Auditoria de controle financeiro é nada além de controle extra-departamental de natureza independente, que é realizado como atividade empreendedora. Deve ser adicionado que o último é chamado a auditoria. Qual é o significado da categoria apresentada hoje? Qual é o lugar do controle de auditoria no sistema de controle financeiro? Por quê? Este artigo detalha essas e outras questões igualmente interessantes.
Controle de auditoria, seu lugar no controle financeiro
Hoje, sob controle financeiro de auditoria, é necessário entender o controle independente de uma orientação extra-departamental, que é realizada como uma auditoria da atividade empreendedora. Este tipo de controle é dotado de considerável importância nas condições de distribuição e desenvolvimento de um tipo de economia de mercado. O conceito de controle financeiro de auditoria sugere que hoje é possível combinar os interesses das entidades econômicas e do Estado. Além disso, essa combinação implica a exclusão de custos em termos de dinheiro do orçamento para a implementação de atividades de controle. No processo de formação e desenvolvimento do controle de auditoria russo no campo das finanças, a experiência dos países estrangeiros mais desenvolvidos se refletiu muito claramente. É lá que todos os tipos de controle financeiro de auditoria são difundidos.
É importante notar que a regulação da organização e implementação do controle de auditoria no campo das finanças é realizada através do ato legislativo federal "Em Auditoria". De acordo com o artigo primeiro desta lei, uma auditoria ou auditoria deve ser entendida como uma atividade empreendedora relacionada à verificação independente de demonstrações contábeis (em outras palavras, financeiras) e escrituração contábil, tanto de estruturas de larga escala quanto de empreendedores individuais. O conceito de controle financeiro de auditoria pressupõe que, sob as entidades auditadas, neste caso, é necessário considerar empreendedores individuais e empresas de vários níveis.
Meta e resultado
Qual é o objetivo do procedimento do estudo? Tendo examinado brevemente o controle financeiro da auditoria, podemos concluir que o principal objetivo da auditoria estratégica é expressar uma opinião sobre a confiabilidade das demonstrações contábeis (em outras palavras, financeiras) da estrutura auditada como uma grande categoria. Além disso, por meio de uma auditoria, é determinada a conformidade do procedimento contábil com a legislação russa.
O resultado da auditoria deve ser considerado o relatório de auditoria. Assim, o controle financeiro independente, auditoria, relatório de auditoria (RB, por exemplo) são categorias que estão intimamente relacionadas. Cabe ressaltar que, para este último, é necessário compreender um documento de natureza oficial, formado por normas federais denominadas normas, e incluir a opinião de um empreendedor individual neste campo ou uma organização de auditoria, expressa na forma estabelecida pela legislação do país pertinente, quanto à confiabilidade da contabilidade (em outras palavras, demonstrações financeiras da empresa auditada ou do empreendedor individual, bem como a conformidade do procedimento para a condução de sua determinados actos legislativos.
A lei acima mencionada menciona que a auditoria não pode substituir o controle estatal em termos de confiabilidade das declarações contábeis (em outras palavras, financeiras), que são executadas estritamente de acordo com a legislação russa através dos esforços das autoridades autorizadas (parágrafo quarto do artigo 1º da Lei de Auditoria). atividades ").
Natureza obrigatória da auditoria
Atualmente, o controle financeiro de auditoria é utilizado pelo Estado, desde que seja obrigatório em determinados casos especificados na legislação (artigo 7º da Lei acima discutida). Esta disposição aplica-se principalmente a organizações de seguros e crédito, empresas municipais e estaduais unitárias, fundos extra-orçamentários e assim por diante. Deve-se notar que a base legal do controle financeiro de auditoria é em grande parte dotada de caráter público. Assim, por meio de normas legais, as regras de poder estatal (em outras palavras, padrões) das atividades de auditoria são prescritas em geral, e a organização, o procedimento para sua implementação e controle são revelados. Ao mesmo tempo, a lei financeira que caracteriza o controle de auditoria pressupõe a independência das organizações relevantes e auditores individuais, bem como a independência da assinatura pelas entidades auditadas de contratos para a prestação de serviços de auditoria.
É importante notar que empreendedores individuais nesta área e organizações de auditoria, de acordo com a lei, não têm o direito de promover qualquer outra atividade empreendedora, além de organizar e conduzir auditorias, bem como serviços relacionados. Para garantir a qualidade da atividade de auditoria, hoje se pratica a prática de instalar a certificação da obrigatoriedade de pessoas que desejam realizar as atividades consideradas no artigo. Além disso, em particular, o controle financeiro de auditoria inclui a presença obrigatória pelo auditor individual ou estrutura de auditoria de uma licença de licença (licença) para sua implementação. By the way, hoje, a autoridade federal autorizada a fazer isso tem o direito de implementar auditorias em relação à qualidade da atividade das estruturas de auditoria ou auditores individuais.
Responsabilidade e nuances adicionais
É importante observar que, por violação da lei relativa às atividades de auditoria no decorrer das atividades acompanhadas de controle financeiro de auditoria, a Lei estabelece responsabilidade com relação às estruturas de auditoria, sua gestão, empreendedores individuais (como se descobriu, são chamados de auditores individuais), entidades auditadas e pessoas que, de uma forma ou de outra, estão sujeitas a auditoria obrigatória. Em situações definidas por lei, as entidades listadas podem ter responsabilidade civil, criminal e administrativa.
A seguir estão as principais funções da autoridade federal autorizada (Ministério das Finanças da Rússia) para a regulação estatal da atividade de auditoria:
- Formação de atos normativos de natureza jurídica que regulam as atividades de auditoria.
- Submissão para aprovação pelo Governo da Rússia de padrões federais (regras) que afetam o controle financeiro da auditoria.
- Organização do sistema, bem como certificação.
- Licenciamento (licenciamento) de atividades de auditoria.
- Organização de um sistema de supervisão com respeito ao cumprimento das normas de licenciamento que regem o controle financeiro da auditoria independente.
- Controle em termos de conformidade por auditores individuais e organizações de auditoria com padrões federais (regras) em relação às atividades de auditoria.
- Manutenção de registros estaduais, que incluem organizações de auditoria certificadas e auditores individuais.
- Acreditação de associações de auditoria que conduzem atividades profissionais que promovem o controle financeiro de auditoria independente.
Classificação do controle financeiro de auditoria
Hoje, a classificação em relação à auditoria no campo das finanças tem uma rede muito extensa. É por isso que todos os tipos de controle financeiro de auditoria são classificados de acordo com as seguintes características:
- Estágio de desenvolvimento
- A natureza do pedido.
- Freqüência
- O escopo da entidade de negócios.
- Performers.
Então, de acordo com o estágio de desenvolvimento, é costume distinguir os seguintes tipos de auditoria financeira:
- A confirmação do controle de auditoria consiste principalmente na verificação e posterior confirmação da exatidão da documentação e demonstrações financeiras.
- O controle financeiro orientado ao sistema tem como objetivo principal familiarizar-se com o sistema de controle interno da estrutura. Portanto, esse tipo é um elemento da auditoria do controle financeiro interno.
- Auditoria Baseada em Risco. Essa situação ocorre quando todas as forças de auditoria são direcionadas para áreas com um alto grau de risco possível. Deve-se acrescentar que uma opção tão interessante simplifica muito o desempenho da auditoria em outras áreas.
Freqüência e natureza do pedido
De acordo com a frequência da conduta, costuma-se distinguir os seguintes tipos de controle de auditoria:
- A auditoria financeira inicial é sempre realizada em uma organização específica pela primeira vez.
- A auditoria financeira acordada é realizada na organização de maneira repetida. É importante acrescentar que é dotado de várias vantagens em relação à primeira variedade. Isso inclui uma redução significativa nos riscos da estrutura, melhoria contínua da atividade de trabalho na empresa e assim por diante.
Variedades de auditoria financeira de acordo com a natureza da ordem:
- O controle obrigatório de auditoria no campo das finanças nada mais é do que uma verificação anual de natureza obrigatória conduzida pelos esforços de um auditor individual ou organização de auditoria em relação à condução de demonstrações contábeis e registros contábeis de uma organização ou de um empreendedor individual. É necessário acrescentar que o desempenho de uma auditoria obrigatória é realizado de acordo com os requisitos da legislação russa em vigor.
- Controle de auditoria de iniciativa no campo das finanças é um cheque realizado por iniciativa da gestão empresarial.
- O controlo de auditoria fiscal nada mais é do que uma auditoria da estrutura, destinada a determinar o grau de correcção da contabilidade da empresa no domínio dos impostos. Além disso, o processo desta auditoria leva em consideração a minimização dos riscos associados à tributação.
Campo de atividade
De acordo com o escopo das atividades, costuma-se distinguir os seguintes tipos de auditoria financeira:
- Uma auditoria geral envolve a aprovação das demonstrações financeiras do exercício em relação às estruturas de negociação, produção e serviços.
- A auditoria de seguros envolve a verificação da precisão do reflexo das atividades da estrutura de seguros, que é de natureza financeira e econômica.
- Auditoria de investimentos - verificação da confiabilidade das demonstrações contábeis, bem como o gasto de recursos para fins específicos; verificar a viabilidade de decisões relativas a investimentos.
- Auditoria bancária - uma auditoria em termos de actividades de bancos e outras instituições de crédito, que é de natureza financeira e económica.
Classificação por Artista
Os tipos de verificações de auditoria do plano financeiro, dependendo dos executores, são classificados da seguinte forma:
- Uma auditoria externa no setor financeiro deve ser entendida como uma auditoria independente e confirmação das demonstrações contábeis (financeiras) de uma determinada organização pela estrutura de auditoria ou por um auditor individual para determinar sua confiabilidade, integridade e também conformidade com a legislação russa atual. Além disso, as responsabilidades de realizar uma auditoria externa incluem consultoria de acordo com vários problemas. Os segundos, como regra, são financeiros, tributários ou organizacionais por natureza.
- Sob a auditoria interna do plano financeiro, é necessário entender a auditoria das demonstrações financeiras (contábeis) da estrutura de seu funcionário especialmente designado para determinar a exatidão e integridade da documentação, bem como para identificar erros nela.
Todas as variedades e áreas de auditoria acima são projetadas para encontrar erros nas demonstrações contábeis (financeiras) da estrutura. Assim, a correção oportuna permite evitar multas e melhorar o trabalho da empresa como um todo. É por isso que a definição de uma organização de auditoria ou auditor individual deve ser tratada com um alto grau de responsabilidade.
Formas de controle financeiro de auditoria
A forma de controle financeiro deve ser entendida como o método de uma organização específica e a expressão de operações de controle. Além disso, na literatura, formas de controle financeiro são freqüentemente consideradas aspectos separados da manifestação de sua essência. Isso depende principalmente do momento da implementação do plano de controle.
A teoria e a prática de natureza financeira e jurídica distinguem no aspecto tradicional as seguintes formas relacionadas ao controle financeiro: preliminar, atual, subseqüente. No entanto, vários cientistas nacionais preferem não distinguir a segunda das formas apresentadas como uma categoria independente. Eles defendem uma posição tão ilógica pelo fato de que o controle preliminar e subseqüente, de uma maneira ou de outra, é realizado no processo da atividade atual dos objetos de controle e expressa plenamente o conteúdo do trabalho operacional em relação aos corpos relevantes de natureza atual. Assim, sob o controle atual, é necessário considerar o acompanhamento ou o controle preliminar na esfera financeira, conduzido no dia-a-dia.
Mais detalhes
O controle financeiro preliminar é apropriado antes da implementação das operações do plano financeiro, isto é, no processo de discussão e posterior aprovação de decisões “legislativas” relacionadas a questões financeiras; avaliar seções de planos de negócios que são de natureza financeira; previsão de receitas fiscais para os orçamentos estaduais e assim por diante. Deve-se notar que o controle preliminar é de especial importância no processo de avaliação das consequências legais, políticas e econômicas relacionadas às faturas do plano financeiro; a introdução de regras fundamentalmente novas, de natureza financeira e jurídica, que, de uma forma ou de outra, regulam a atividade econômica das entidades empresariais. É importante acrescentar que a implementação preliminar pelos municípios ou o estado de suas próprias funções de controle é de grande importância em termos de prevenção de infrações. Além disso, contribui para um fortalecimento significativo da disciplina de finanças.
A condução do controle financeiro atual é apropriada durante a implementação de certas operações do plano financeiro. Entre eles, estão categorias como pagamento de impostos, financiamento de gastos do Estado, empréstimos intergovernamentais, execução orçamentária e assim por diante.A implementação do controle financeiro subseqüente ocorre somente após a conclusão das operações de natureza financeira por meio de auditoria e análise de documentos financeiros e contábeis, realizando auditoria externa em relatórios de execução de orçamentos, programas setoriais, verbas estaduais de orientação extra-orçamentária e estimativas de estruturas municipais (estaduais). . A propósito, o principal objetivo do controle financeiro subsequente é avaliar a eficácia das atividades financeiras, bem como a eficácia das operações.