A relevância deste tópico de pesquisa reside no fato de que os ativos fixos desempenham um papel gigantesco no processo de trabalho devido ao fato de que eles juntos formam a base técnica e de produção. E eles determinam a capacidade de produção da empresa. As empresas têm o direito de possuir, usar esses fundos: podem doar ou vender para outras empresas gratuitamente, trocar, arrendar, cancelar o balanço se estiverem desgastadas ou moralmente desatualizadas, independentemente de estarem completamente depreciadas ou não. Portanto, a depreciação é muito significativa para a contabilidade e análise na empresa.
Conceito de depreciação
Determinar o fundo de depreciação é bastante simples. Depreciação é a depreciação de ativos fixos causada pelo seu consumo físico ou pelo método de distribuição do valor dos ativos no momento de seu uso.
A depreciação no balanço patrimonial e na legislação tributária é entendida como o custo associado à depreciação gradual dos ativos fixos e intangíveis. Este é um preço que não se aplica à saída de financiamento. Combina o conceito de encerramento.
A recompra é um consumo valioso de um ativo fixo desde o início de seu uso. Esta categoria representa a depreciação acumulada. Por exemplo, um ativo subjacente tem um custo inicial de 6.000 rublos. Depreciação no primeiro ano de uso do ativo fixo ascendeu a 1.200 rublos, no segundo - também 1.200 rublos. Depreciação após dois anos de uso é de 2400 rublos.
A depreciação do ativo é transferida para o custo dos produtos fabricados com ativos fixos depreciados, formando assim um fundo especial. Este tipo de custo não é uma despesa em dinheiro. Inclui deduções devidas à distribuição sistemática e planejada do custo inicial dos ativos fixos e intangíveis (excluindo o ágio). A categoria estudada é uma expressão objetiva dos custos incorridos necessários para a produção de bens e serviços.
Ele começa não antes de ser aceito para uso no mês seguinte ao da entrada no registro e termina quando os abatimentos são iguais ao custo inicial de um ativo fixo em particular.
Conceito em contabilidade
A Lei de Contabilidade é um pouco diferente em questões básicas relacionadas à depreciação da legislação fiscal. As diferenças estão relacionadas ao início da depreciação, exceções, taxas e métodos de cálculo. De acordo com esse conceito, os ativos fixos e intangíveis são depreciados não antes de serem colocados em operação. Portanto, por exemplo, as construções em andamento não são depreciadas.
Exemplo: uma empresa comprou um carro. A máquina deve estar instalada. Somente após a conclusão da instalação (comissionamento), os ativos fixos devem ser depreciados.
Conceito em lei tributária
De acordo com a legislação tributária, a depreciação deve começar no primeiro dia do mês seguinte ao mês em que o ativo foi inserido no registro. Os activos imobilizados devem ser inscritos no registo o mais tardar um mês após a sua transferência para utilização. No entanto, existem exceções.
Ativos fixos e intangíveis são amortizados até sua recompra:
- os valores serão iguais ao custo inicial, reduzido em alguns casos pelo valor recuperável esperado;
- o ativo será vendido, entregue;
- por outras razões, o ativo é descomissionado.
De acordo com a lei de contabilidade, a terra não está sujeita a desgaste, a menos que seja usada para mineração usando o método de mineração a céu aberto. Os regulamentos fiscais não permitem a depreciação não apenas da terra, mas também, por exemplo, o direito de usar a terra por tempo ilimitado.
A Lei de Contabilidade dá às pessoas a liberdade de escolher métodos de depreciação. Apenas indica que ao determinar o período e a taxa anual, o período de utilidade econômica do ativo imobilizado, que é afetado pelos seguintes fatores, deve ser levado em consideração:
- o número de alterações para as quais funciona o capital fixo;
- o ritmo do progresso tecnológico e econômico;
- a eficácia do ativo imobilizado, medida pelo número de horas de sua operação, o volume de produtos manufaturados ou outra medida apropriada;
- restrições legais ou outras restrições quanto ao tempo de uso do ativo imobilizado;
- O preço de venda líquido de um item relevante de um ativo residual, conforme previsto na liquidação.
As disposições da legislação tributária indicam situações:
- A aplicação das regras estabelecidas na lista anual de taxas, a seguir designada "lista de taxas";
- uso das normas definidas na “lista de tarifas”;
- introdução de tarifas preferenciais em relação àquelas indicadas na “lista tarifária”;
- aplicação de taxas estabelecidas individualmente;
- uso do método degressivo - redução de taxas em determinados anos fiscais;
- consideração do método de “dedução única para contribuintes pequenos e iniciantes”.
Quais objetos do sistema operacional estão e não estão sujeitos a desgaste?
A depreciação está sujeita a:
- activos fixos já detidos pela empresa, recentemente adquiridos num dado exercício financeiro e aceites de investimentos concluídos, activos intangíveis, investimentos em activos fixos estrangeiros;
- outros ativos que não pertencem ao contribuinte, mas preenchem as condições para sua consideração como ativos fixos com um período esperado de uso de mais de um ano.
A depreciação não é aplicável para as seguintes opções:
- exposições de museus, obras de arte e outros objetos incluídos em investimentos de longo prazo;
- terras em que os minerais abertos não são utilizados.
Conceito de fundo
Fundo de depreciação é o montante em dinheiro que foi acumulado das deduções dos ativos fixos e destina-se a restaurar a parte gasta.
Tem uma natureza dupla. Por um lado, serve tanto ao processo de reprodução expandida dos ativos fixos quanto, por outro lado, ao procedimento de recuperação da depreciação do sistema operacional.
A necessidade do fundo deve-se à importância do serviço de ativos fixos, uma vez que é com sua ajuda que sua depreciação é compensada, assim como a reprodução ampliada.
A dualidade do fundo de depreciação criado pela introdução de deduções recorrentes de acordo com normas fixas é o resultado da depreciação como uma categoria financeira.
A depreciação é acumulada em uma base inalterada e fixa e é gasta na compensação por depreciação de ativos fixos no processo de sua reprodução somente após a conclusão do período normal de uso. O fundo de depreciação neste momento pode ser usado como uma fonte adicional de expansão e acumulação de fundos. A introdução deste fundo para acumulação é devido a uma mudança de tempo no processo de transferência do valor dos ativos fixos para os produtos finais.
Benefícios do Fundo
A formação de um fundo de depreciação dá à empresa uma vantagem adicional, uma vez que os recursos alocados a ela não são tributados.O problema fundamental para o nosso país é o cumprimento dos requisitos da circulação ótima de ativos fixos.
Política de depreciação é uma parte fundamental da política financeira da empresa, a substituição de equipamentos obsoletos contribui para o desenvolvimento do progresso tecnológico na empresa. Atualmente, há um processo de alteração das taxas de depreciação para um grande número de tipos de ativos fixos. E é importante que os novos padrões sejam a base metodológica para planejar a troca de máquinas moral e fisicamente obsoletas, cuja idade excede os padrões normativos de serviço.
Nesse caso, o cálculo e os indicadores de depreciação podem ser aumentados e detalhados. Nesta fase, a política de depreciação deve ser orientada no sentido de reduzir os custos unitários de revisão e limitar o número de objetos reparados, bem como a substituição de dispositivos obsoletos.
A depreciação é mais forte do que outras alavancagens que podem afetar o aumento da participação e do tamanho dos investimentos destinados à reprodução de ativos fixos.
Para a empresa, você pode criar taxas de depreciação financeira confiáveis, coordenar o tamanho do equipamento técnico e as conversões com o tamanho do fundo de reparação, fortalecer os elementos de mercado do sistema, aplicar depreciação, reduzir a parte do fundo de depreciação criado para revisão.
Nomeação de fundos
O propósito de usar o fundo de depreciação é expresso em três funções principais:
- garantir a reprodução, troca e modernização de ativos fixos da empresa;
- contabilização da implementação de objetos do sistema operacional;
- estímulo para o uso cuidadoso dos recursos industriais básicos.
A essência dos incentivos é desenvolver formas e métodos de usar máquinas e dispositivos de modo a aumentar sua vida útil e acumular o máximo de dinheiro possível no fundo de depreciação. Isso permitirá que a empresa cancele os equipamentos a um custo final baixo e gere todos os encargos de depreciação, o que tem um impacto significativo nas perdas da empresa e na carga tributária.
Noções básicas de formação e criação
Um pré-requisito para a criação de um fundo de depreciação em uma empresa é a presença de vendas de produtos e serviços criados e o recebimento de receita de vendas como resultado dessa atividade.
Se falamos sobre a diferença em receita e renda, então a primeira doutrina é uma fonte de reembolso dos custos incorridos pela empresa na produção de produtos e serviços e prepará-los para venda. Além disso, a receita é um fator que afeta a formação de renda na forma de dinheiro e cria uma reserva de caixa para a empresa.
Se levarmos em conta os demais processos de uso da renda, então ela é dividida em certos componentes que diferem em qualidade, baseados em crenças e objetivos.
Isso faz parte da receita gasta com educação e da reposição mensal do fundo de depreciação na forma de baixas dos montantes acumulados de ativos industriais fixos e ativos intangíveis existentes.
Os custos de depreciação são uma parte da receita adquirida por uma empresa da venda de produtos e da prestação de serviços. Este fundo surge como resultado das atividades de pagamento de produtos vendidos e serviços vendidos, para receber receitas do uso de capital, etc. A principal tarefa é criar um fundo para a restauração de ativos tangíveis e intangíveis básicos.
A situação em que os recursos do fundo de depreciação não foram utilizados e contabilizados em contas de compensação, de acordo com a metodologia contábil existente, mostra uma queda no preço dos ativos existentes e perdas estimadas da empresa, que não são refletidas no desenvolvimento do balanço patrimonial e no resultado financeiro.
Há uma situação inversa quando os fundos do fundo de depreciação são gastos em excesso das contribuições acumuladas, e o total é exibido na conta extrapatrimonial com um sinal negativo. Isso sugere que o aumento, a substituição ou a melhoria dos ativos fixos ocorreram devido a uma fonte inexplicável de receita da empresa, o que não está refletido nas principais formas de relato financeiro.
Opção linear
Essa opção para determinar o fundo de depreciação é a mais comum. Baseia-se numa distribuição uniforme do valor dos activos fixos ao longo do tempo (regra geral, este é um ano civil). Assume-se que o objeto usado consome seu valor uniformemente durante toda a vida útil. Isso leva ao fato de que a taxa de depreciação é constante e segue da fórmula:
A = C * K / 12.
A - taxa de depreciação anual;
C é o custo inicial dos ativos fixos;
K é a taxa de depreciação.
K = (1 / n) * 100, onde n é a vida útil em anos.
As principais vantagens do uso da depreciação de forma linear são as seguintes:
- simplicidade de cálculos;
- contabilidade precisa;
- transferência uniforme de custos.
Esse método é aplicável quando é planejado que o ativo traga o mesmo montante de lucro durante todo o período de uso.
Entre as desvantagens de usar a depreciação de forma linear, destacamos:
- não aplicável a equipamentos sujeitos a rápida obsolescência;
- diminuição da produtividade com um aumento no número de anos de uso;
- o valor agregado do imposto sobre propriedade é maior do que com métodos não lineares.
Método de Redução de Depreciação
A utilidade econômica de um ativo não circulante diminui à medida que é utilizada, o que significa que a baixa da depreciação nos primeiros anos de uso do imobilizado é maior do que nos anos subsequentes. Isso permite que você inclua rapidamente a maior parte do custo inicial do objeto nos custos, o que geralmente é benéfico para a empresa (mas nem sempre). Ao calcular a depreciação, a taxa não muda, mas a base na qual ela é calculada é atualizada. O cálculo é realizado pelo custo líquido, ou seja, líquido de baixas existentes.
Uma versão específica desse método é usada, que às vezes é chamada linearmente progressiva. Nele, as baixas são realizadas por meio de uma técnica de degradação, a partir do ano em que a depreciação apurada dessa forma será inferior à depreciação calculada pelo método linear.
Opção progressiva
De acordo com este método, o cálculo da depreciação é feito aumentando ao final da vida útil. Isso decorre da suposição de que quanto mais antigo o objeto, mais você precisará gastar em seu reparo. Portanto, o custo de sua operação está aumentando.
Depreciação na margem de lucro
Este é um método de lucro líquido. De acordo com ele, o valor de um ativo não circulante é amortizado proporcionalmente ao lucro marginal obtido em determinados períodos.
A = Op - Op * Mr / Pc,
Ou - o volume de trabalho realizado;
Mp - lucro líquido esperado neste período;
PC é a receita líquida estimada obtida com essa facilidade.
Avaliação de Depreciação
As empresas consistem em analisar o valor atual desse objeto e comparar esse valor com o valor no início do período. O valor de depreciação para um determinado período é determinado.
A = OK + ΔO - OK,
onde ΔО - aumenta em valor;
Ok - o valor no final do período.
A desvantagem desse método é a alta objetividade e o fato de que a avaliação está sujeita a uma mudança muito forte nos preços de mercado, o que pode levar ao uso indevido.
Método de depreciação de grupo
Ela deprecia um grupo de ativos com uso semelhante na empresa, semelhante ao custo inicial e ao período de utilidade econômica. Esse método geralmente é aplicado a objetos com um valor de unidade baixo.
Conclusão
Fundo de depreciação é uma fonte de atualização e substituição de ativos fixos da empresa. A principal fonte da formação de recursos monetários é o fundo. Seu valor atinge o tamanho da renda restante à disposição da empresa. Uma vez por ano, na estrutura de investimentos em ativos fixos, até 50% dos fundos de amortização do montante total dos fundos próprios que são alocados para o desenvolvimento da empresa caem.
O valor da depreciação é incluído no custo de produção (custo) dos produtos e transferido para o valor dos produtos. As empresas devem aquecer o montante das deduções, “adiando-as” dos lucros dos produtos vendidos para o fundo de depreciação. A quantidade de deduções anuais de empresas é determinada de acordo com as regras do valor dos ativos fixos.