Associados são entidades comerciais que possuem participação significativa no patrimônio de outras entidades de negócios. Mas, ao mesmo tempo, a influência não é suficiente para estabelecer controle sobre ela. Do ponto de vista da contabilidade, as empresas associadas são estruturas cuja participação varia de 20 a 50%. Se esse indicador exceder a marca de 50%, ele não será mais considerado como tal. Afinal, a empresa ficará sob controle total.
Informações gerais
Critérios claros de definição são muito importantes, especialmente quando os investimentos são feitos em associados. O IAS 28 regula este momento no nível internacional (é recomendado pelo governo russo para navegar). Como não há status de uma entidade legal totalmente consolidada, isso significa que as demonstrações contábeis são mantidas de forma separada. Ou seja, receitas e despesas, bem como lucros ou perdas, não estão incluídos nos dados da empresa principal. Isto é especialmente verdadeiro ao criar joint ventures. Neste caso, o relatório conjunto é fornecido para cada entidade legal. Embora a soma de ambos os balanços seja considerada como um investimento.
Posição mundial
Os associados são uma prática internacional comum. Mas o reconhecimento de tal status pode diferir dependendo da legislação atual de um determinado país. Isso é mais frequentemente usado para rastrear atividades relacionadas a investimentos. Em nossas condições, isso significa que nas demonstrações financeiras, os dividendos são exibidos como receita de capital. A identificação do status legal também é importante durante aquisições e fusões. Essa abordagem se deve ao fato de que o conhecimento da participação de parceiros na equidade é importante para os indivíduos que desejam obter controle. E isso pode ser conseguido investindo em associados ou mesclando-os com estruturas que já pertencem a um potencial comprador. Mas, ao mesmo tempo, é necessário levar em conta os interesses dos parceiros e fornecer um mecanismo para proteger seus interesses, a fim de assegurar a lealdade no futuro.
Momentos específicos
Na prática, o reconhecimento do processo de formação de uma grande participação no patrimônio de propriedade da coligada é um assunto muito importante, especialmente para aqueles que emitem ações. Como regra geral, apoiar uma cooperação estreita com os investidores, cuja parcela é superior a 20%, pode simplificar significativamente o processo de desenvolvimento e tomada de decisões. Isso é especialmente importante quando a urgência é necessária para garantir o desenvolvimento estável da empresa. Não se esqueça de situações como a aquisição hostil. Na verdade, muitas vezes depende das decisões de grandes investidores se a tentativa será bem-sucedida.
Sobre contabilidade
Então, já foi considerado que os associados são empresas com grandes participações em investimentos em outras estruturas comerciais. Algumas palavras devem ser adicionadas sobre os recursos contábeis. A natureza do relacionamento neste caso é diferente do investimento simples (investimento passivo). Regulamenta as associadas IFRS (International Financial Reporting Standard). Estamos interessados no documento número 28. Para assegurar uma reflexão objetiva da situação, é necessário exibir uma participação no resultado financeiro e no patrimônio líquido. Para estabelecer relacionamentos usando as seguintes definições:
- Controle - Poderes de gestão sobre as políticas econômicas e financeiras da empresa utilizadas para obter benefícios das atividades.
- O método de contabilidade pelo custo. Neste caso, todos os fundos são registrados ao par. Na demonstração do resultado, a receita é exibida somente na medida em que o investidor recebe dividendos.
- Impacto significativo - a capacidade de participar do processo de discutir decisões sobre políticas operacionais ou financeiras, mas não de controlá-las.
- E, finalmente, empresas associadas e subsidiárias são empresas com as quais diferentes tipos de relacionamentos são estabelecidos.
Sobre o impacto
Se um investidor, direta ou indiretamente, tiver 20% das ações da investida, isso significa que ele pode ter um forte impacto. Uma exceção é se o oposto puder ser claramente demonstrado. E vice versa. Se houver menos de 20% das ações, isso indica que o investidor não tem influência significativa. E novamente, a menos que o reverso possa ser claramente demonstrado. Se alguém tem um bloco controlador ou grande de ações, isso nem sempre impede a presença de forte influência. Isto é confirmado pelas seguintes disposições:
- Representação de interesses no conselho de administração (similar ao corpo diretivo).
- Participação no processo de formação de uma política existente.
- Realização de grandes operações entre o investidor e a investida.
- Intercâmbio e transferência de pessoal de gerenciamento.
- Fornecer informações técnicas solicitadas.
Deve ser lembrado que os associados não fazem parte do grupo de empresas comerciais. Pode incluir apenas empresas-mãe e subsidiárias.
Questões Contábeis
Isso é uma coisa complicada. A consolidação não é realizada em uma base detalhada. Como são contabilizados os registros de investimentos em associadas? Quando existe um grupo comercial A, todos os indicadores relevantes do objeto de investimento também são incluídos em seus ativos líquidos. No balanço consolidado, tudo é exibido em um artigo. O mesmo acontece com o lucro e a perda. Assim, tudo o que permanece em um artigo separado depois dos impostos também é observado por tal abordagem. Se a aquisição foi prorrogada por um ano, a distribuição é realizada em uma base de proporção de tempo. Ao calcular e exibir investimentos, parte dos recursos depositados é substituída por ativos líquidos. Em geral, você deve se concentrar na IFRS 28. Ao preparar relatórios, o investidor deve responder às seguintes perguntas:
- Quais interesses financeiros devem ser incluídos no valor contábil dos investimentos em uma coligada.
- Se a participação do investidor em perdas que excedam o valor nominal da contribuição feita para a empresa deve ser reconhecida.
Procure por respostas
Agora chegou-se a um acordo, segundo o qual é necessário apresentar ferramentas que permitam assegurar:
- Direito ilimitado de participar em perdas e lucros.
- Reivindicar uma parte no saldo do capital próprio do investimento investido.
Se as perdas de longo prazo forem registradas, isso pode ser considerado uma evidência da depreciação dos investimentos comprometidos. O valor atual exato é determinado pelo ajuste. Deve-se notar que o IAS 28 não é o único padrão que é de interesse sob este artigo. Podem surgir situações que obriguem a pessoa a ser guiada pelas IAS 37 e 39. E, em alguns casos, IAS 36 e 38.
Exibição de revoluções internas
Empresas associadas - esta é uma entidade de negócios com a qual várias operações podem ser realizadas. Por exemplo, atividades comerciais domésticas. Ou seja, você pode realizar com segurança operações de compra e venda. Como resultado, os recebíveis e contas a pagar surgem. Portanto, o momento interno com tais entidades não deve ser excluído. Se uma dívida surge de um associado, ela é exibida como um ativo.Caso contrário, fale sobre compromisso. A presença de contas a receber e a pagar no balanço patrimonial consolidado deve ser exibida separadamente.
E agora sobre dividendos. Eles são sempre exibidos na íntegra. Para fazer isso, é necessário garantir que todos os meios sejam levados em conta, bem como adequadamente registrados pelos serviços relevantes. Embora isso não deva ser excluído dos saldos internos de dividendos. Há certas nuances ao exibir lucros não realizados. Vamos ver um exemplo. O associado foi considerado desnecessário e foi tomada a decisão de vender títulos que assegurem direitos a ele. Mas se no final do ano eles não pudessem ser realizados, então o lucro e o custo são incluídos nos balanços. Aqui, evita-se a contagem dupla (em várias estruturas comerciais e o pagamento de pagamentos estipulados) torna-se relevante. Ao considerar esta questão, chegou-se a um consenso:
- Os ganhos não realizados devem ser eliminados na medida da participação do investidor na associada.
- Perdas da mesma natureza são levadas em consideração na medida em que indicam uma diminuição no valor do ativo.
By the way, para excluir lucros não realizados, deve ser deduzido antes de impostos.
Conclusão
Por isso, considera-se quais são as empresas associadas. Esta informação permite-lhe ter uma ideia do estado geral das coisas, bem como sobre certas nuances específicas. E como usar os dados, todos decidem por si mesmos. Para evitar problemas, nas relações com os associados é necessário agir de acordo com a letra da lei e aderir aos requisitos das demonstrações financeiras. Neste caso, será uma ordem de grandeza mais fácil realizar as atividades e obter o resultado necessário.