Riktig regnskapsføring innen godtgjørelsesfelt tilordnes hoved regnskapsfører for foretaket og ansvarlige utførere. For dette brukes en juridisk etablert metodikk. Regnskapsføreren som er engasjert i dette arbeidet, bør studere alle nyansene ved beregning av midler til feriepenger. For dette dannes et spesielt reservefond. Når det lønnes, trekkes de tilsvarende mengder av midler fra det i hele rapporteringsperioden. Hvordan er dannelsen av en reserve for feriepenger, vil bli diskutert senere.
Generell definisjon
Fremgangsmåten for å opprette en reserve for feriepenger blir møtt av mange regnskapsførere. I lovfestede vedtak kalles dette fondet også en verdsettelsesplikt. Denne prosessen er regulert av PBU 8/2010.
I henhold til denne ordren blir reservefondet anerkjent i løpet av regnskap i følgende tilfeller:
- Selskapet bestemmer forpliktelsene som oppsto i tidligere rapporteringsperioder i prosessen med å utføre forretningsaktiviteter. I dette tilfellet kan ikke organisasjonen unngå tilbakebetaling av dem. Selv om selskapet er i tvil om slike forpliktelser, men sannsynligheten for at de eksisterer, må estimerte forpliktelser anerkjennes.
- Det er sannsynlig at det vil være en nedgang i den økonomiske fordelen for selskapet når du betaler ned slik gjeld.
- Beløpet på reservefondet kan rimelig beregnes.
Alle tre vilkårene er oppfylt i forhold til dannelse av estimerte forpliktelser for betaling av fremtidige ferier. Derfor er denne typen reserver opprettet av nesten alle organisasjoner. Det er imidlertid unntak. Så det kreves ikke regnskap for avsetningen for feriepenger for bedrifter som bruker et forenklet regnskapssystem. Disse organisasjonene inkluderer:
- små bedrifter;
- ideelle organisasjoner;
- selskaper som har fått status som prosjektdeltakere, hvor utvikling og forskning gjennomføres i samsvar med gjeldende lov.
De oppførte enhetene kan ikke føre journal over reservene for feriepenger, da de bruker en forenklet form for å generere regnskap. For andre organisasjoner blir opprettelsen av estimerte forpliktelser utført i henhold til en viss metodikk. I beregningsprosessen brukes ikke bare mengden påløpt lønn, men også bidrag til pensjons- og forsikringsfond. Den tar også hensyn til mengden av midler som gjenstår i bedriften for ubenyttet ferietid for ansatte.
Opprettelsesfrekvens
Tatt i betraktning prosedyren for dannelse av en reserve for feriepenger, skal det bemerkes at lovgivningen ikke fastslår hyppigheten av å fylle dette fondet. Beslutningen om å utføre slikt arbeid tas av selskapet på egen hånd.
En avsetning bør tas på rapporteringsdatoen. Derfor opprettes reserven for betaling av ferier i regnskap med en viss frekvens som er etablert av selskapet uavhengig. Denne prosessen er regulert av relevant intern dokumentasjon av selskapet. Følgende alternativer finnes for å fastslå frekvensen av denne prosessen:
- en gang i måneden (på den siste dagen i perioden);
- en gang i kvartalet (siste 3 måneder);
- en gang i året (31. desember).
Den relevante interne dokumentasjonen registrerer hvilken regnskapsprinsipp organisasjonen vil velge å oppfylle lovkrav.
Metoder for beregning av estimerte forpliktelser
Dannelsen av en reserve for fremtidige utgifter til feriepenger gjøres på forskjellige måter. Prosedyren for å utføre slike operasjoner er ikke fastlagt i regnskap.
Derfor er hvert selskap forpliktet til å velge en metodikk for å oppfylle lovens krav. Den valgte algoritmen registreres i regnskapsprinsippet. Metodikken som er nedfelt i relevant dokumentasjon involverer ofte følgende handlinger:
- beregningen foretas av den gjennomsnittlige arbeidstakerinntekten per skift;
- den gjennomsnittlige daglige inntjeningen til en viss gruppe av ansatte i organisasjonen tas med i betraktningen;
- beregningen innebærer summen av resultatene fra den siste rapporteringsperioden.
Dannelsen av en reserve for feriepenger er registrert i relevant dokumentasjon av organisasjonen. I dette tilfellet bestemmes det hvilke ansatte som tilhører en bestemt kategori. Dette er viktig, siden for hver gruppe akkumuleres midler på en spesiell måte. Følgende kontoer kan være involvert:
- primærproduksjonsarbeidere - konto 20;
- generelle produksjonsutgifter - konto 25;
- utgifter til den generelle virksomhetsgruppen - konto 26;
- utgifter som påløper i løpet av salg av varer eller tjenester - konto 44;
- finansiering av anleggsmidler - konto 08;
- andre ting.
post
Regnskapsføreren må reflektere i den aktuelle dokumentasjonen en rekke innlegg om dannelse av en reserve for feriepenger. For dette blir de veiledet av instruksjonene for bruk av kontoplanen. For å gjenspeile det akkumulerte beløpet for den estimerte forpliktelsen, brukes konto 96. Den er laget spesielt for å danne reserver for fremtidige utgifter.
For å foreta oppslag for reservatet for feriepenger i samsvar med regnskapsstandarder, brukes en passende konto i samsvar med kategorien arbeidstaker. For å forstå funksjonene i en slik prosedyre, bør det betraktes som et eksempel. For dette formål vil midler overføres for å betale permisjon til ansatte i hovedproduksjonen. I dette tilfellet blir konto 20. aktivert. Hvis du trenger å utføre denne prosedyren for arbeidere i andre områder, blir konto 25, 26, 44 osv. Brukt.
Dannelsen av reservatet for feriepenger gjenspeiles i oppføringen:
Dt 20 Ct 96.
Dette lar deg reflektere opprettelsen av en reserve for betaling i den fremtidige ferieperioden. På den datoen hvor gjennomsnittlig inntjening til ansatte skal beregnes, utføres fradrag til reservefondet som følger:
Dt 96 Ct 70.
Et slikt innlegg reflekterer effekten når beløpet for betalt feriepenger blir belastet fra det tidligere opprettede fondet.
Dt 96 Ct 69.
Med dette innlegget kan du avskrive bidrag til ekstra-budsjettmidler fra reserven.
Selskapet kan ha en situasjon da det dannede fondet var utilstrekkelig til å betale for feriepenger. I dette tilfellet gjenspeiles organisasjonens gjeld ved å bruke følgende post:
Dt 20 Ct 70.
Dette er beløpet som ikke er nok for at selskapet skal tilbakebetale sine forpliktelser til å betale feriepenger og bidrag til forsikringsmidler.
På slutten av året sammenlignes beløpet på det påløpte reservefondet og de faktiske utgiftene for rapporteringsperioden for utbetaling av feriepenger, bidrag til forsikringsfond. Denne handlingen kalles inventar.
Jeg måte
Dannelsen av en reserve for feriepenger kan gjøres på en av de tre måtene som er oppført. I det første tilfellet utfører selskapet denne prosedyren, gitt gjennomsnittlig ansattes inntjening per skift. I regnskapsprinsipper må du gjenspeile den aktuelle innskriften hvor selskapet uttrykker sitt ønske om å tilfalle fondet på den presenterte måten.
Regnskapsprinsippet beskriver også algoritmen for å foreta de tilsvarende kostnadene. På rapporteringsdatoen, som selskapet også velger uavhengig, vil regnskapsfører måtte foreta periodiseringer for hver gruppe av ansatte ved å bruke dataene til de nødvendige oppgjørskontiene.
Først beregnes antall dager i perioden som ikke ble brukt av ansatte i hver kategori til ferie. Du må også beregne antall ekstra dager som rettighetene til ansatte i organisasjonen allerede har oppstått for.
Etter dette bestemmes gjennomsnittsinntekten for hver ansatt i den tilsvarende kategorien.Regnskapsføreren må bruke den vanlige metoden for å bestemme gjennomsnittlig inntekt, som brukes når du betaler feriepenger og kompensasjon i nærvær av ubrukte feriedager.
Størrelsen på feriepenger bør bestemmes under hensyntagen til forsikringspremier. Deres beløp bestemmes på dette stadiet av beregningen. For dette brukes formelen:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), der OS er ferie- og konditorbidrag, NDO er antall feriedager som ikke har blitt brukt av ansatte, SDZ er gjennomsnittlig ansattes inntjening per dag, T er forsikringspremiesatsen for den ansatte .
Beregningen av reservatet for feriepenger for hele gruppen av arbeidere. Data blir samlet inn for alle kategorier for å oppnå den totale verdien av estimert forpliktelse.
eksempel
Dannelsen av en reserve for feriepenger ved den presenterte metoden dannes ganske enkelt. For å forstå hvordan du bruker denne teknikken i praksis, må du vurdere den ved eksempel. Så for eksempel i en avdeling i staten er det 2 ansatte. Ansatt A per 31. mars inneværende år har rett til permisjon på 6,99 dager. Ansatt B har en dato på 4,66 dager.
Deretter må regnskapsføreren beregne den gjennomsnittlige daglige inntjeningen til ansatte A og B. Fra 31. mars i inneværende år mottar den første ansatte 752 rubler per dag, og den andre - 674 rubler. Selskapet der de representerte ansatte jobber, trekker fradrag til 30%. Fra oppgjørstidspunktet hadde verken den første eller den andre ansatte rett til å bli beskattet til redusert sats. Regnskapsføreren må også gjøre et fradrag for skadeforsikring med en sats på 0,2%.
Den generelle satsen for forsikringsutbetalinger utgjorde 30,2% for de representerte ansatte. Nå kan du beregne estimert ansvar. For ansatt A ser han slik ut:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 rubler.
Beregningen for ansatt B er som følger:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 rubler.
Som et resultat utgjorde det totale reservefondet for salgsavdelingen på oppgjørsdagen 8427,34 rubler.
II-metoden
Dannelsen av en reserve for feriepenger etter den andre metoden gjøres noe annerledes. Samtidig tas daglig gjennomsnittlig inntjening for hver gruppe med i betraktningen. Denne metoden er enklere enn den forrige teknikken.
Du trenger ikke å beregne gjennomsnittlig inntekt for arbeidere per dag. Størrelsen på reserven for hver ansatt er heller ikke nødvendig. Beregningen må utføres for gruppen som helhet. Etter å ha indikert i regnskapsprinsippet at denne metoden for periodisering av estimerte forpliktelser skal benyttes, må selskapet også foreskrive algoritmen for å gjennomføre de tilsvarende periodiseringene.
Regnskapsfører utfører flere sekvensielle handlinger på oppgjørsdagen. For det første beregnes antall feriedager som ansatte (inkludert flere) ikke brukte for hele gruppen. Gjennomsnittlig inntjening per skift bestemmes som en helhet for hele gruppen. En enkel formel brukes for dette:
SZG = SZG / D / KR, der SZG - gjennomsnittlig inntekt per skift for hele gruppen, SZG - lønnsbeløpet som ble tilført ansatte på estimert dato for inneværende periode, D - antall dager i perioden, KR - antall ansatte som er en del av denne gruppen.
Etter dette bestemmes reservens beløp, som fordeles for den påfølgende utbetalingen av ferien:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Deretter legger resultatene som er oppnådd for alle grupper av ansatte opp. Dette lar deg beregne det totale beløpet.
eksempel
Så for eksempel er det et selskap der 2 avdelinger jobber. Den første er administrativ (2 ansatte), og den andre er salgsavdelingen (3 ansatte). I mars mottok den første avdelingen en lønn på 75 tusen rubler, og den andre - 70 tusen rubler.
Selskapet betaler forsikringspremier med en sats på 30%, og det er ingen ansatte som har krav på redusert takst. Et skadeforsikringsgebyr blir også holdt tilbake. Den totale skattesatsen er 30,2%. I den administrative avdelingen er ubrukte feriedager 9.32, og i salgsavdelingen - 11.65.Deretter kan du beregne gjennomsnittlig inntjening for dagen for hver avdeling. For administrasjonen ser denne beregningen slik ut:
75000/31/2 = 1209,68 rubler.
Beregningen for salgsavdelingen ser slik ut:
70 000 / 31/3 = 752,69 rubler.
Deretter kan du beregne mengden av reservefond for administrativ avdeling:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 rubler.
Salgsavdelingen danner følgende reservefond:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11,417 rubler.
Det totale beløpet av tillitsfondet for foretaket utgjorde 36.096,09 rubler.
III-metode
Den tredje måten å beregne reserven for den kommende feriebetalingen innebærer å bruke dataene fra fjoråret. Regnskapsføreren i dette tilfellet bruker fradragssatsen, som er bestemt per 31. desember i forrige periode. Det beregnes med formelen:
Н = СОО / РО, hvor Н er den normative indikatoren for fradrag, СОО - summen av kostnadene ved å betale midler for ferier og kompensasjoner, RO er summen av kostnadene for arbeidskraft uten bidrag til forsikringsmidler for forrige rapporteringsperiode.
Standarden vil være uendret gjennom inneværende periode. På rapporteringsdatoen beregner regnskapsføreren to indikatorer. Bidrag for hver gruppe av ansatte til reservefondet:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, hvor СО - mengden av fradrag for hele gruppen i inneværende periode, СЗт.п - lønnsbeløpet for en gruppe ansatte i inneværende periode, SS - mengden forsikringspremier for en gruppe ansatte.
Legg deretter opp resultatene for alle grupper. Dette vil være beløpet til reservefondet.
Skatteregnskap
Avsetningen for feriepenger i skatteregnskap periodiseres også av foretaket etter metoden fastsatt av det. Det skal gjenspeiles i relevant dokumentasjon. Skattyteren bestemmer det maksimale trekkbeløpet og prosentandelen for månedlige overføringer, som utgjør den estimerte forpliktelsen.
For dette blir det utarbeidet et spesielt estimat som gjenspeiler mengden av den månedlige utbetalingen til reservefondet. I dette tilfellet blir det beregnet bidragsbeløp til forsikringsfondet tatt i betraktning. Overføringen av midler skjer i form av forholdet mellom denne indikatoren og det estimerte kostnadsbeløpet for godtgjørelse til ansatte. Selskapet registrerer i regnskapsprinsippdata om metoden for å opprette estimerte forpliktelser, maksimalt antall fradrag, prosentvis fradrag for hver måned. Det siste beregnes som følger:
PO = PROO / PROT, der PROO er det estimerte utgiftsbeløpet for feriepenger i faktureringsperioden, er PROT det estimerte fradragsbeløpet for arbeidsgodtgjørelse (inkludert forsikringsgebyr).
I skatteregnskapsregisteret må regnskapsføreren vise mengden av månedlig inntekt til det spesifiserte fondet. Viser også den brukte reserven under betaling av helligdager, saldoen på datoen for beregningene.
På slutten av rapporteringsperioden foretar den ansvarlige ansatte en oversikt over reservatet for feriepenger. 31. desember justeres reserven i skatteregnskapet til organisasjonen.
