Como determinar a vida útil de um edifício?

Normas para tributação do rendimento com a finalidade de imposto de renda são reguladas pelo artigo 258 da Lei Tributária da Rússia. Os métodos de cálculo contábil e tributário apresentam características semelhantes, mas há momentos de diferença significativa. Contaremos sobre eles no artigo com mais detalhes.

O conceito geral de SPI

O que é isso? Nem todo mundo consegue descobrir. A vida útil dos edifícios é entendida como o período em que um ativo intangível ou ativo fixo pode servir para os fins perseguidos pelos contribuintes em suas atividades. É calculado pelo empreendedor de forma independente, e a data em que a propriedade é colocada em operação é necessariamente levada em consideração.

O sistema tributário é caracterizado por sua definição apenas por indicadores temporários. Contabilidade também prevê o estabelecimento da vida útil de um edifício, dependendo da quantidade de produtos que foram produzidos durante este tempo. O que a depreciação tem a ver com isso?

Objetos de depreciação

A depreciação de um edifício e a vida útil da mesma propriedade são conceitos relacionados.

A primeira é a transferência do valor de um objeto para produtos criados durante seu uso. Isso também inclui o trabalho e os serviços fornecidos. As ajudas de depreciação ajudam a criar uma fonte de fácil reprodução. Assim, de fato, é possível aumentar o custo do produto final em 5 a 7%, que será usado posteriormente para consertar ou substituir equipamentos, se necessário. Em outras palavras, a depreciação do edifício permite que você transfira o dinheiro gasto na aquisição de fundos relacionados à categoria básica de serviços e mercadorias, incluindo-os no custo final. A depreciação é cobrada nos seguintes objetos:

1. Ativos fixos para os quais as propriedades do consumidor não mudam com o tempo. Esta propriedade inclui terrenos, objetos de museu, objetos de gerenciamento de natureza, etc. A vida útil dos ativos fixos (edifícios e estruturas) é determinada de acordo com o grupo de depreciação.
2. Estoque de habitação. Mas apenas nos casos em que não é usado com a intenção de ganhar renda.
3. Instalações rodoviárias e embelezamento externo.
4. Plantações perenes que não atingiram a idade operacional.
5. Gado.
6. Usado para treinamento de mobilização e mobilização. Estes incluem objetos que foram desativados e fechados para a produção de produtos e necessidades gerenciais, bem como aqueles colocados em uso temporário.

A essência da depreciação

O processo de produção de um item, trabalho ou serviço exige que a organização gaste com a compra de materiais, energia, pagamento de salários aos trabalhadores, etc. Esses custos determinam o custo do produto final. A vida útil de um edifício industrial depende do grupo de depreciação. Nós falaremos sobre isso depois.

No entanto, para a produção de certos produtos, a construção de uma oficina e administração é necessária, a primeira diretamente dependendo do tipo de produtos que são produzidos (embora em alguns casos, não é necessário). Além disso, equipamentos especiais, uma cerca ao redor da fábrica e veículos podem ser necessários. A vida útil de um edifício não residencial, conforme mencionado, depende do grupo de depreciação.

Deve-se ter em mente que os materiais são comprados e utilizados para as necessidades de produção dentro de um período de tempo relativamente curto (até 12 meses), enquanto a construção e as máquinas usadas na fabricação de produtos permanecerão inalteradas por muitos anos.

Os custos de aquisição de fundos denominados básicos às vezes são mais caros que os próprios materiais, no entanto, eles tendem a se desgastar, os edifícios podem desmoronar e envelhecer, as máquinas geram um recurso e são enviados para a sucata.O objeto pode ser demolido ou feito grandes reparos após o final da vida útil do prédio.

Para comprar um novo equipamento vai precisar de dinheiro. Por este motivo, organizações e incluir no custo de prêmios de produção que são pagos pelo comprador.

A depreciação é devida à necessidade de classificar os valores da propriedade como despesas e mantê-los contabilizados. No caso de ativos fixos particularmente caros, e a vida útil do edifício é longa, é necessária uma depreciação para gradualmente reduzir seu valor. Isso permite reduzir custos. Há vários recursos que devem ser considerados no cálculo da depreciação para evitar erros e não estar atento às organizações controladoras.

Como determinar a vida útil de um edifício não residencial? O conceito de grupo de depreciação ajudará a responder a essa pergunta.

Dez categorias de depreciação

O que tudo isso significa?

A legislação tributária distingue 10 categorias de depreciação. A vida útil do prédio do grupo de depreciação é diretamente dependente. Assim, a tarefa principal no cálculo será a atribuição de um objeto a um grupo específico. Somente depois disso, torna-se possível estabelecer o período de uso útil. Afinal, a depreciação de um edifício e a vida útil da mesma propriedade são conceitos interdependentes.

Sobre grupos de depreciação mais

De acordo com a classificação dada no Código Tributário, os seguintes grupos de depreciação são distinguidos:

• O primeiro grupo Inclui todas as propriedades de curta duração, cuja utilização é de um a dois anos. O período mínimo de uso será de 13 meses e o máximo de não mais de 24 meses.
• O segundo grupo é composto por propriedades, cuja vida útil é de até três anos.

Tanto o primeiro quanto o segundo grupo aplicam prêmios de depreciação no valor não superior a 10%.

• O terceiro grupo inclui ativos fixos com uma vida útil não superior a cinco anos.

O terceiro e o sétimo prêmios de depreciação são calculados no valor de até 30%.

Para os três primeiros grupos de ativos fixos, um coeficiente de depreciação aumentado para o ativo arrendado não é aplicado.

A partir de 2018, a propriedade incluída no terceiro grupo de depreciação estará sujeita ao imposto predial, a menos que o sujeito da Federação Russa adote uma lei especial sobre a aplicação de benefícios no território de uma região específica até esse momento.

• O quarto grupo inclui propriedades cuja vida útil é de até sete anos. Este grupo inclui dispositivos de transmissão e estruturas, edifícios, equipamentos e maquinaria, inventário, plantações, veículos e gado. Esse grupo de depreciação está sujeito ao imposto sobre a propriedade, bem como ao anterior.
• Quinto grupo. Inclui ativos fixos com uma vida útil de até 10 anos. Este grupo inclui dispositivos de transmissão e estruturas, equipamentos e maquinaria, edifícios, inventário, veículos, bem como propriedades que não foram incluídas em outros grupos.
• O sexto grupo inclui ativos fixos, cujo período de uso é de até 15 anos. Este grupo inclui habitações, equipamentos e maquinaria, dispositivos e estruturas de transmissão, transporte, plantações e vários equipamentos. A regra de imposto para este grupo aplica-se da mesma forma que nos três grupos anteriores.
• O sétimo grupo é propriedade com uma vida útil de até 20 anos. O grupo inclui edifícios, máquinas, transportes, equipamentos, dispositivos e estruturas de transmissão, plantações perenes e outros ativos fixos.
• O oitavo grupo inclui propriedades com uma vida útil de até 25 anos. Este tipo de ativos fixos inclui edifícios, dispositivos de transmissão e estruturas, equipamentos e veículos.

Para os grupos de 8 a 10, um prêmio de depreciação no valor não superior a 10% começa a atuar novamente. Além disso, nos grupos de depreciação mais recentes, apenas o método linear de cálculo da vida útil é utilizado.

• O nono grupo inclui ativos fixos com uma vida útil de até trinta anos.

Este grupo inclui edifícios, dispositivos de transmissão e estruturas, equipamentos e máquinas, veículos, etc. O prêmio de depreciação também é de 10%.

• Décimo grupo. Não há restrições sobre a vida útil máxima do edifício e outros objetos deste grupo. A composição da propriedade é a mesma que em casos anteriores. A vida útil dos edifícios do grupo 10 é superior a 30 anos.

Corrigida depreciação em edifícios

É geralmente aceito que a razão entre o valor do prédio e a depreciação acumulada é o grau de depreciação, mas a prática mostra que, na realidade, isso está longe de ser sempre o caso. O valor dos pagamentos de depreciação é antes um indicador matemático e normativo, onde existe alguma dependência da vida útil dos edifícios e estruturas. Essas deduções para o edifício obedecerão aos padrões legislativos somente se os seguintes parâmetros forem corretamente calculados:

1. O custo final dos fundos relacionados ao núcleo. Consiste no custo total da aquisição e construção de edifícios e todas as operações associadas (aumenta com a reavaliação ou conclusão).
2. Vida útil do ativo de depreciação.
3. Depreciação no edifício, que foi acumulado antes da transferência para o proprietário atual.
4. O método de cálculo da depreciação. O que, por sua vez, depende do sistema de tributação utilizado e da forma legal de organização.

Existem também parâmetros adicionais que afetam as taxas de depreciação, dependendo da vida útil dos edifícios e estruturas. Estes incluem:

1. SPI aumentado pela modernização e reconstrução. O valor adicional de que a empresa calcula de forma independente, dependendo dos custos incorridos. A vida útil de um edifício usado, pelo contrário, pode ser reduzida pelo proprietário atual.
2. O SPI está aumentando devido à revisão e conservação a partir de três meses. Nenhuma depreciação será cobrada por este período.

A fim de assegurar que os montantes de depreciação não levantem questões às autoridades reguladoras, todas as informações adicionais dos parágrafos anteriores devem ser inseridas no cartão de inventário do edifício. Quando perguntado sobre a vida útil de um prédio de tijolos, a resposta será dada pela classificação dos grupos de depreciação.

Configuração do período

A depreciação de um edifício é acumulada usando um indicador como a vida útil padrão.

Por que os seguintes documentos são levados em conta:

1. Decisão do Governo No. 1, adotada em 2002. Usado para edifícios que estão em grupos de depreciação do 4º ao 9º. Cada um deles inclui edifícios, levando em conta suas características estruturais. Assim, a vida útil de um edifício é determinada na faixa indicada para cada grupo de depreciação.
2. Resolução do Conselho de Ministros da União Soviética de 1990. Ele regula a depreciação para o 10º grupo de depreciação. O valor da vida útil em anos é calculado dividindo o número 100 pela taxa de depreciação do edifício especificado no Decreto.

Os coeficientes do Decreto soviético podem ser usados ​​apenas na faixa de 3,3 a 0,4%, pois isso corresponde ao 10º grupo de depreciação, que pressupõe um período de uso útil do prédio a partir de trinta anos e quatro meses. Para todos os outros casos, o primeiro documento deve ser usado.

Muitas vezes, as empresas automatizam a contabilidade, o que pode reduzir a atenção e os erros dos funcionários. Este pode ser um erro de digitação ao inserir os resíduos no programa ou a incompetência dos dados inseridos. Portanto, é necessário verificar cuidadosamente os períodos estabelecidos de uso útil e ajustar incorretamente os indicadores de depreciação determinados. É desejável que seja lógico fazer isso antes que a organização controladora detecte o erro.

A questão de como determinar a vida útil de um edifício, com a ajuda de quais ferramentas e coeficientes, pode ser respondida com base nos materiais já considerados.

Métodos de depreciação

A depreciação de um edifício é facilmente calculada através de programas contábeis. Para isso, basta preencher eletronicamente o cartão do ativo fixo, disponibilizando todos os dados solicitados. Além disso, um programa especial fará o cálculo sozinho.

No entanto, para evitar erros, não se deve apenas ter uma idéia de como a depreciação é calculada sem usar programas especializados, mas também ter uma boa compreensão dos parâmetros inseridos nos períodos de uso útil dos edifícios.

O que o STS oferece?

A taxação envolve quatro métodos de cálculo de pagamentos de depreciação em edifícios que estão disponíveis para indivíduos e empresas. Ao mesmo tempo, o principal sistema de tributação é caracterizado por apenas dois métodos prescritos pelo Código Tributário russo. Estes incluem:

1. Linear A maneira mais simples e comum de calcular a depreciação em um prédio. O valor de depreciação é uniforme a cada mês e é calculado multiplicando a taxa de depreciação em porcentagem pelo valor do objeto. A norma pode ser determinada dividindo-se 100 pela vida útil do prédio por mês. Esse método é usado por empresas que fazem deduções fiscais para edifícios de 8, 9 e 10 grupos de depreciação.
2. Não linear É considerado o mais rentável, já que o cálculo confirma o potencial para fazer grandes quantias. Nos relatórios contábeis, esse método é raramente usado.

A depreciação é calculada a partir do próximo mês após o registro do edifício, independentemente de quando ele foi colocado em operação.

Orçamento de depreciação

As empresas que recebem financiamento do setor público, desde 2010, por despacho do Ministério das Finanças, não podem escolher esses indicadores de depreciação como o período de aplicação útil e o método de acumulação. Para eles, as seguintes opções para transferência de pagamentos de depreciação são fornecidas:

1. Se o valor dos objetos for inferior a quarenta mil rublos, a depreciação será paga integralmente. Isso se aplica ao registro de imóveis e à introdução de objetos móveis.
2. Se o valor dos objetos for maior que esse valor, será usado um método de cálculo linear, como nos casos anteriores.

Ao calcular a vida útil de uma propriedade, as organizações orçamentárias são obrigadas a escolher a vida útil mais longa do edifício daquelas fornecidas pelo grupo.

Assim, verifica-se que, no campo da provisão orçamentária, as regras de depreciação são mais rigorosas do que nas comerciais. No entanto, a responsabilidade dos "funcionários do estado" é incomparavelmente maior.