Kostnader forbundet med produksjon og salg av produkter

Egen virksomhet er alltid full, ikke bare med fortjeneste, men også med utgifter: for lønnsarbeid, betaling av lønn til ansatte, betaling av skatt - penger trengs for alt. Men foruten disse kostnadene, som fremdeles er mer forbundet med resultatet av arbeidet, er det de som er assosiert med den direkte aktivitetsprosessen - dette er kostnadene forbundet med produksjon og salg av produkter. Hva er de, hva sier staten om slike kostnader og kan de optimaliseres på noen måte?

Lovgivningsmessige rammer

Til å begynne med er kostnadene forbundet med produksjon og salg primært underlagt skattekoden, artikkel 253, for å være mer presis. I henhold til skattekoden, utgifter for:

• Direkte produksjon (dvs. produksjon), lagring og levering av varer, samt utførelse av ethvert arbeid og levering av tjenester, samt salg av verk og tjenester. Det vil si at hvis selskapet for eksempel produserte et bord, så ville midlene som ble brukt på produksjonen (fra å kjøpe råvarer til å pakke det i en kasse før de ble sendt til lageret), leie et bod, transport (logistikkostnader beregnes her) - alt dette Det regnes som produksjons- og distribusjonskostnader. Den samme gruppen inkluderer kostnadene for, for eksempel, negler som en altmuligmann bruker for å levere sine tjenester.
• Opprettholde den rette tilstanden til utstyret som brukes i produksjonsprosessen eller levering av tjenester. Den tar hensyn til vedlikehold og rettidig reparasjonsarbeid og modernisering, om nødvendig - eventuelle kostnader forbundet med verktøyet.
• Utvikling av naturressurser - i dette tilfellet blir de betraktet som en del av verktøyene.
• Vitenskapelig og teknologisk fremgang. Uten det vil det ikke være mulig å holde utstyr i god stand, samt tilby de mest relevante tjenestene.
• Forsikring. Å drive entreprenørvirksomhet, men ikke sikre sikkerheten til ikke bare ansatte, men også sikkerheten til utstyr, er ganske enkelt urimelig. Det er bedre å minimere alle mulige risikoer ved å forsikre både menneskelige og tekniske ressurser.
• Andre lignende kostnader.

Det er klart, kostnadene forbundet med produksjon og salg er delt inn i mange grupper. Nesten alt som direkte eller indirekte knytter seg til levering av en tjeneste eller utførelse av noe arbeid, produksjonen av et bestemt produkt og dets forberedelser for salg, kan tilskrives denne store gruppen. Det eneste spørsmålet er hvilken kategori av kostnader et bestemt produkt eller tjeneste vil falle inn i. Paradokset er at den siste kategoriseringen ikke påvirker beskatning.

Komponentdeler

I tillegg er det verdt å merke seg at kostnadene forbundet med produksjon og salg består av kostnader for:

• Den vesentlige delen av produksjonen eller tilbudet av tjenester. Her snakker vi om alle ressursene som brukes i prosessen med å produsere et bestemt produkt eller oppfylle sine forpliktelser knyttet til en tjeneste. Disse kostnadene kan deles inn i to undergrupper: direkte og distribuert. Direkte kostnader forbundet med produksjon og salg går til levering av bare en type tjeneste eller utgivelse av en enkelt type varer; kostnadene deres er faste ved målinger (det er på forhånd kjent hvor mye denne eller den ressursen vil være nødvendig for å tilby en viss tjeneste eller produsere varer).De distribuerte kostnadene er assosiert med ressursens deltakelse i produksjonen av flere typer produkter, og regnskapene deres blir utført ved hjelp av fordelingen av verdien for alle varer i produksjonen de ble brukt til. For eksempel, hvis et selskap driver med produksjon av møbler, er bruken av granitt ikke veldig karakteristisk for det, det vil bare bli brukt til fremstilling av en modell, det vil si være relatert til direkte kostnader. Når det gjelder trevirke, brukes det til nesten hele produktutvalget, det vil si at det vil bli registrert som fordelte kostnader.

• Vederlag for arbeidskraft. Her blir det også tatt hensyn til lønn til produksjonsarbeidere og betaling av insentiver og sosial støtte. Dette inkluderer også godtgjørelse til ansatte som ikke er ansatte, hvis tjenester selskapet ikke bruker regelmessig (inviterte økonomer hvis selskapet ikke har råd til det, eller designere hvis de vanligvis ikke trengs).
• Beløp påløpte avskrivninger. Mange gründere liker å leke med denne varen. Avskrivningskostnader dekker kostnadene ved vedlikehold av utstyr (oftest) i god stand for videre produksjon. Vanligvis tildeles et visst beløp, som vil bli investert i fremtiden i modernisering av utstyr, reparasjon og annet arbeid med det, for en viss periode. Månedlige avskrivningskostnader blir investert i verdien av varene, slik at kjøperen betaler for dem ved å kjøpe dette produktet. Trikset er at med en reduksjon i avskrivningsperioden, vil mengden av månedlige kostnader øke (de totale kostnadene vil forbli de samme, men de vil øke hvis du deler dem med en kortere periode), det vil si at produsenten vil få mer overskudd på kortere tid.

Andre utgifter

Listene ovenfor inkluderte andre kostnader forbundet med produksjon og salg. Hva menes med dem?

I følge skattekoden inkluderer denne gruppen skatter og avgifter som blir pålagt på produserte varer eller tjenester som er levert, samt toll som eksportører eller importører av varer må betale. Hver for seg er det verdt å merke seg at loven ikke forplikter gründere til å inkludere kostnadene ved salg og produksjon i den totale mengden utgifter som deretter vil bli beskattet. Å betale skatt på dem er en rettighet, men ikke en forpliktelse. Derfor foretrekker noen gründere å fikse slike investeringer bare i sin egen regnskapsavdeling, uten å informere skattemyndighetene om dem. Det er verdt å merke seg at til og med disse anstrengelsene kan til og med disse utgiftene tilskrives inntektsskatt, noe som gjør det mulig å betale et mye lavere beløp for dem.

Advarsel! Opprettelse av arbeidsforhold

Men ikke alle kostnader unngår overdreven oppmerksomhet fra skattemyndighetene. Det er en særegen liste over utgifter som "kontrollørene" sjekker med spesiell forsiktighet.

Blant dem er for eksempel utgifter til gode arbeidsforhold. De faller vanligvis ikke inn i inntektsskatt og betales separat, noe som er fullstendig ugunstig for foretaket. Det er sant en mulighet til å overbevise skatteinspektører om at slik omsorg for ansatte ikke er et innfall av ledelse, men en produksjonsnødvendighet, og dermed overfører andre utgifter forbundet med produksjon og salg til kategorien inntektsbeskattede inntekter.

For eksempel bestemte selskapet at de ansatte skulle spise i sin egen spisesal, og ikke gå til kafeer i nærheten. Utstyret i de tilsvarende lokalene, kjøp av møbler, ansettelse av ekstra personell - alt dette har allerede krevd en investering, men skatter er ennå ikke betalt! For at selskapet skal bevise: en kantine er en nødvendighet, og derfor faller i gevinstskatt, kan følgende argumenter brukes:

• Ved lov er en arbeidsgiver pålagt å gi sine ansatte et sted å spise.
• Hvis det ikke er cateringvirksomheter i nærheten av arbeidsstedet, er din egen spisestue nødvendig for å sikre de ansattes husholdningsbehov (sistnevnte er forankret i arbeidslivet).

Og hvis selskapet bestemte seg for å kjøpe klimaanlegg for sine ansatte, kan du legge press på det faktum at det i henhold til sanitærstandarder er visse krav til temperaturene i arbeidsrommet, som klimaanlegg er nødvendig. Når det gjelder kjølere i arbeidsrom, vil de bli en produksjonsnødvendighet hvis tappevann ikke kan drikkes, og dette må bekreftes med passende spesiell dokumentasjon. Å berøre regnskapsføringen av kostnader forbundet med produksjon og salg kan også inkludere kostnadene for salonger for ansatte, som er nødvendige for å sikre arbeidernes sanitære og hjemlige behov, spesielt en lignende utgiftspost er relevant for foretak der det er flere arbeidsskift eller det er en uregelmessig arbeidsplan, det vil si der den ansatte til og med har et fysisk behov for å slappe av normalt.

Det vil si for å inkludere noen kostnader, som ved første øyekast på ingen måte har noen forbindelse med frigjøring av varer eller levering av tjenester, i denne listen er det nok å finne egnede gjenstander i sanitærreglene eller arbeidskodekoden, og dessuten fylle opp med dokumenter, som bekrefter riktigheten (for eksempel handlinger på staten til det okkuperte kontoret). Teoretisk er det mulig å bevise legitimiteten til kravene uten tilleggsartikler, men allikevel ser dokumentariske bevis mye mer imponerende ut enn ordene fra naboer og bekjente.

Transportkostnader

En annen type kostnader forbundet med produksjon og salg, snarere indirekte, er kostnadene for kjøretøyer. Noen selskaper foretrekker å bruke personlig transport av sine ansatte enn å kjøpe sin egen, "gründer". For at slike handlinger skal være korrekte ut fra lovgivningssynspunkt, må du enten utarbeide en passende leieavtale eller betale et visst beløp til den ansatte en gang en viss tid (vanligvis en gang i måneden) som kompensasjon for å bruke bilen hans i selskapets anliggender.

Erstatning pålegges inntektsskatt, noe som allerede reduserer skattetrykket på den. I tillegg kommer det an på motoreffekt (det vil være 1200 eller 1500 rubler).

Men leiebil vil være mer økonomisk fordelaktig: absolutt alle utgifter forbundet med transport kan inkluderes i inntektsskatt. Og beløpet som den ansatte vil motta for å gi bilen sin til midlertidig bruk, vil ikke være gjenstand for forsikringsfradrag, som tilfellet vil være i tilfelle av erstatning, når kostnadene forbundet med produksjon og salg vil bli gjenstand for alvorlige betalinger. I følge eksperter vil besparelsen være nesten dobbelt, noe som i den moderne verden spiller en betydelig rolle.

Landspørsmål

Sammensetningen av kostnadene knyttet til produksjon og salg inkluderer også kostnadene for å vedlikeholde land. Ved å kjøpe den, må selskapet bestemme om det skal betale inntekten jevnt (det vil si at beløpet blir delt opp i like deler og betalt innen en viss periode) eller ujevnt (i beløp som ikke vil overstige 30% av inntektsskatten for den siste rapporteringsperioden. Det er beløpet vil variere til full betaling av skatteforpliktelser). Det er verdt å merke seg at retten til å velge å betale skatt bare gjelder de tomter som før ervervet tilhørte staten, og som også ble kjøpt fra 2007 til 2011, for andre tomter gjelder ikke disse reglene.

Hvorfor er alt dette nødvendig?

For øvrig, hva er poenget med å regnskapsføre kostnader forbundet med produksjon og salg? Det er rart å ikke nevne dette en gang, etter å ha undersøkt ikke bare den generelle klassifiseringen av slike kostnader, men også noen av de vanligste typene!

Den mest logiske forklaringen er at det er nødvendig å fikse alle slike utgifter for å få en reell ide om hvor mye av bedriften som allerede er brukt. I tillegg vil høykvalitets kostnadsregnskap bidra til å identifisere tap og utgifter som kunne vært unngått under visse forhold rettidig og dermed spare penger. Kostnadsregnskap vil også bidra til å kontrollere prosessen med fordeling av ressurser og økonomiske strømmer (spesielt lønn, avskrivningskostnader) i selskapet. Tilstedeværelsen av en så stor mengde informasjon om de tilgjengelige midlene og hvordan du bruker dem vil gjøre det mulig for selskapet å lage en langsiktig prognose av sine aktiviteter, der man tar hensyn til den eksisterende erfaringen gruppering av kostnader forbundet med implementering og produksjon kan endres. Og selvfølgelig vil all mottatt informasjon brukes til å analysere resultatene av selskapets aktiviteter, på grunnlag av hvilken planen for landets bærekraftige utvikling nevnt i forrige avsnitt blir utarbeidet.

Ytterligere klassifiseringer

Når vi kommer tilbake til spørsmålet om klassifisering, er det verdt å merke seg at det er et enormt antall forskjellige typer kostnadsgrupper. Kostnadene knyttet til produksjon og salg av produkter kan deles inn i faste og variable. Den første kategorien inkluderer betalinger som på ingen måte er avhengig av produksjonsvolumet (for eksempel hvor mange produkter som ikke produseres på maskinen, vil kostnadene for strøm for driften forbli de samme). Når det gjelder variable kostnader, er de underlagt produksjonsskalaen (transport av tjue kasser med varer vil koste mindre enn ti kasser med det samme produktet på grunn av det faktum at kostnadene vil bli distribuert til et større antall prøver).

Kostnadene knyttet til produksjon og salg av varer er også aktuelle (det vil si betalinger som er obligatoriske for en gitt tidsperiode) og kommer (mens disse kostnadene ikke er det, men de vil skje på lang sikt).

Et annet klassifiseringsalternativ er etter ansvarssenter. Produksjon og salgskostnader oppstår i forskjellige divisjoner og avdelinger i selskapet, i de forskjellige butikkene og seksjonene. Forekomststedet kan også brukes som et kjennetegn på kostnadene, da dette vil bidra til å identifisere de mest ulønnsomme (eller trengende) delene av bedriften.

Grunnleggende om regnskap

For å kontrollere alle kostnader er nøye regnskap nødvendig. Det forekommer på slike kostnadsposter som:

• Direkte og distribuerte materialkostnader forbundet med produksjon og salg (de som angår ressurser som brukes i produksjonsprosessen av varer eller levering av tjenester, avskrivning av utstyr osv., Til ikke-menneskelige faktorer).
• Direkte og fordelte utgifter for ansatte (eventuelle betalinger direkte eller indirekte relatert til personell).
• Indirekte produksjonskostnader.

Samtidig, når du utfører regnskap, er det nødvendig å ta med seg de totale kostnadene for ressurser som ble brukt under arbeidsaktiviteten, og kostnadene for ansattes lønn, forsikringspremier og kostnadene for tekniske faktorer - absolutt alle utgifter forbundet med produksjon og salg er inkludert i den økonomiske rapport.

For fagpersoner: lån og belastning

Vi fortsetter samtalen om hvordan regnskapskostnadene forbundet med produksjon og salg. Deres kontering kan utføres ved bruk av administrasjonskontoer (for debet av kontoer 811, 812, 824, 835 og lån til kontoer 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 med obligatorisk anvendelse av et arbeidsdiagram over kontoer for foretaket på grunn av manglende saldo på kontiene til den åttende klasse) eller uten dem (sistnevnte metode er mer egnet for de selskaper som er fokusert på produksjon av en varegruppe eller levering av en gruppe tjenester. Operasjoner utføres på debet på konto 215 og lån 211, 531, 533, 544).

konklusjon

Det er trygt å si at kostnadene knyttet til produksjon og salg er et ganske kontroversielt tema fra skattemessig synspunkt. På den ene siden pålegges det separate særavgifter, men på den annen side kan de med en viss innsats lett utstedes som en del av inntektsskatten. Det er mange alternativer for å klassifisere slike kostnader, og det er ikke mulig å velge en av dem som den eneste riktige. Til tross for det faktum at skattemyndighetene vanligvis er veldig tolerante når det gjelder spørsmål om produksjon og salgskostnader, tiltrekkes de spesielt av kostnadene forbundet med produksjon og salg, knyttet til personlig transport, land og også utstyret til noen ikke helt kontorlokaler.