Rendimentos são necessários para cada empresa para pagar a dívida atual e garantir o funcionamento suave da empresa. Existem vários tipos de renda. A classificação, assim como a contabilização de cada uma delas, tem mais uma meta - determinação da base tributária e pagamento de impostos. As receitas de vendas são a principal fonte de caixa para a maioria das empresas.
Definição
Informações sobre o que é renda e o que é, é apresentado em detalhes no Código Tributário da Federação Russa. Em particular, a receita de vendas é considerada receita de bens e propriedades vendidas. O artigo 249 do Código Tributário estabelece que a receita de vendas é a receita de bens vendidos (diretamente produzidos pela empresa) e serviços vendidos, que são as principais atividades da empresa. E também pode ser recibos de bens de revenda. Além disso, este artigo inclui receitas derivadas da provisão e venda de direitos de propriedade.
Venda de mercadorias
Sob os bens significa produtos, serviços ou trabalho. Eles são considerados realizados quando uma certa taxa foi recebida pelo direito de usá-los e descartá-los. Geralmente em termos monetários. Mas às vezes a recompensa pode ser outro produto ou serviço. Dependendo do acordo das partes. Se o rendimento da venda de bens em qualquer forma não for recebido, isto é, fornecido gratuitamente, eles não são considerados realizados e não se enquadram na base de cálculo.
O montante das receitas é determinado com base na contabilização de todos os rendimentos recebidos da venda de bens e serviços sob a forma de numerário, não monetário e em espécie. No caso em que o pagamento ocorre sob a forma de bens ou bens, deve ser compensado em termos monetários. Geralmente, é o equivalente ao valor pelo qual a empresa planejava vender seus produtos.
Para determinar a base a partir da qual o imposto sobre o rendimento será calculado a partir do indicador de receitas, é necessário subtrair o montante do IVA, impostos especiais de consumo e direitos aduaneiros de exportação.
Trabalho e Serviços
Qualquer trabalho e serviços prestados a terceiros e organizações pagas também são bens. Apesar do fato de que muitas vezes eles não têm expressão material (serviços), eles ajudam a satisfazer algum tipo de necessidade surgida. Este é o objetivo principal do produto, independentemente de sua forma. É por isso que os serviços e o trabalho se enquadram na categoria de bens. As receitas da venda de serviços e obras são contabilizadas da mesma forma que a venda de produtos.
Aluguel de propriedade
Este item de receita, de acordo com a lei, geralmente se refere à receita não operacional da empresa. Se eles são contabilizados pelo contribuinte como receita de vendas, isso significa que o aluguel de instalações (sublocação) é a principal ou uma das principais fontes de recebimento de fundos e é realizado em uma base contínua. Para um aluguel único, os recebimentos financeiros são classificados como não operacionais. Ao mesmo tempo, a legislação não define a frequência de arrendamento para atribuir renda a um ou ao segundo grupo. Portanto, cada organização pode decidir por si mesma quais regras seguir para contabilizar as receitas recebidas sob contratos de arrendamento.
Locação financeira
Em questões relativas às regras para contabilização de recursos sob contratos de arrendamento, não há discrepâncias. Essa é a mesma receita de vendas.Isto está escrito na Carta do Ministério de Impostos e Deveres da Rússia No. 02-3-08 / 13 de 22 de abril de 2004. Mas se o contrato contiver o valor final de resgate do ativo arrendado, que será transferido para o arrendatário, ele será registrado separadamente. Desde que isso se aplica a transações relacionadas à venda. Portanto, ao especificar o valor total, será necessário dividi-lo corretamente e registrar corretamente os itens de receita.
Propriedade municipal
A renda da venda de propriedade que é municipal e recebida pela administração econômica não está sujeita a tributação. Isso se deve ao fato de que o dinheiro já chegou ao orçamento municipal.
Nas situações em que a propriedade pertence ao empreendimento com base na propriedade econômica, as possibilidades de se desfazer dele são muito limitadas e são prescritas no Direito Civil. Em particular, há uma proibição de venda e arrendamento, seu uso como garantia, sua introdução como parte do capital autorizado. Essas ações exigem a permissão do proprietário.
No caso da venda de tal propriedade, o contribuinte pode reduzir o rendimento pelo custo dos bens vendidos e pelos direitos de propriedade. Ao vender uma propriedade que está sujeita a custos de depreciação, a contabilização dos proventos da venda deve ser mantida levando em consideração seu possível ajuste (redução) ao valor residual de tal propriedade.
Abordagem geral à contabilização fiscal do rendimento de vendas em moeda estrangeira
Renda da venda de produtos recebidos em outra moeda para fins fiscais devem ser contabilizados em rublos. Para isso, é necessário usar a taxa oficial do Banco da Rússia. Nesse caso, a receita pode ser reconhecida no dia do pagamento real (método de caixa) ou no dia da remessa (venda), quando ocorre a transferência de propriedade. De acordo com a lei, ambas as opções são legítimas. A escolha depende das políticas contábeis instaladas na empresa.
Além disso, se o pagamento for dividido em partes e o contribuinte receber um pagamento antecipado parcial (adiantamento), ele deverá ser recalculado à taxa oficial estabelecida na data em que o pagamento correspondente foi recebido.
Ao trabalhar com contrapartes estrangeiras, mais uma dificuldade surge. Quando você paga por serviços ou bens em outra moeda e converte em rublos, surge uma diferença de câmbio que é incluída na receita não operacional.
Se os preços das mercadorias forem fixados em unidades arbitrárias, a receita recebida em moeda estrangeira deve ser convertida em rublos no dia da venda. As diferenças cambiais são incluídas no resultado das atividades não operacionais, se positivas. Com um valor negativo, faz parte de despesas não operacionais.
Receita não operacional
No cálculo do valor do imposto de renda, além da receita decorrente da venda de bens, serviços, bens e direitos de propriedade, também é considerado o resultado não operacional. Estes incluem os seguintes artigos:
- pagamentos de aluguel, se não estiverem relacionados à receita de vendas;
- participação compartilhada em outras organizações;
- após o recebimento de mercadorias sem nenhum custo;
- juros recebidos sobre contratos de crédito, pagamentos atrasados;
- um resultado positivo ao traduzir a diferença da taxa de câmbio;
- compra e venda de moeda;
- baixou as contas a pagar;
- qualquer outro rendimento cujo recebimento não esteja diretamente relacionado com a produção e venda de bens especializados;
- receita anterior recebida no período do relatório atual.
Assim, a contabilização do resultado das vendas é necessária para o cálculo e pagamento do imposto de renda, bem como para a análise do estado atual do empreendimento. Dependendo do escopo da empresa, sua composição pode variar. Além disso, os impostos que devem ser pagos ao orçamento dependem do esquema de tributação escolhido. Todas as questões relacionadas a impostos estão estabelecidas no Código Tributário da Federação Russa.