Na contabilidade de qualquer empresa, os especialistas necessariamente compartilham muitos custos diretos e indiretos. Isso é necessário tanto para o cálculo da base tributária quanto para o cálculo do custo de produção. Para saber quais custos não são diretos, é importante para a contabilidade contábil e tributária. A dificuldade aqui é que, na produção de várias indústrias, os mesmos custos podem ser considerados em algum lugar direto e em algum lugar indireto. Para não ficar confuso nessa classificação, você precisa conhecer uma definição clara de cada conceito.
Despesas diretas
Vamos começar a analisar quais são os custos diretos e indiretos. O primeiro grupo inclui aqueles que são facilmente atribuídos a um objeto específico de custos - produtos, projetos, serviços. Estas são as matérias-primas necessárias para criar o produto, o custo de remuneração dos trabalhadores empregados na produção.
É importante levar em conta, como mencionamos, as especificidades da empresa. Se a organização está envolvida no desenvolvimento de certos softwares, pagar as atividades dos programadores também será um custo direto.
Outra característica importante - os custos diretos são principalmente variáveis. Mas isso não significa que não haverá exceções no grupo. Os custos variáveis, como regra, aumentarão em proporção direta ao volume de produtos manufaturados. Também esta afirmação é verdadeira em relação às matérias-primas. Mais materiais são necessários para produzir mais produtos. Mas aqui não devemos esquecer as complexidades. A remuneração do trabalho de um supervisor que controla o volume de produção já é um custo indireto.
Recursos salientes
Para saber quais custos não são diretos, você deve entender claramente os recursos que definem esse grupo.
Portanto, os custos diretos são caracterizados pelo seguinte:
- A formação do custo de apenas um único tipo de produto.
- Diretamente relacionado com a produção de bens, a venda de serviços, a execução do trabalho.
- Custos que vão diretamente para o setor manufatureiro.
A lista de custos diretos é apresentada diretamente no art. 318 do Código Tributário da Rússia. É aberto - as organizações podem complementá-lo a seu critério. Ao mesmo tempo, é introduzida uma lista específica e rigorosamente regulamentada de custos diretos para organizações comerciais, que não estão sujeitas a alterações. Estes incluem quantidades como custos de transporte, o custo dos produtos adquiridos.
Exemplos de gastos diretos
Onde devem ser atribuídos os custos de manutenção e operação do equipamento? Para responder a essa pergunta, o contador deve fornecer os principais exemplos de gastos diretos:
- Materiais básicos para produção.
- Componentes para a fabricação de produtos.
- Produtos semi-acabados para produção.
- Salários de empregados com todas as deduções à pensão, fundos de seguro, benefícios sociais.
- Depreciação de equipamentos para o processo principal de produção.
- Outras despesas diretas. Trata-se de aluguel de equipamento, instalação e preparação para operação de equipamentos diretamente envolvidos na fabricação, ajuste de máquinas de produção para um determinado tipo de mercadoria, resfriamento de equipamentos, descarte de materiais.
Classificação
Para custos diretos, é introduzida uma classificação conveniente:
- Custos diretos de material. Isso inclui os custos de materiais, matérias-primas, produtos semi-acabados, componentes, pagamento de transportadores de energia, garantindo a operação dos principais equipamentos de produção.
- Custos diretos para s / n.Assim, a remuneração do pessoal que estão envolvidos no processo de produção principal.
- Outros custos. Isso inclui a depreciação do principal grupo de equipamentos de produção, o custo de publicidade de produtos específicos, o custo de produtos de embalagem, transportá-los para armazéns e lojas, pagamentos de comissões a agentes de vendas.
Contabilidade e contabilidade fiscal
Quais custos não são diretos? Custos não diretamente relacionados à produção.
Ao contabilizar os custos diretos, às vezes é impraticável para um contador considerar todos os custos de produção de uma unidade de produção. Por exemplo, cola, botões, clipes de papel e pregos. O especialista classifica essas despesas como negócio geral, oficial. Eles serão levados em consideração para cada período de relatório, redistribuídos metodicamente entre tipos específicos de mercadorias.
Se a organização está diretamente envolvida na produção, então ela tem o direito de considerar como despesas diretas as despesas que se relacionam apenas com as mercadorias vendidas. O restante pode ir para o trabalho em andamento e mercadorias não vendidas. Contadores levam esse grupo em consideração. 20. A fim de tornar mais conveniente realizar a análise, eles conduzem uma pontuação 43. Nesse caso, o custo é calculado na conta. 20
Para a contabilidade fiscal, você precisa refletir a quantidade de custos diretos. É calculado pela fórmula:
Custos directos = (Custos directos) x (Montante da venda de bens) / ((Montante de libertação) + (Montante de produção inacabada))).
Recursos para comércio e serviços
Para o setor de serviços, o Código Tributário russo simplifica o processo de contabilização de custos diretos. Nos termos do parágrafo 2º do art. 318 do Código Tributário da Federação Russa, a separação de resíduos diretos em produção inacabada e serviços já vendidos é opcional. Todas as despesas que podem afetar o custo dos serviços são necessariamente incluídas no período de tributação, o que reduz o lucro tributável da organização. Portanto, no período de referência, a empresa deve ter pelo menos o único serviço vendido, de modo que o montante dos custos diretos possa reduzir a base tributável.
No comércio, ao preencher um retorno de imposto, a quantidade total de todos os produtos adquiridos deve ser indicada. Se a faixa de custos de transporte não for levada em conta no custo das mercadorias, eles também serão chamados de custos diretos. Quanto à contabilidade, eles são realizados através do registro do Débito 90.2 - Crédito 41.
Custos indiretos
Agora é muito mais fácil determinar o que é considerado custo indireto no custo de produção. Estes são aqueles que não podem ser atribuídos a um objeto específico. Mas junto com isso, tais despesas são vitais para a manutenção das atividades da empresa. Um exemplo de custos indiretos pode ser chamado de sobrecarga, que permaneceu sem explicação após a dedução direta.
Isso também inclui toda a gama de resíduos administrativos - desde o aluguel de equipamentos de escritório, utilitários, serviços de comunicação até a compra de computadores para escritórios, limpeza de detergentes. Todas essas aquisições são necessárias para garantir as atividades da empresa como um todo, mas, ao mesmo tempo, não podem ser atribuídas aos custos de criação de um grupo de produtos específico. Isso também inclui tais "inovações" como o custo de publicidade, promoção, manutenção de call center, serviços jurídicos, consultoria e assim por diante.
Quanto aos custos indiretos do trabalho, eles novamente tornam possível fabricar o objeto de custo, mas não podem ser atribuídos a um produto específico. Um exemplo de tais despesas é a manutenção do departamento financeiro ou a mesma escrituração contábil. Sem essas unidades, as atividades da organização são impossíveis. Mas eles não participam da produção de um tipo específico de produto ou da prestação de serviços.
Quais custos não são diretos, nós já consideramos. Por sua natureza, os custos indiretos podem ser variáveis e constantes. Inclua constantemente, por exemplo, taxas de aluguel de escritório.As variáveis serão consideradas o custo da eletricidade para garantir a operação do equipamento auxiliar.
Recursos salientes
Muitos contadores cometem o erro de classificar as despesas não operacionais como indiretas. Portanto, vale destacar as principais características da categoria:
- Ao mesmo tempo, formam o custo de vários tipos de produtos.
- Não há como determinar especificamente qual categoria de produtos esses custos podem ser atribuídos.
- Em geral, eles fornecem o trabalho da organização e os processos de produção em andamento.
Nem todos os custos que não foram classificados como diretos nas políticas contábeis são indiretos. Despesas não operacionais não estão incluídas. A razão é que eles não têm uma conexão direta com a produção de produtos, assim como a subseqüente venda de bens, obras e serviços.
A distribuição de custos indiretos é proporcional a todos os tipos de produtos. O especialista precisa escolher uma base para isso. É, por exemplo, custos variáveis - o custo de matérias-primas, salários.
Exemplos de custos indiretos
Aqui estão os itens que são definidos ao contabilizar os custos indiretos:
- Salários da alta direção, pessoal administrativo e de suporte.
- Pagamento de utilidades.
- Campanhas de marketing, publicidade da empresa.
- Depreciação de equipamentos auxiliares de produção.
- Deduções fiscais.
- Custos de certificação e licenciamento.
- Serviços de consultoria
- Reparação de escritórios, instalações industriais, transporte.
- Treinamento e classificação de trabalhadores.
- Custos de transporte para a entrega de produtos ao comprador final.
- Loja geral, custos gerais de produção.
Classificação
Agora, considere os tipos de custos indiretos e sua distribuição na classificação:
- Custos indiretos de material. Este é um pagamento para fontes de energia que suportam o equipamento auxiliar da organização.
- Remuneração dos trabalhadores. Dois grupos de pessoal destacam-se aqui: produção gerencial, administrativa e auxiliar.
- Outros custos. Esta depreciação de equipamentos auxiliares de produção, custos de publicidade, promoção da empresa (e não um produto específico), despesas gerais, administrativas, para a prestação de serviços profissionais para a empresa.
Contabilidade
Todas as variedades de custos indiretos de não produção podem ser encontradas no art. 265 do Código Tributário. A maioria deles pode ser chamada de permanente. Na contabilidade, eles passam pela conta "Despesas gerais" (26). No entanto, os lançamentos nas contas 20, 23, 25 são possíveis.
Para resolver o problema de determinar o custo, é introduzido um coeficiente de absorção individual. Isso refletirá a quantidade de sobrecarga por unidade de saída. Um método popular é a divisão proporcional dos custos indiretos em custos diretos. Um método de dividir os custos indiretos pelos custos de mão-de-obra de produção também é possível.
A contabilização de custos indiretos ajuda a avaliar realmente o custo. Mas tenha em mente que o resultado irá variar com a mudança na base de redistribuição.
A declaração de imposto de renda deve refletir os custos indiretos acumulados. Aqui estão aqueles que exigem descriptografia individual:
- Montantes de taxas e impostos.
- Depreciação de equipamentos.
- A quantidade de deduções para benefícios sociais para pessoas com deficiência.
- Valores para aquisição de terrenos, bem como direitos de locação para terrenos.
- Custos de pesquisa.
Dividir as despesas da organização em diretas e indiretas é um processo bastante complicado, com muitas sutilezas. Aqui, as especificidades da produção, os produtos vendidos e as áreas da atividade da empresa - produção, prestação de serviços ou desempenho do trabalho - também surtem efeito. O Código Tributário em si não determina claramente quais despesas são consideradas indiretas e quais são diretas.