A depreciação de bens depreciáveis é realizada de acordo com o Artigo 256 do vigésimo quinto capítulo do Código Tributário atualmente em vigor em nosso país. Esse processo contábil submete uma determinada categoria de ativos fixos, cujo uso útil é determinado por um período anual ou mais. Além disso, o preço de tais instalações deve ser pelo menos quarenta mil rublos. Além da propriedade em si, os direitos de propriedade intelectual também estão sujeitos a depreciação se o contribuinte receber alguma receita através deles. A depreciação permite que você pague gradualmente o custo.
Recursos importantes
A contabilização da propriedade depreciável é determinada pelas especificidades da empresa. Em particular, se os objetos abrangidos pelo artigo mencionado foram obtidos por uma empresa especializada na prestação de serviços públicos, então eles têm um proprietário diferente desta entidade legal. Um acordo é concluído entre as empresas (investimento, concessão). Com base neste documento, a depreciação é feita. Deduções só são consideradas enquanto o acordo está em vigor.
No caso em que a propriedade depreciável da organização foi recebida do proprietário, enquanto a empresa estiver entre as unitárias, aplicam-se regras especiais. Uma condição adicional: o proprietário também deve pertencer à categoria de empresas unitárias ou agir com base na gestão econômica. Nessa situação, a empresa que recebe os objetos para uso deve estar envolvida em deduções relacionadas à depreciação.
O que mais procurar?
Como se segue dos postulados de atos normativos que subordinam a contabilidade fiscal da propriedade depreciável, suas especificidades e pontos sutis, atenção especial merece a situação quando os objetos são transferidos para a entidade legal do credor ou por acordo sobre relacionamentos de aluguel. Nesta situação, o usuário da propriedade pode investir nas finanças do capital recebido, se o proprietário concordar com isso. O locatário ou o destinatário do empréstimo é a entidade legal que lida com a depreciação.
Não precisa de nada!
As leis estabelecem que os seguintes grupos de propriedade não estão sujeitos a lançamentos contábeis apropriados (eles não são depreciáveis):
- Sujeito a leis sobre o uso de recursos naturais (terra, subsolo, água, florestas);
- produtos
- objetos inacabados que deveriam se tornar capital;
- inventários;
- ações, títulos e outros valores mobiliários;
- ferramentas usadas para concluir um acordo financeiro urgente (opções, futuros).
Complementando a lista
Não pertencem à categoria de propriedade depreciável na contabilidade:
- objetos de propriedade de entidades legais orçamentárias, se não utilizados como parte da atividade empreendedora;
- Rendimentos de propriedade específicos utilizados no âmbito do trabalho de empresas sem fins lucrativos;
- financiamento direccionado direccionado com base em fundos orçamentais (um caso excepcional é a privatização);
- atribuição de fundos para o propósito específico de melhorar uma determinada área (estrada, floresta);
- obras de arte, produtos de livros, brochuras (o preço das mercadorias é incluído em outras despesas causadas pela produção, processo de vendas no momento da compra, mas isso não se aplica a obras de arte);
- recebidas pelos municípios, instituições do Estado como parte de uma transferência gratuita e utilizada na atividade desta entidade legal;
- propriedade destinada ao funcionamento de instituições estatais e de propriedade de tais.
É importante
Como parte da análise da propriedade depreciável, deve-se ter em mente que é impossível incluir objetos que foram legalmente obtidos gratuitamente, assim como a propriedade transferida sem nenhum pagamento em benefício de usinas nucleares. Uma exceção é feita também por essas instalações que foram recebidas pelas instituições incluídas no DOSAAF de nosso estado, se existirem para preparar cidadãos para especialidades relacionadas a assuntos militares, e também estão associadas a atividades esportivas que pertencem à categoria de esportes militares aplicados.
Ao deduzir a depreciação, uma parte terá que ignorar esses direitos para objetos intelectuais que foram comprados, mas o processo de pagamento é periódico e o contrato ainda não foi concluído.
Categorias são diferentes
Como mencionado acima, a propriedade depreciável é reconhecida como pertencente à categoria de ativos fixos, mas essa condição é opcional. Existem vários grupos excepcionais que não pertencem ao volume total do sistema operacional, mas se enquadram na classe em questão. O exemplo mais marcante são os objetos que a empresa recebeu para uso em virtude de um acordo de uso gratuito. Da mesma forma, é necessário depreciar, mas não é permitido incluir objetos no sistema operacional incluídos no registro judicial em nível internacional.
Ao analisar a propriedade depreciável, será necessário incluir na categoria sujeita a esta operação uma lista de objetos que estão atualmente em uma condição desativada se uma decisão do gerente foi emitida para isso. Um pré-requisito é a duração da preservação de três meses ou mais. Finalmente, eles não pertencem ao sistema operacional, mas todos os objetos que estão sendo modernizados e reconstruídos estão incluídos no grupo em questão. Uma condição importante aqui é também uma ordem assinada pelo chefe da empresa. Para um objeto se enquadrar em uma categoria, mas não ser incluído em outra, deve estar no modo de trabalho de um ano ou mais.
Preste atenção: composição da propriedade depreciável
Propriedade depreciável, que foi desativada de acordo com a decisão do diretor executivo da empresa, pode a qualquer momento ser removida deste estado se o diretor tomar a decisão apropriada. Se, ao mesmo tempo, o objeto, que por padrão pertence à categoria de sistema operacional, estava sujeito à depreciação até o armazenamento, então a vida útil deveria ser aumentada exatamente para o período que foi executado em uma posição estável sem operação.
Sinais de propriedade depreciável
Se alguma empresa possui objetos, você deve verificar a conformidade com duas condições principais:
- eles são usados no fluxo de trabalho por um ano ou mais;
- eles são explorados para o lucro;
- o custo desta instalação é de cem mil rublos, se for operado a partir do primeiro dia de 2016;
- valor da propriedade - quarenta mil rublos, se o período de operação começou antes da data mencionada;
- a empresa possui essas propriedades como propriedade.
A última regra relativa à avaliação como bens depreciáveis entrou em vigor com certas reservas, especificadas detalhadamente no primeiro parágrafo do artigo 256 do Código Tributário. Várias condições especiais, como mencionado acima, se aplicam a empresas unitárias e algumas outras situações. Ao esclarecer as especificidades de um caso particular, os contadores da empresa devem prestar especial atenção à carta emitida pelo Ministério das Finanças no último mês de 2015. Descreve alguns casos especiais em que a depreciação é inaceitável de acordo com os regulamentos aplicáveis.O documento é publicado sob o número 03-03-06 / 4/65313.
Tecnologia da Informação e Leis
Especial atenção nos atuais atos normativos é dada às empresas que trabalham no campo de alta tecnologia e sistemas de informação. Essas empresas não podem incluir computadores usados no fluxo de trabalho na lista de propriedades depreciáveis. Esta condição está indicada no sexto parágrafo do artigo 259. Investimentos financeiros relacionados à compra de carros terão que ser feitos como custos de material. Informações sobre essa possibilidade estão contidas no terceiro parágrafo do primeiro parágrafo do artigo, que está incluído no código atual sob o número 254.
Adicionar - não diminuir
Se a propriedade depreciável foi melhorada de alguma forma, enquanto os investimentos podem ser estimados como capital, inseparáveis do objeto, então eles também terão que ser levados em conta. Estas regras aplicam-se a esses sistemas operacionais que são transferidos sob as regras de uso gratuito ou o contrato de empréstimo concluído.
É necessário incluir melhorias inseparáveis se o proprietário, que alugou ou emprestou objetos, concordou em investir neles, sem reembolsar os volumes gastos. Mais informações sobre a redação formal desta regra podem ser encontradas no primeiro parágrafo do artigo publicado sob o número 256.
Ativo, mas não financeiramente
Um caso especial de propriedade depreciável são os ativos intangíveis mantidos por alguma entidade. Isso inclui principalmente aqueles pertencentes à classe de propriedade intelectual. Todos eles devem ser projetados para uso dentro de um ano ou mais, projetados de tal maneira que, com esses produtos, você possa ter lucro. A atribuição à categoria em questão está sujeita à condição de que a propriedade intelectual seja usada para realizar o processo de gerenciamento dentro da empresa ou esteja envolvida na produção de um produto, na execução do trabalho ou na prestação de serviços.
Para classificar a propriedade intelectual como propriedade que se enquadra no programa de depreciação, é necessário ter evidência documental do fato de que o objeto realmente existe, ele tem o direito exclusivo. Você deve ter documentação confirmando ambos os fatos, ou um deles. Estes requisitos são declarados pelo terceiro parágrafo do artigo publicado sob o 257º número.
Não materialmente, mas não ativo
A legislação atual não permite a atribuição de qualidades e habilidades dos funcionários da empresa aos ativos intangíveis - isso também se aplica às suas habilidades de negócios e capacidades intelectuais. A capacidade de trabalhar, o nível de qualificação não pode ser chamado de um ativo da empresa. É inaceitável classificar esta categoria (e, portanto, realizar programa de venda de propriedade depreciável) tais trabalhos que pertencem à categoria de pesquisa, desenvolvimento, desenho experimental, enquanto o seu resultado não deu um resultado positivo. Isso inclui projetos tecnológicos e científicos.
Você pode aprender mais sobre as restrições estabelecidas e a redação exata da lei do terceiro parágrafo do artigo publicado sob o número 257. Ele fornece uma lista completa de objetos que podem ser classificados como ativos intangíveis ou que não podem ser incluídos neles. Deve-se lembrar que as emendas ao Código Tributário são regularmente introduzidas, portanto, antes de conduzir as operações contábeis sobre um objeto específico, as disposições mais relevantes do principal documento fiscal de nosso país devem ser identificadas em relação a essa categoria.
Caso específico
Suponha que uma empresa esteja envolvida no reparo de equipamentos e instale novos equipamentos na máquina para substituir o antigo. Ao mesmo tempo, o programa funciona da seguinte maneira: a empresa recebe novas peças sob um contrato de arrendamento em troca de peças antigas removidas durante o período de reparo. Nem sempre é claro se a depreciação das peças sobressalentes deve ser deduzida.Da legislação atual, conclui-se que, em tal situação, a propriedade é depreciada se atender às características mencionadas acima, isto é, preço, condições de uso, etc.
Isso se deve à seguinte lógica: uma locação também é uma fonte de aluguel, portanto, transferi-la para o cliente como uma peça de reposição será lucrativa. Se o preço da unidade enviada ao destinatário for cem mil ou mais, então o objeto deve ser classificado como ativo fixo e as deduções feitas por lei devem ser feitas durante toda a vida útil.
E quanto ao tempo?
Para determinar a vida útil, é necessário usar a classificação efetiva com base em um decreto governamental. Isto foi publicado no primeiro dia de 2002 sob o primeiro número. É provável que um determinado objeto não seja registrado diretamente na lista acima. Em tal situação, é necessário estudar as condições técnicas e se familiarizar com o que o fabricante recomenda. Uma lógica semelhante de ação é descrita no quarto parágrafo, sexto, publicado sob o número do artigo 258º.
Capital social: caso especial
Se o ativo foi recebido como uma contribuição para o capital autorizado, em tal situação, dentro da estrutura da contabilidade tributária, um objeto pode ser considerado sujeito a depreciação se satisfizer as condições acima com respeito a custo e propósito de uso. Atualmente, nenhuma restrição foi introduzida relacionada às regras de depreciação em relação aos objetos incluídos na propriedade da empresa como depósitos autorizados.
Mas se a contribuição para o Código Penal foi feita em forma financeira, então nenhuma depreciação fiscal é necessária para este montante no âmbito da contabilidade fiscal. Valores semelhantes na contabilidade devem ser realizados exclusivamente em relação aos objetos de propriedade, e a operação é realizada no primeiro dia do mês, que começa imediatamente após o período de colocação em funcionamento do SO. Se a empresa usa o método de caixa, a depreciação pode ser acumulada exclusivamente nos objetos que já foram totalmente pagos.