Uma economia de mercado implica a independência dos empresários do poder estatal. No entanto, entidades comerciais não podem ser deixadas sem nenhum controle. Caso contrário, o espaço econômico do país ficará muito instável e desorganizado. Para manter o setor de negócios, existem procedimentos especiais de auditoria. Como eles funcionam será descrito em detalhes em nosso material.
Procedimento de auditoria: o que é isso?
Os empresários são obrigados a cumprir apenas uma condição importante: cumprir a lei. Se esta exigência for levada em consideração, a intervenção governamental na operação da empresa será mínima. Assim, os empresários podem descartar seus produtos e lucros de forma independente. As metas consagradas no estatuto da organização podem ser alcançadas sem qualquer supervisão do estado.
Qualquer empresa presta especial atenção aos relatórios financeiros e estatísticos. Um trabalho de contabilidade especial está sendo realizado, cujos resultados são a publicação de dados sobre o status da propriedade organizacional. Toda transação comercial, imposto ou pagamento efetuado é levado em consideração. Contadores acompanham de perto todas as etapas financeiras da empresa. Mas esse controle é suficiente? Muito provavelmente não. É por isso que muitas pessoas jurídicas e empresários individuais decidem conduzir um procedimento de auditoria. Esta é uma auditoria independente não departamental da condição financeira da organização.
Uma auditoria é um procedimento obrigatório. Deve ser realizado em tempo hábil, mas também é possível em um período de tempo não planejado. Assim, de repente, o controle de auditoria deve estar principalmente interessado no chefe da empresa. Verificações financeiras frequentes ajudarão a melhorar a organização, a tornar seu trabalho mais planejado e de alta qualidade.
Conceito e assunto
O conceito de auditoria está incluído no escopo das atividades de auditoria. De fato, a verificação é apenas uma forma de controle, da qual muito pode existir. O assunto da auditoria é justamente a auditoria financeira.
Existem vários tipos de auditorias, todas listadas na FZ-307 de 30/12/2008. Cada tipo de auditoria é implementado de acordo com padrões especiais - condições documentadas de contabilidade financeira. As normas refletem a eficácia de certas decisões financeiras tomadas pela empresa no período coberto pelo relatório. É importante notar que o padrão é um tipo de carta, porque a auditoria em si é uma atividade empreendedora. O procedimento é implementado por representantes de certas entidades legais, cujas tarefas incluem os seguintes pontos:
- realização de eventos de marketing;
- assessoria fiscal;
- escrituração contábil;
- análise de atividades econômicas e financeiras;
- avaliação de passivos e ativos de entidades econômicas;
- desenvolvimento e análise de projetos de investimento;
- elaboração de planos de negócios;
- treinamento de limpeza;
- preparação de declarações e muito mais.
A implementação de todas as tarefas apresentadas é necessária para alcançar um objetivo importante. Esta é uma expressão de opinião sobre a confiabilidade das atividades financeiras das entidades auditadas.Confiabilidade refere-se ao nível de precisão dos dados do relatório financeiro.
Criação de Organização
O auditor pode ser um empreendedor individual - um indivíduo ou uma organização de pleno direito. Ao criar a instância, nem a forma de propriedade nem a cidadania da pessoa são consideradas. Assim, uma organização estrangeira pode realizar atividades de auditoria na Federação Russa. Só é importante obter uma licença da autoridade fiscal, que permite que você faça negócios.
A organização de auditoria criada pode assumir qualquer forma legal. A exceção é apenas OJSC. A propriedade da pessoa criada está sujeita a verificação seletiva e não contínua - como durante a auditoria.

A prestação gratuita e legal de serviços de auditoria só é possível após o recebimento de uma licença e posterior inclusão no registro estadual. By the way, o registro em si inclui todos os auditores russos. Sua gestão é organizada pela Comissão de Controle Financeiro.
As organizações de auditoria implementam suas atividades em relação às entidades econômicas. Estas são as pessoas sujeitas a controle financeiro. O objeto da auditoria é a atividade econômica da organização, que precisa ser verificada. O assunto, neste caso, é uma coleção de informações sobre o estado de atividade da empresa auditada.
As principais formas de auditoria
Procedimentos de auditoria assumem várias formas. Advogados desenvolveram uma classificação especial que permite considerar os principais tipos de auditoria financeira.
A primeira forma de auditoria é chamada externa. Essa verificação é realizada com base em um acordo entre partes independentes: a organização e a firma de auditoria. Ao mesmo tempo, o sistema de relatórios e contabilidade da empresa está sujeito a auditoria. A tarefa da organização controladora é confirmar o cumprimento da lei aplicável e avaliar a confiabilidade das demonstrações financeiras. Durante a auditoria, a firma de auditoria é orientada por padrões geralmente aceitos.

Um pouco mais importante é a auditoria interna. Durante a sua implementação, é necessário realizar uma auditoria operacional do empreendimento, levando em conta todos os requisitos da lei. Uma atenção especial deve ser dada à exatidão e integridade da documentação contábil. É necessário garantir a segurança da propriedade organizacional. Assim, a auditoria interna envolve não apenas o controle detalhado dos ativos financeiros, mas também uma revisão completa das políticas gerenciais e organizacionais.
A principal diferença entre auditoria externa e interna é a profundidade e integridade da verificação implementada. Assim, uma empresa que decidiu realizar uma auditoria interna persegue metas como proteção contra perda de recursos, otimização de atividades, retorno da capacidade legal, etc. O processo externo de avaliação de auditoria é necessário como uma ação preventiva.
Tipos de auditoria
Dependendo de muitos fatores, os procedimentos de auditoria são divididos em vários tipos. Em relação aos termos da lei, uma auditoria é obrigatória e proativa. A verificação obrigatória é regulada pela FZ-307 "On Auditing". Afeta a condição contábil e financeira da organização. Uma auditoria obrigatória é realizada anualmente e geralmente tem um formulário interno. Há também uma forma proativa de verificação. É voluntário. O próprio cliente de auditoria determina o escopo do procedimento, bem como seu tempo, forma e tipo.
O procedimento de auditoria é obrigatório para entidades econômicas que possuam as seguintes características:
- Status OJSC (sociedades anônimas abertas) - independentemente do número de acionistas e do tamanho do capital autorizado;
- a presença no capital autorizado de uma ação detida por investidores estrangeiros;
- atitude em relação ao crédito, seguro, commodity, estoque ou atividade de investimento.
Assim, todas as entidades econômicas estão sujeitas a verificação obrigatória pela organização de auditoria. A exceção é apenas empresas estaduais e municipais.
O segundo tipo de classificação envolve dividir a auditoria por objetos. Assim, uma auditoria financeira pode ser bancária, orçamentária e extra-orçamentária, investimento, câmbio, bem como geral e estadual. Para realizar qualquer um dos procedimentos apresentados, você deve ter uma licença emitida pelo Ministério das Finanças da Federação Russa ou do Banco Central.
Formalmente, qualquer auditoria financeira é de natureza privada, embora a Câmara de Auditoria da Federação Russa tenha um cargo de auditor. No entanto, o termo "auditoria estatal" ainda não foi amplamente utilizado na Rússia.
Relatório de auditoria
Com base nos resultados da auditoria, um relatório de auditoria é preparado. Este é um ato especial, que estabelece as deficiências identificadas durante a auditoria. Eles podem ter um caráter financeiro, econômico ou industrial. Assim, as violações podem ser consideradas desfalques, abuso, gastos ilegais de finanças, má administração e muito mais.
A conclusão é a etapa final no processo de prestação de serviços de auditoria. Este documento contém todos os conselhos e recomendações necessários que podem ser dados à empresa. A conclusão em si consiste em três partes: introdução, análise e resumo. A parte introdutória fornece informações sobre a empresa de auditoria. O nome, a localização e o tipo de serviços fornecidos são indicados.

A parte analítica fornece um relatório completo sobre os resultados da auditoria. Em primeiro lugar, é dada informação sobre a organização em relação à qual a auditoria foi conduzida, e somente então as principais deficiências em suas atividades são listadas. A parte final da conclusão fornece evidência da confiabilidade ou imprecisão das demonstrações financeiras. Aqui, recomendações podem ser feitas aos fundadores da entidade auditada.
Cada página do documento de auditoria deve ser assinada por um especialista certificado que conduziu diretamente a auditoria. O documento é certificado com um selo da empresa.
Existem cinco formas de relatório de auditoria. As duas primeiras formas são bastante simples: uma avaliação positiva ou negativa. Além disso, uma avaliação positiva é dividida em incondicional e condicional. Os dois formulários a seguir são um pouco mais complicados. Assim, o auditor pode declarar não ter confiança na empresa. Isso significa que o controle foi realizado, no entanto, a autoridade de auditoria reteve algumas questões para a organização que está sendo auditada. A forma final é uma conclusão com a recusa de expressar uma opinião. Nesse caso, o auditor reconhece sua própria incompetência em um determinado assunto.
A conclusão em si deve ser elaborada em triplicado. O primeiro artigo irá para a organização que iniciou a auditoria. O segundo será apresentado ao diretor da empresa auditada, e o terceiro permanecerá com o auditor. A opinião emitida deve ser cuidadosamente estudada pela empresa. Como resultado, um plano de ação deve ser elaborado com o objetivo de eliminar erros.
Regulação estatal de auditoria
As atividades das empresas de auditoria são de natureza empreendedora. Nesse sentido, qualquer empresa que exerça controle financeiro está sob controle estatal. A principal autoridade de controle é o Ministério das Finanças russo. Sua competência inclui as seguintes funções:
- desenvolvimento e aprovação de normas federais de auditoria;
- publicação, no âmbito de sua competência, de atos normativos que regem o procedimento de auditoria;
- controle sobre as organizações de auditoria;
- organização de um sistema de treinamento e certificação;
- controle sobre os registros de auditoria estaduais.
Sob o Ministério das Finanças, foi criado um conselho para organizar atividades de auditoria. Inclui especialistas que implementam políticas estatais no campo do controle financeiro.Eles analisam o mercado de serviços de auditoria e, com base nas conclusões, abrem caminho para uma maior modernização.
O Conselho Fiscal é composto por dois representantes do Ministério da Fazenda, dez contadores, um representante do Governo e dois auditores independentes. O Presidente do Conselho é eleito por votação. A principal tarefa da autoridade é apresentar propostas para melhorar o procedimento de auditoria.
Responsabilidade do Auditor
As relações entre a entidade económica e o auditor são elaboradas ao abrigo de um acordo especial. Ele tem o caráter de um contrato. É neste documento que todos os serviços prestados são registrados, bem como seu custo e duração. Uma condição essencial do contrato é a informação sobre a responsabilidade da entidade auditada e auditada. O que está incluído no conceito de responsabilidade? No início, os possíveis riscos que podem ser causados por uma auditoria financeira são indicados. Para cada risco, o reembolso é devido. Esta é a área de responsabilidade.
A forma e o conteúdo do contrato podem variar dependendo do tipo de serviços prestados. Portanto, ao realizar uma auditoria externa, apenas um contrato é necessário. Deve indicar o mínimo necessário de informações: requisitos gerais para o trabalho e tipos de responsabilidade. O auditor compromete-se a reembolsar todas as despesas em caso de contabilidade incorreta e análise de negócios.

Tudo será um pouco mais complicado com a implementação do procedimento de auditoria interna. Além das condições essenciais, o documento deve indicar vários requisitos opcionais. Além disso, o contratado é obrigado a fornecer ao cliente o certificado de qualificação de auditor e uma licença para implementar o controle financeiro.
A norma separada da Lei Federal "Em Auditoria" tem significado legal importante. Assim, os auditores são proibidos de realizar uma auditoria financeira se tiverem sido previamente associados a uma entidade econômica atuando como cliente. Negociações longas e proibidas do cliente com o auditor. Todas essas regras são necessárias para a prevenção da corrupção.
Pessoa Auditada
Tendo lidado com os direitos e obrigações dos auditores, é necessário fornecer uma descrição das entidades diretamente econômicas - entidades auditadas. Essas entidades podem ser pessoas físicas (empreendedores individuais) ou pessoas jurídicas - comerciais ou não comerciais. Tudo o que importa é que a pessoa que está sendo auditada é legítima. O documento legal relevante confirma a legitimidade - uma licença sobre a forma legal da pessoa (LLC, OJSC, ZAO, Fundo ou outros) ou o status de empreendedores individuais.
Uma pessoa passa a ser auditada a partir do momento de concluir um contrato com um auditor. Ao mesmo tempo, adquire vários deveres e poderes adicionais. Primeiro, você deve lidar com os direitos. Então, a entidade auditada tem dois poderes importantes:
- receber do auditor informações completas sobre os requisitos da lei com relação à condução da auditoria;
- para familiarização com relatórios de auditoria.
As responsabilidades da pessoa inspecionada são muito maiores. Então, aqui deve ser destacado:
- criação de todas as condições necessárias para o trabalho ótimo do auditor;
- eliminação imediata de violações identificadas durante a auditoria de contabilidade ou finanças;
- fornecer ao auditor esclarecimentos ou confirmações sobre certas questões;
- Emitir ao auditor toda a documentação necessária.
Se uma auditoria financeira é obrigatória, então uma pessoa física ou jurídica não tem o direito de se recusar a cumprir as regras de auditoria.
Serviços relacionados à auditoria
Nem todos os IPs ou organizações desejam realizar uma auditoria. O motivo mais comum é a relutância em gastar as finanças. Algumas autoridades, no entanto, escondem completamente algo completamente e, portanto, cada auditoria obrigatória é um problema real para elas.No entanto, uma auditoria financeira anual é obrigatória para todos, e esconder isso é como arruinar sua própria empresa. Só pode haver uma saída: entender cuidadosamente os tipos de serviços de auditoria. E escolha apenas o mais necessário.

De acordo com a lei federal, 10 serviços opcionais estão incluídos no programa de auditoria. Aqui estão eles:
- assessoria fiscal;
- consultoria contábil e contabilidade. contabilidade;
- assessoria jurídica;
- consultoria de gestão;
- análise de negócios, consultoria financeira;
- realização de pesquisas de mercado;
- avaliação de propriedade;
- desenvolvimento e análise de projetos de investimento;
- automação contábil;
- formação e qualificações.
Todos os serviços de auditoria são divididos em efetivos e controlados. Serviços de ação - esta é a formação de documentação, cuja composição foi previamente acordada com a entidade econômica. Os serviços de controle são uma verificação de documentos para sua conformidade com os requisitos da lei. Existem também serviços adicionais de informação. Portanto, se o auditado não estiver satisfeito com os requisitos indicados na conclusão, sempre haverá a oportunidade de solicitar uma consulta.
Assim, juntamente com a auditoria "clássica", vários serviços adicionais podem ser fornecidos. Empresários ou representantes de empresas não devem ter medo de auditorias financeiras. A auditoria é uma ótima maneira de "melhorar" sua empresa, torná-la mais limpa e independente.