes da Federação Russa continuam a ser a Rosneft e a Gazprom. De acordo com os resultados de 2018, este último irá enviar cerca de 2 trilhões de rublos para o orçamento. Esse valor inclui impostos de todas as 56 subsidiárias. As deduções da Rosneft serão aproximadamente a mesma quantidade.
De acordo com a Inspecção Tributária Interregional dos maiores contribuintes, os principais "doadores" do orçamento federal incluem empresas como a Surgutneftegaz, a Lukoil, a TAIF-NK, a Tatneft, a Sibur e a Novatek.
Fundos significativos para o orçamento vêm não apenas de empresas do setor de petróleo e gás. Os maiores contribuintes também são considerados as redes varejistas Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Os vinte líderes incluem também as empresas metalúrgicas Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal e outras, mas não podemos deixar de dizer sobre as empresas de telecomunicações MTS, Megafon e Vympelcom.
O total de ativos de cada empresa especificada excede 500 bilhões de p. Tais dados são fornecidos pela revista Forbes para o corrente ano de 2018. As matrizes de metade dessas empresas estão localizadas em Moscou. Algumas empresas estão registradas no exterior (por exemplo, VimpelCom).
As posições de liderança no número médio de empregados são detidas pela Gazprom e pela Rosneft. A primeira empresa emprega cerca de meio milhão de pessoas, a segunda - mais de 250 mil pessoas. Entre as empresas comerciais, o líder é Magnit. Em sua equipe para 2018, existem mais de 300 mil pessoas.
As maiores empresas no exterior
Como mostra uma análise comparativa de empresas nos EUA e na Rússia, em ambos os países as posições de liderança na lista de grandes contribuintes são ocupadas por gigantes das commodities. Nos Estados Unidos, a lista inclui ConocoPhillips, Chevron e ExxonMobil.
Mais adiante na lista estão empresas que produzem produtos inteligentes. Entre eles estão Intel, Apple, IBM, Microsoft. Uma grande quantidade de recursos chega ao orçamento dos EUA de bancos, seguradoras, fabricantes de medicamentos, cosméticos. Não sem uma rede de pontos de fast food. Então, a mundialmente famosa empresa McDonald's paga ao orçamento dos EUA cerca de US $ 2 bilhões por ano.
Carga tributária específica
Para as autoridades reguladoras, a quantidade de deduções fiscais é mais uma ferramenta estatística e não uma diretriz em atividade. Segundo analistas, este indicador não se tornou um mecanismo chave para garantir a efetiva implementação da política fiscal estadual. Enquanto isso, alguns especialistas têm certeza de que as autoridades não podem deixar de ver cargas tributárias significativamente diferentes. É por isso que as autoridades regulatórias usam indicadores ao planejar auditorias de mesa.
Devo dizer que as próprias empresas são muito sensíveis à divulgação do tamanho de sua carga tributária. A maioria deles recusa comentários oficiais. Extraoficialmente, representantes de alguns gigantes econômicos falam de uma carga tributária muito alta, mas não correm o risco de falar abertamente sobre isso, já que isso pode prejudicar significativamente as relações com o Serviço de Impostos Federal.
Se falamos sobre os líderes - as empresas do setor de petróleo e gás, então a opinião geral sobre a pressão sobre as empresas foi expressa, talvez, por Igor Sechin, o chefe da Rosneft. Em sua entrevista no programa Vesti 24, ele falou sobre a necessidade de reduzir impostos. Sechin destacou que o estado duplicou a quantidade de deduções para o setor de petróleo e gás, no entanto, o preço das matérias-primas diminuiu significativamente.
No entanto, hoje não há ninguém para substituir os empreendimentos do setor de petróleo e gás: a "moda para o empreendedorismo" há muito passou, o número de empresas de médio e pequeno porte está diminuindo constantemente e a base tributária não está aumentando. Ao mesmo tempo, é impossível cortar gastos sociais hoje. Portanto, a carga tributária é imposta aos maiores pagadores, principalmente às empresas de petróleo e gás.
Enquanto isso, de acordo com alguns especialistas, essa atitude de consumo do Estado em relação às maiores entidades econômicas traz exclusivamente benefícios de curto prazo. Especialistas dizem que as autoridades sempre têm a oportunidade de receber mais valores de impostos. Quais serão as conseqüências - negativas ou positivas - depende do nível de desenvolvimento econômico do país como um todo e da condição financeira de uma determinada empresa.