Konto 77 "Utsatt skatt"de bruker en juridisk enhet som gjør fradrag i fortjenesten. Denne regnskapsartikkelen har en rekke funksjoner. La oss vurdere nærmere Konto 77. Artikkelen vil også gi eksempler på transaksjoner.
Resultatforskjell
Når du driver skatterapportering og regnskap, sammenfaller ikke alltid inntektsmomentet. På grunn av det faktum at lovgivningen gir spesielle regler for oppsummering av informasjon om regnskapsmessig gevinst, avviker resultatene på slutten av året betydelig fra de deklarerte indikatorene. Denne situasjonen oppstår for eksempel med forskjellige metoder for å beregne avskrivninger. Den akselererte beregningen av beløpene som er brukt i skatteregnskap er ikke akseptabel for regnskapet. Kostnadene ved beregning av basen vil være høyere enn kostnadene for regnskap.
Hva er IT?
Hvis utgifter til regnskap oppstår senere og i større grad enn for skatterapportering, og inntektene blir bestemt tidligere, skaper organisasjonen forutsetninger for utseendet av utsatt forpliktelse. Det er flere faktorer som bidrar til denne situasjonen. Blant de viktigste er det nødvendig å fremheve følgende omstendigheter:
- Bruk av organisasjonen av kontantmetoden i prosessen med å gjøre periodiseringer innenfor rammen av skatteregnskap. Han antar at selskapet mottar inntektene fra forsendelsen av produkter til mottak av reelle midler fra motparten.
- Forskjeller i beregning av avskrivning på eiendom.
På grunn av midlertidige forskjeller øker deretter fradragsbeløpet fra resultatet. For å beregne den utsatte forpliktelsen brukes formelen:
IT = skattepliktig midlertidig forskjell x gjeldende bud.
regnskap
Poeng 77 er pålagt å bruke enheter klassifisert som mellomstore bedrifter. Reglene for oppsummering av informasjon om forskjeller i fastsettelse av fortjeneste er nedfelt i PBU 18/02. Den fastsetter de spesifikke kostnadene for beløp mottatt av foretaket. Spesielt PBU:
- Deler forskjellene i midlertidig og permanent. Det siste inkluderer faktorer som inntekter eller utgifter i et av regnskapet. De forårsaker fremveksten av vedvarende forpliktelser. Midlertidige forskjeller oppstår for forskjellige perioder og metoder for å bestemme inntekter og kostnader i regnskap. Utsatt gjeld er knyttet til dem.
- Fradrag i resultat reflekteres i påfølgende perioder. Den resulterende betingede inntekt eller kostnad i regnskap blir justert med verdien av IT og multiplisert med satsen. Det mottatte beløpet som et resultat gjenspeiles i erklæringen.
unntakene
Noen virksomheter driver kanskje ikke score 77 ind konto. Disse inkluderer organisasjoner som bruker den forenklede skattemodusen. Disse selskapene inkluderer små bedrifter, non-profit institusjoner, samt deltakere i Skolkovo-prosjektet. Den relevante avgjørelsen til disse juridiske enhetene må konsolideres i finanspolitikken.
Fastsettelse av nåværende fradrag fra fortjeneste
Prosedyren som den skal beregnes på må bokføres i finanspolitikken. Foretak kan bruke ett av følgende definisjonsalternativer: ta hensyn til IT i samsvar med gjeldende regnskapsinformasjon eller ikke ta hensyn til sistnevnte. I mellomtiden, i alle fall, bør beløpet på det gjeldende fradrag duplisere dataene fra erklæringen for den tilsvarende tidsperioden. Hvis selskapet velger det andre alternativet, må det også føre oversikt over IT. 
Resultat 77: 1C
IT, dannet hos bedriften, tilsvarer to artikler: 99 og 68. Bruke 77 konto regnskap, gjør spesialisten følgende oppføringer:
- Debet CQ. 68 cd av konto 77 - fradrag som reduserer mengden av inntekt / utgift.
- Debet CQ. 77 cd for konto 68 - tilbakebetaling av IT. Denne posten blir dannet når du beregner inntektsskatt på slutten av rapporteringsperioden.
- Dt 77 Cd-konto 99 - avbestilling IT. Denne operasjonen er underlagt disponering av eiendelen eller eliminering av omstendighetene som bidro til dens dannelse.
Poeng 77 skal gjenspeile informasjon om hver type eiendel hver for seg.
Grunnleggende forsikringsvirksomhet
Disse inkluderer mottak av bidrag og betaling av refusjon. For å redegjøre for operasjonene gjelder. 22, 92 og poengsummen 77.1. Analysen under den siste artikkelen er utført etter forsikringstype og type kontrakt. Regnskap for grunnleggende forsikringsoperasjoner utføres "på periodiseringsbasis". Ved erstatningsansvar blir det laget en registrering:
DB-konto 77.1 Cd 92.1.
Funksjoner ved periodiseringsmetoden
Når du regnskapsfører utgifter på denne måten, i henhold til artikkel 330 i skatteloven, er forsikringspremier under kontrakten inkludert i utgiftene på det tidspunktet forpliktelsen oppstår til å betale dem til fordel for den forsikrede eller forsikrede. I dette tilfellet skal hendelsen uttrykkes i det absolutte beløpet beregnet i henhold til reglene gitt i loven. Når du bruker periodiseringsmetoden, gjøres det to oppføringer:
- Erstatning og erstatningsbeløpet for utgifter som ble pådratt for å redusere tapet, hvis de var nødvendige eller foretatt etter ordre fra forsikringsselskapet - DB jfr. 22,1 cd 77,1.
- Betaling av ovennevnte beløp - dB jfr. 77,1 cd 51.
Påløpte forsikringsskadeserstatninger kan bli inkludert i neste avdrag. I dette tilfellet blir det laget en registrering:
DB 77.1 Cd 92.1.
Refusjonen tillater tilbakebetaling av lån tatt fra et forsikringsselskap i samsvar med avtalevilkårene (DB 77.1 Cd 58) og% på dem (DB 77.1 Cd 91). 
Personlig inntektsskatt
For noen forsikringsskadeserstatninger skal individuell inntektsskatt belastes med de fastlagte satsene. Erstatning utbetales i slike tilfeller etter fradrag for personlig inntektsskatt. Forsikringsselskapet er forpliktet til å holde tilbake og trekke fra denne skatten på utbetalinger i tilfeller etablert ved lovbestemmelser. Disse inkluderer:
- Tidlig oppsigelse av avtalen om frivillig langvarig livsforsikring før utløpsdato og tilbakebetaling av innløsningsbeløp.
- Ved inngåelse av kontrakter der emnet er beskyttelse av eiendom mot risiko. Disse inkluderer, men er ikke begrenset til, ansvarsforsikringsavtaler for ødeleggelse / ødeleggelse av materielle eiendeler.
Beregning og forskuddstrekk av personlig inntektsskatt gjøres også ved inngåelse av kontrakter som gir erstatning i tilfelle skade på en persons eiendom.